Налог на прибыль организаций

доходы от источников в РФ
Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ

(приравниваются к российским организациям);

*кроме FIFA

филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение

или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, если такая деятельность не является подготовительной или вспомогательной в пользу самой же иностранной организации.
ПП иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства. 

налоговыми резидентами в соответствии с международными договорами
Иностранные организации, местом управления*

которыми является Российская Федерация


*исполнительные орган, руководители

или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес;
Участники проекта «Инновационный центр

«Сколково»;
FIFA;
Иностранные организатора Олимпийских Игр в Сочи 2014.

доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии

с НК РФ;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

услуг) и имущественных прав:
Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ - 25 пунктов):
от долевого участия в других организациях;
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы,
в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств (судебное решение);
от сдачи имущества в аренду, если это не основная деятельность;
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

– около 80-ти пунктов)
Предварительная оплата (по методу начисления);
Залог, задаток в

качестве обеспечения обязательств;
Вклад в уставной капитал;
Средства полученные по договорам кредита, займа;
Средства, полученные в виде грантов и. т. д.

расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
внереализационные

и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или)

реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому

имуществу;
в виде процентов по долговым обязательствам;
в виде отрицательной курсовой разницы;
судебные расходы и арбитражные сборы и т.д.

при фактической оплате товара, услуги (условие: в среднем за предыдущие

четыре квартала сумма выручки не превысила 1 млн руб за каждый квартал)

Метод начисления -учет доходов и расходов при начислении оплаты товара, услуги.


*Пример: аванс по кассовому методу учитывается при получении, а по методу начисления учитывается при оказании услуг, за которые выплачен аванс.

снижать ставку налога, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально

возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%.
3% - в федеральный бюджет, 17% - в региональный бюджет(2017-2020)

0%:
Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность;
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан
Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа

или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего

отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

НО! (с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 - не более, чем на 50 % за текущий отчетный (налоговый) период)