Налог имущество организаций

11.11.2003 № 139-ФЗ
На территории Омской области введен

Законом Омской области «О налоге на имущество организаций» от 21.11.2003 г. № 478-ОЗ
Налог имущество организаций по налоговой классификации:
Региональный
Прямой
С предприятий и организаций

Налог на имущество организаций

и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Освобождены от обязанностей налогоплательщиков организации, которые применяют специальные налоговые режимы, а именно

ЕСХН
УСНО
ЕНВД
ПСНО
СРП

целях (по гл. 30 НК РФ)

гл. 30 НК РФ)
объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального

значения;
ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;
космических объектов;
судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Все имущество отдельных категорий налогоплательщиков:
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
государственных научных центров

Закону Омской обл.)
бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов,

органы государственной власти Омской области и органы местного самоуправления Омской области (отменено с 2011 года)
организации - держатели инвестиционных проектов, заключившие соглашения (договоры) на инвестиционную деятельность (инвестиционные договоры) (отменено с 2008 года)
товарищества собственников жилья (введено с 2010 г.)
учреждения получающие субсидии из областного и (или) местного бюджетов в целях реализации государственного (муниципального) задания (отменено с 2011 г.).

налоговая ставка – 2,2 %
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая

база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:
1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 %, в 2015 году - 1,7 %, в 2016 году и последующие годы - 2 %;
2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 %, в 2015 году - 1,5 %, в 2016 году и последующие годы – 2 %.

определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего

пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:
в 2013 году 0,4 %, 4) в 2014 году - 0,7 %,
в 2015 году - 1,0 %, 5) в 2016 году - 1,3 %,
в 2017 году - 1,6 %, 6) в 2018 году - 1,9 %

Омской обл.)
0,01 % - организации, не осуществляющие аэропортовую деятельность (гражданские

аэродромы);
- Аэропортовая деятельность (не менее 70 % от управления терминалами);
- Производство полых стеклянных изделий (не менее 70 % дохода) относительно имущества, используемого в производстве полых стеклянных изделий.
- организации, созданные не ранее 1 января 2013 г. в сфере сельского хозяйства, охоты, лесного хозяйства, обрабатывающего производства и т.п.
1,1 % - производство товаров, выполнение работ, оказание услуг, которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу
2.2 % прочие организации (с 2003 г.)

сроком полезного использования 12 лет с первоначальной стоимостью 25 млн.руб.

, в т.ч. амортизировано уже 6 800 тыс.руб.
В марте введено новое имущество сроком полезного использования 10 лет, первоначальная стоимость которого в ценах с НДС 2 950 тыс.руб.
Рассчитать авансовый платеж НИО за 1 кв.

РЕШЕНИЕ:
1. Норма амортизации (На) = (1/n) * 100 %
На12 = (1 / (12 * 12)) * 100 % = 0,69 %
На10 = (1 / (10 * 12) * 100 % = 0,83 %
2. Амортизационные отчисления (Ао) = Сперв. * На
Ао12 = 25 млн.руб. * 0,69 % = 172 500 руб.
Ао10 = (2 950 тыс.руб. * 100/118) * 0,83 % = 20 750 руб.

= 25 000 тыс.руб. – 6 800 тыс.руб. = 18

200 тыс.руб.
На 01.02. Сост. = 25 000 тыс,руб. – (6 800 тыс.руб. + 172 500 руб.) = 18 027,5 тыс.руб.
На 01.03. Сост. = 25 000 тыс,руб. – (6 800 тыс.руб. + 172 500 руб. + 172 500 руб. ) = 17 855 тыс.руб.
На 01.04. Сост. = (25 000 тыс,руб. + 2 500 тыс.руб.)
– (6 800 тыс.руб. + 172 500 руб. + 172 500 руб. + 172 500 руб. +
+ 20 750 руб.) = 20 161,75 тыс.руб.
Скв = (18 200 тыс.руб. + 18 027,5 тыс.руб. + 17 855 тыс.руб. +
+ 20 161,75 тыс.руб.) / 4 = 18 561 тыс.руб.

НИОкв = 18 561 тыс.руб. * 2.2 % * ¼ = 102 086 руб.

числились основные фонды, остаточная стоимость которых составила:
На 1.01 – 55

млн. руб.
На 1.02 – 55,5 млн. руб.
На 1.03 – 55,3 млн. руб.
На 1.04 – 56 млн. руб.
На 1.05 – 56,2 млн. руб.
На 1.06 – 55,7 млн. руб.
На 1.07 – 55,4 млн. руб.
На 1.08 – 55 млн. руб.
На 1.09 – 54,9 млн. руб.
На 1.10 – 54,5 млн. руб.
На 1.11 – 54 млн. руб.
На 1.12 – 54,7 млн. руб.
На 31.12 – 54,7млн. руб.

55

+ 55,5 + 55,3 + 56
1 квартал =---------------------------------= 55,5 млн. руб.
3 месяца + 1
 
55 + 55,5 + 55,3 + 56 +56,2 + 55,7 + 55,4
1-е полугодие =-----------------------------------------------------= 55,6 млн. руб.
6 месяца + 1
 
55+55,5+55,3+56+56,2+55,7+55,4+55+54,9+54,5
9 месяцев =---------------------------------------------------------------- = 55,4 млн. руб.
9 месяца + 1
 
55+55,5+55,3+56+56,2+55,7+55,4+55+54,9+54,5+54+54,7+54,7
Год =----------------------------------------------------------------------------------= 55,1 млн. р.
12 месяцев + 1

¼ * (2,2% * 55,5 млн. руб.) = 305,3 тыс.

руб.
1 полугодие: ¼ * (2,2% * 55,6 млн. руб.) = 305,8 тыс. руб.
9 месяцев: ¼ * (2,2% * 55,4 млн. руб.) = 304,7 тыс. руб.
Таким образом, сумма налога составит:
[55,1 млн. руб. * 2,2%– (305,3 тыс. руб. + 305,8 тыс. руб. + 304,7 тыс. руб.)] = 296,4 тыс. руб.