Налог на прибыль организаций Налог на прибыль организаций – прямой федеральный

налог.


Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на

прибыль предприятий и организаций» с 1992 по 2001 гг.
С 2002 г. введена в действие Гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников

в РФ.

В целях исчисления НПО к организациям РФ приравниваются иностранные организации (налоговые резиденты РФ):
признаваемые таковыми в соответствии с международным договором;
местом управления которых является РФ.

Отдельные виды организаций могут быть освобождены от уплаты НПО, в силу:
ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
ФЗ «О подготовке проведения в РФ ЧМ по футболу FIFA 2018 года ….».

на несколько юридических лиц в налоговых системах, устанавливающих прогрессивные ставки

налога на прибыль;
уменьшение прибыли одних юридических лиц на убыток полученный другими (актуально для холдингов);
исключает применение обременительных норм о контроле цен сделок, совершаемых участниками групп (подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

НК РФ Статья 25.1. Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков.
КГН не становится единым субъектом налогового права и отдельным налогоплательщиком.
Налог начисляется на совокупный финансовый результат.
Обязанность уплаты возлагается на определенного договором ответственного участника группы.
При наличии недоимки взыскание может быть обращено на остальных участников группы. Последние могут быть привлечены к ответственности. Могут обжаловать принятые в отношении их акты и пр.

деятельности, т.е. разница между доходами и расходами (налоговая база).

При определении

доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.

методу начисления (доходы учитываются не зависимо от поступления).

Иные правила применяются

к организациям выручка от реализации товаров (работ, услуг) которых не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Такие организации определяют доход по кассовому методу (дата поступления дохода – день поступления средств на счета и пр).

чтобы предусмотреть расходы по налогу на прибыль организаций, необходимо выполнение

следующих требований:
расходы должны быть обоснованы;
расходы должны быть документально подтверждены;
расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы как и доходы делятся на:
связанные с реализацией;
внереализационные.

денежной форме.
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об

оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Документальное подтверждение – затраты подтверждённые документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ, либо в соответствии с обычаями делового оборота применяемые на территории иностранного государства, и (или) документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (приказ о командировке, таможенная декларация, проездные документы, отчёт о выполненной работе). НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов.

Направленность на получение дохода – для учёта расхода, не нужно, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы расходы в принципе осуществлялись в рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода.