Лекция 6 НАЛОГ

и сборов

6.2. Способы и источники взимания налогов

6.3 Основные налоги с

юридических лиц

ВОПРОСЫ ТЕМЫ 6:

СОБОЙ ОДИН ИЗ ВИДОВ МОБИЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВОМ ФОНДОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ

ОБЕСПЕЧЕНИЯ СВОЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ГОСУДАРСТВОМ ДЛЯ ИЗЪЯТИЯ ЧАСТИ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, А ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИМИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В УСТАНОВЛЕННЫЕ ГОСУДАРСТВОМ СОЦИАЛЬНЫЕ И ПРОЧИЕ ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ

СОВОКУПНОСТЬ УСТАНОВЛЕННЫХ ГОСУДАРСТВОМ НАЛОГОВ И СБОРОВ,
А ТАКЖЕ ПОРЯДОК ИХ

УСТАНОВЛЕНИЯ, ВВЕДЕНИЯ, ИЗМЕНЕНИЯ И ОТМЕНЫ,
ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ И
ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКОВ И ПЛАТИЛЬЩИКОВ СБОРОВ ПЕРЕД ГОСУДАРСТВОМ

6.1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ.

индивидуально безвозмездный платеж, взи-маемый с организаций и физи-ческих лиц в

форме отчужде-ния принадлежащих им на пра-ве собственности, хозяйствен-ного ведения или оперативно-го управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интере-сах плательщиков сборов госу-дарственными органами, органа-ми местного самоуправления, иными уполномоченными орга-нами юридически значимых действий, включая предоставле-ния определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

режимы для отдельных категорий налогоплательщиков

НАЛОГОВ

платежей и сборов
Источники

РФ

бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.
Добавленная

стоимость определяется как разница между стоимостью товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и реализации

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Обороты по реализации на территории РФ товаров, работ и услуг, а также товары, ввозимые на территорию РФ.

6.1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

В РФ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
Налогообложение производится по

налоговой ставке 0% при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ.
Ставка НДС в размере 10% установлена для лекарственных средств, изделий медицинского назначения, продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, утвержденному НК РФ.
Для всех прочих товаров, работ, услуг ставка НДС – 20%.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализации товаров, рассчитанная исходя из:

свободных цен без включения в них НДС;

государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, применяемых на некоторые виды продукции;

государственных регулируемых розничных цен, включающих НДС, применяемых на некоторые товары и услуги для населения

В РФ
АКЦИЗ
Акциз - косвенный налог, которым облагаются отдельные

виды товаров по перечню и ставкам, утверждаемым законодательством РФ.
В настоящее время акцизами облагаются следу-ющие товары: спиртосодержащая продукция, табач-ные изделия, ювелирные изделия, бензин автомо-бильный, легковые автомобили и другие.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Стоимость подакциз-ных товаров без учета НДС и акциза.

В РФ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Плательщиками налога на имущества являются:
·       

ФИРМЫ,
Учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с ино-странными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;
·        Компании и фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения.

ОБЪЕКТ Ы НАЛОГО-ОБЛОЖЕНИЯ

Основные средства, капитальные вложения, нематериальные активы, запасы и затраты на балансе ФИРМЫ.
При этом основные средства, нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости

ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
Налог на имущество ФИРМ рассчитывается

плательщиками ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества.

И = 1/4 (И1.01/2 + И1.04 + И1.07 + И1.10 + И'1.01/2)
 
И1.01 – стоимость имущества на 1 января отчетного года;
И'1.01 – стоимость имущества на первое число следующего за отчетным периодом месяца;
И1.04, И1.07, И1.10 – стоимость имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Предельный размер ставки налога на имущество ФИРМ - 2% от налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества

В РФ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Плательщиками налога на прибыль являются:
-        

ФИРМЫ и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юриди-ческими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ ФИРМЫ с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
-         коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, и другие кредитные учреждения,
-         страховые организации, имеющие лицензию Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью.

ОБЪЕКТ Ы НАЛОГО-ОБЛОЖЕНИЯ

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль пред-приятия, определяемая в соответс-твии с главой 25 НК РФ-как разница между доходами и экономически обоснованными расходами, связанными с получением доходов

В РФ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ:
Сумма налога

на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

-          в республиканский бюджет – 7,5 %,

-          в бюджет субъекта РФ– 14,5 %,

-          в местный бюджет - 2 %,