НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ВЕДЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ ОТМЕНЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА

ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД




Заместитель председателя Торгово-промышленной палаты РТ

Карпухин Сергей Владимирович

Торгово-промышленная палата РТ

налогообложения:
Специальный налоговый режим налог на профессиональный доход (стать «самозанятым») (ИП)
Патентную

систему налогообложения (ИП)
Упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы (ЮЛ, ИП)
Упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы (ЮЛ, ИП)
Общую систему налогообложения (ЮЛ , ИП)
2.Если позволяет рынок поднять цены.

3.Оптимизировать расходы.

4. Реструктурировать бизнес.

Торгово-промышленная палата РТ

переход на данный режим по мобильному приложению «Мой налог» и

«уход» с этого режима.

2. Доходы, подпадающие под данный режим , не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

3. «Самозанятые» предприниматели не являются плательщиками страховых взносов за себя!!! (п.1 ст.2 ФЗ №422-ФЗ от 21.11.2018)

4. С доходов от реализации уплачивается всего один налог по «очень комфортной» ставке:
- 4% с дохода от реализации физлицам - не ИП
- 6% с дохода от реализации юрлицам и ИП

5. Не сдается отчетность.

6. Доходы нарастающим итогом с начала годы не должны превышать 2млн.400тыс.руб.

Торгово-промышленная палата РТ

ИП в течение месяца с момента регистрации

в качестве самозанятого обязан направить уведомление в налоговый орган о прекращении применения упрощенной системы налогообложения и других специальных режимов.

В противном случае регистрация в качестве самозанятого будет аннулирована.

Торгово-промышленная палата РТ

товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством

Российской Федерации;
2) осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров

Торгово-промышленная палата РТ

в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3)

от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Торгово-промышленная палата РТ

орган.

Через мобильное приложение «Мой налог» на основании паспортных данных.

Через мобильное

приложение «Мой налог» с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Через кредитную организацию.

Торгово-промышленная палата РТ

ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) «САМОЗАНЯТЫЙ» ОБЯЗАН С

ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПРИЛОЖЕНИЯ «МОЙ НАЛОГ» ПЕРЕДАТЬ СВЕДЕНИЯ О ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСЧЕТАХ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН , СФОРМИРОВАТЬ ЧЕК И ОБЕСПЕЧИТЬ ЕГО ПЕРЕДАЧУ ПОКУПАТЕЛЮ.

Торгово-промышленная палата РТ

месяц налоговым органом на основе сведений о продажах предоставленных

через «Мой налог»

Налоговый орган уведомляет «самозанятого» о сумме налога к уплате через «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца следующего за истекшим месяцем.

Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим месяцем.

Торгово-промышленная палата РТ

его деятельности.

«Привлекательность» для работы с покупателями- налогоплательщиками НДС , так

как они получают НДС к вычету.

При работе с покупателями-налогоплательщиками НДС уплаченный своим поставщикам, уменьшает сумму НДС полученную от покупателей, т.е фактически перекладывается на них.

Торгово-промышленная палата РТ

налогового учета.

Сложный порядок работы со счетами- фактуры для целей НДС.

Большой

объем налоговой отчетности.

Увеличение затрат на ведение учета и исчисление налогов.

Повышенные налоговые риски.

Торгово-промышленная палата РТ

РТ

месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн.руб. В дальнейшем

доходы за год не должны превышать 150 млн.руб.

В уставном капитале организации доля участия других организаций не должна превышать 25%.

Остаточная стоимость основных средств организации по данным бухгалтерского учета не должна превышать 150 млн. руб.

Средняя численность работников за налоговый(отчетный) период не должна превышать 100 человек.

Организация не должна иметь филиалов.

Торгово-промышленная палата РТ

РТ

МИНУС РАСХОДЫ – основная ставка в Татарстане 10%. (

до 2022 года)

Объект налогообложения можно менять ежегодно с начала нового года, уведомив налоговый орган до 31 декабря истекающего года.

Торгово-промышленная палата РТ

расходы признаются по «кассовому» методу, то есть после фактической оплаты

, любым законным способом.

Торгово-промышленная палата РТ

СРОК СДАЧИ ГОДОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Организации - до 31 марта
Предприниматели – до 30 апреля

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
По итогам года:
Организации - до 31 марта
Предприниматели – до 30 апреля

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев:
Не позднее 25 числа следующего месяца за истекшим периодом.

Торгово-промышленная палата РТ

ДОХОДОВ х 6% - ВЫЧЕТЫ

1. При определении суммы

налога, подлежащей уплате в бюджет, из исчисленной суммы налога можно вычесть уплаченные за период:
страховые взносы
взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
«больничные» выплаченные работникам за счет средств работодателя в установленном порядке
Размер вычета не может быть более 50% суммы исчисленного налога по УСН.

2. ИП не производящее выплаты физическим лицам, вправе уменьшить исчисленную сумму налога , на сумму уплаченных обязательных страховых взносов «за себя» в полном объеме.

Торгово-промышленная палата РТ

ДОХОДЫ
Торгово-промышленная палата РТ

=(ДОХОДЫ –РАСХОДЫ ) х СТАВКА НАЛОГА

ОСНОВНАЯ СТАВКА НАЛОГА В РФ

ПО НК РФ -15 %


В ТАТАРСТАНЕ ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ
(ЗАКОН РТ от 17.06.2009 N 19-ЗРТ (ред. от 18.07.2020))
ОСНОВНАЯ СТАВКА НАЛОГА В РТ -10% (до 01.01.2022г.)
ЛЬГОТНАЯ СТАВКА -5%

НЕЗАВИСИМО ОТ РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА СУММА НАЛОГА НЕ МОЖЕТ БЫТЬ МЕНЬШЕ 1% ОТ СУММЫ ДОХОДОВ

Торгово-промышленная палата РТ

ЗА МИНУСОМ РАСХОДОВ
1.Налогоплательщики, у которых не менее 70 процентов дохода

составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:
а) обрабатывающее производство
б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды
в) строительство
(до 01.01.2022г)

2. Налогоплательщики, у которых 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц.
( До 01.01.2026г)

3. Налогоплательщики с местом нахождения(жительства) в городах с численностью до 7тыс. человек , у которых не менее 90 процентов дохода составил доход от осуществления видов деятельности "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" и "Деятельность в области информационных технологий".
(до 01.01.2023г.)

Торгово-промышленная палата РТ

ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ
Торгово-промышленная палата РТ

Торгово-промышленная палата РТ

ВЫВОДЫ

ИСХОДЯ ИЗ НАЛОГОВЫХ СТАВОК В РТ
при условии, что уровень расходов на оплату страховых взносов и больничных за счет работодателя составляет не менее 3% от суммы доходов

1. При рентабельности продаж 30% выбор любого объекта налогообложения при УСН одинаково влияет на сумму налога и конечный результат деятельности .

2. При рентабельности продаж ниже 30% математически целесообразно выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы»

3. При рентабельности продаж выше 30% математически целесообразно выбрать объект налогообложения «Доходы» .

Торгово-промышленная палата РТ

РАСХОДЫ

1.Закрытый перечень расходов согласно ст. 346.16 НК РФ.

2.Учитываются только обоснованные

и документально подтвержденные затраты . Документы должны соответствовать требованиям Закона РФ «О бухгалтерском учете».

3. При оплате расходов наличными , для признания расходов необходим фискальный чек, соответствующий требованиям Закона №54 –ФЗ «"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Торгово-промышленная палата РТ

Торгово-промышленная палата РТ

ВИДОВ РАСХОДОВ
Торгово-промышленная палата РТ

В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД (переходный период ст.346.25 НК РФ)
Торгово-промышленная палата РТ

ПРИОБРЕТЕННЫХ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН ( п.3 ст.346 НК РФ)

Торгово-промышленная палата РТ

ПЕРЕХОДА НА ЕНВД
Согласно п.7 ст.346.18 налогоплательщик,

использующий в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН с указанным объектом налогообложения. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, признаваемых для целей УСН согласно НК РФ.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

НК РФ не определены ограничения для переноса убытка в случае, если между налоговыми периодами, в которых применялась УСН (Доходы –Расходы), использовался иной режим налогообложения , или УСН совмещалась с другим режимом налогообложения.

Торгово-промышленная палата РТ

1.Простота.

2.Относительно невысокий уровень налоговых платежей.

3. Отсутствие налоговой отчетности. Введется только книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Торгово-промышленная палата РТ

-денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год.

Потенциальный доход на год рассчитывается исходя из установленных физических показателей по виду деятельности.


СУММА НАЛОГА= РАЗМЕР ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ГОДОВОГО ДОХОДА Х СТАВКА НАЛОГА

В ТАТАРСТАНЕ СТАВКА НАЛОГА – 6%

Торгово-промышленная палата РТ

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом

признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Торгово-промышленная палата РТ

РТ от 29.09.2012 N 65-ЗРТ "О введении на территории Республики

Татарстан патентной системы налогообложения»

Определены :

1.Виды деятельности по которым возможно применение ПСН

2.Физические показатели для каждого вида деятельности

3.Размер потенциального дохода на единицу физического показателя

Торгово-промышленная палата РТ

ТОЛЬКО ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
Ограничения:
1.Численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности в отношении которой применяется патентная система.

2.Фактические доходы по всем видам предпринимательской деятельности переведенным на ПСН за год не должны превышать 60 млн руб. Если одновременно применяется ПСН и УСН, то доходы определяются по этим двум видам деятельности вместе.

3. Не применяется при реализации следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:
лекарственных препаратов,
обувных товаров,
предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха

ПСН возможно совмещать с другими режимами налогообложения!

Торгово-промышленная палата РТ

при реализации товаров, в том числе обувных(не относящихся к розничной

торговле)

«Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.5 Кодекса налогоплательщик вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, - УСН.
При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса, налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.»

Торгово-промышленная палата РТ

начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в

случае:
(ст.346.45 НК РФ)

1.Если с начала календарного года выручка превысила 60млн.руб в том числе и по деятельности , находящейся на УСН.

2.Если Среднесписочная численность работников за налоговый период превысила 15 человек.

3.Если в течение налогового периода по видам предпринимательской деятельности, указанным в розничная торговля , была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса.

Торгово-промышленная палата РТ

по другой системе налогообложения происходит с начала налогового периода ,

на который был выдан патент.

Пересчитанная сумма налога, уменьшается на сумму, уплаченную за патент.

Торгово-промышленная палата РТ

полученных ИП по видам деятельности, находящимся на ПСН.

2.Налог на имущество

физических лиц –в части имущества используемого ИП в видах деятельности находящимся на ПСН, за исключением включенных в республиканский перечень объектов недвижимости , по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости.

3.НДС по видам деятельности на ПСН.

Торгово-промышленная палата РТ

ПАТЕНТ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Патент получается на

каждый вид деятельности

Срок действия патента - от 1 до 12 месяцев ( в пределах календарного года)

Срок подачи заявления на получение патента - не позднее 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Срок выдачи патента - 5 дней с момента получения заявления налоговым органом

Торгово-промышленная палата РТ

стоимость патента рассчитывается налоговым органом и указывается в патенте

ОПЛАТА ПАТЕНТА
Срок действия патента менее 60 дней - полная сумма непозднее срока окончания действия стоимости патента
Срок действия патента от 6 до 12 месяцев –
1/3 в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Торгово-промышленная палата РТ

В НАБЕРЕЖНЫХ ЧЕЛНАХ
Торгово-промышленная палата РТ

РТ

«АУДИ», СОДАННАЯ ПРИ УЧАСТИИ ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННОЙ ПАЛАТЫ РТ
1.Консультации по реструктуризации

бизнеса.

2.Консультации по выбору оптимального режима налогообложения .

3.Расчет прогнозных показателей деятельности субъекта МСП в зависимости от выбранного режима налогообложения.

4.Консультации по учету доходов и расходов , и другим текущим вопросам деятельности.

г.Казань ул.Пушкина 18, офис 104
тел. (843)236-86-71

Торгово-промышленная палата РТ