Налоги

с основными видами налогов
Понять роль налогов в экономике страны, их

значение для отдельных экономических субъектов
Ознакомится с основными концепциями налогообложения
Выявить особенности структуры налоговых поступлений в бюджет России

Основные термины и понятия
Налоги, функции налогов, бюджет; субъект, объект и ставка налога; прямые и косвенные налоги; твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки налогов; налоговые льготы, «уплата по возможностям», «получающие преимущество», «справедливость по горизонтали», «справедливость по вертикали».

власти на основе государственного законодательства.

Функции налогов.

.Выражают обязанность физических и юридических

лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
.Налоги являются инструментом перераспределения дохода.
.Налоги призваны стимулировать или сдерживать ту или иную сферу деятельности.

Налоги

Какие государственные органы нашей страны определяют размеры налоговых начислений?

(налогоплательщик) - лицо, которое по закону обязано платить налог.
(Носитель налога

- лицо, которое фактически платит налог).

Объекты налога (налоговая база) - доход, продукция или имущество, с которого начисляется налог.

виды налогов

Примеры:
доходы физических лиц , размер наследства или дарения, сумма сделки и т.д.

Примеры:
Подоходный налог, налог на имущество и т.д.

Примеры:
налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж.

Элементы налога

как “несправедливые”. Согласны ли вы с подобной точкой зрения? Ответ

обоснуйте.

абсолютной сумме на единицу налогообложения.

дифференциации его величины

Пропорциональная ставка
Налог на имущество

только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста),

но и большую его долю.

Прогрессивная ставка

товаров и услуг увеличилась…
Результатом увеличения налоговой ставки на недвижимость стало

существенное увеличение арендной платы за помещения, сданные в наем…

Из приведенных примеров видно, что продавцы товаров и услуг, (а по закону именно они являются плательщиками упомянутых налогов), повышая стоимость продаваемых благ, перекладывают налоговое бремя на покупателей, делая их тем самым фактическими носителями налога (или его части).
Как правило, это процесс осуществляется в тех случаях, когда применяются косвенные налоги, такие как НДС, налог с продаж, акцизы… Хотя и с прямыми налогам, как это видно из второго примера, можно в ряде случаев провести подобную операцию.

рублей, из которых 20 рублей – налог на добавленную стоимость

(20%), включенный им в стоимость товара. Какую часть (в%) будет составлять данный НДС от дохода человека, купившего диск, если доход покупателя равен: а) 1000 рублям; б) 10000 рублям?

Ответ: а) 2%; б) 0,2%

Следовательно, чем выше доход покупателя, тем меньший процент от дохода он платит как фактический носитель НДС или любого другого косвенного налога.

Вывод: Косвенные налоги – регрессивные налоги (по отношению к доходу), хотя ставки таких налогов обычно пропорциональные или твердые.

Справка.
В России ставка НДС устанавливается Налоговым Кодексом РФ и составляет 20% от налогооблагаемой базы (на некоторые товары первой необходимости такие как хлеб, мука, масло и др. – 10%); налог с продаж устанавливается региональными органами власти для предприятий, реализующих товары за наличный расчет физическим лицам (ставка не может превышать 5% от стоимости товаров).

10 тыс., Петрова - 100 тыс., Смирнова – 1 млн.

Согласно законодательству Иванов должен уплатить налог в сумме 100, Петров - 1 тыс., Смирнов – 10 тыс. Это налог…
в) регрессивный;
б) пропорциональный;
в) регрессивный.

Б) При доходах в 10тыс., 100тыс. и 1млн. Кузнецов, Степанов и Блинов уплатили налог соответственно в 20%, 25% и 50% от дохода. Это налог...
а) прогрессивный;
б) пропорциональный;
в) регрессивный.

В) К изъятию относительно большей доли дохода у малоимущих семей приводит налог …
а) прогрессивный подоходный;
б) налог на имущество;
в) дорожный налог;
г) налог на добавленную стоимость.

юридических лиц от налогов.
Справка
В России гражданам, чей совокупный доход не

превышает 20 тыс.. рублей в год, предоставляются стандартные налоговые вычеты (налоговые льготы), составляющие 400 рублей в месяц на работающего и 300 рублей на каждого несовершеннолетнего ребенка.

8000 рублей, Грибова – 24000 тыс.. Рассчитайте, какой налог на

доходы физических лиц (НДФЛ) должен заплатить каждый из них, если оба имеют по два несовершеннолетних ребенка (напоминаем: номинальная ставка налога в РФ составляет 13%). Рассчитайте для каждого, какую долю от совокупного дохода составляет выплаченный ими налог (т.е. реальную ставку).

Николаев должен заплатить:
(8000 – 400 – 300х2)х0,13 = 910 рублей;

Грибов: 24000х0,13 = 3120 рублей;

Льгот нет

13% – реальная ставка совпадает с номинальной.

910/8000х100% = 11,4% – реальная ставка налога ниже номинальной.

Льготы

Вывод. Несмотря на то, что ставка НДФЛ пропорциональная (13% для всех физических лиц), сам налог в данном случае становится прогрессивным благодаря наличию налоговых льгот для одного из участников налогообложения.

содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и

защитой государства.”
(Адам Смит).

Основные концепции налогообложения

а) физическим лицам; б) юридическим лицам; в) целым отраслям?

6. Какой

принцип налогообложения (полученных благ или платежеспособности) вы бы порекомендовали использовать местным органам власти для финансирования:
а) системы здравоохранения, образования?
б) системы раннего предупреждения наводнения?
в) строительства и оборудования склонов для занятия горнолыжным спортом?

1996г (по данным Госналогслужбы РФ).
7. Как вы думаете, почему в

структуре налоговых поступлений в РФ преобладают косвенные налоги?

организаций