Слайд 1
Налогообложение организаций финансового сектора экономики
Решение задачи
Подготовили:
Султанова К.И,
Ежова Н.А.
Группа: Н3-2
Слайд 2Задача 3 (10 баллов):
В отчетном периоде банк имел следующие обороты
по проведенным операциям (без НДС):
1.) проценты по кредитам – 600 т.р.
2.)
плата за установку системы «клиент-банк» - 12 т.р.
3.) плата за оформление кредитного договора – 25 т.р.
4.) комиссия за предоставление банковской гарантии – 18 т.р.
5.) плата за ведение счетов «депо» - 15 т.р.
6.) доход от продажи платиновых юбилейных монет АО «Роснефть» - 14 т.р.
7.) плата за осуществление функций агента валютного контроля – 57 т.р.
8.) премия по опциону – 90 т.р.
9.) комиссия за брокерское обслуживание – 180 т.р.
10.) положительная переоценка валютных статей баланса – 240 т.р.
Определите операции, подлежащие обложению НДС и освобожденные от обложения НДС. Ответ обоснуйте.
Слайд 3Решение:
1.) проценты по кредитам – 600 т.р.
– не облагается НДС
Статья 149 НК РФ, п.3, пп.15:
«Операции займа в денежной форме
и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО» - не подлежат н/ю (освобождаются от н/я) на территории РФ.
Слайд 4Решение:
2.) плата за установку системы «клиент-банк» - 12 т.р.
– не облагается
НДС
Статья 149 НК РФ, п.3, пп.3:
«Осуществление банками и банком
развития - государственной корпорацией банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала» - не подлежат н/ю (освобождаются от н/я) на территории РФ.
Слайд 5Решение:
3.) плата за оформление кредитного договора – 25 т.р.
–облагается НДС
Статья
149 НК РФ, п.3, пп.3:
«Осуществление банками и банком развития -
государственной корпорацией банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет»
- не подлежит н/ю (освобождается от н/я) на территории РФ.
Слайд 6Решение:
4.) комиссия за предоставление банковской гарантии –
18 т.р.
– не облагается
НДС
Статья 149 НК РФ, п.3, пп.3:
«Операции по исполнению банковских
гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии)» - не подлежат н/ю (освобождаются от н/я) на территории РФ.
Слайд 7Решение:
5.) плата за ведение счетов «депо» - 15 т.р.
–облагается
НДС
т.к. Статья 149 НК РФ, п.3, пп.3:
«Открытие и ведение
банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт» - не подлежит н/ю (освобождается от н/я) на территории РФ.
Счет «депо» банк. Счетом не является
Слайд 8Решение:
6.) доход от продажи платиновых юбилейных монет АО «Роснефть» -
14 т.р. – облагается НДС
Т.к. указанные монеты средством платежа
не являются.
(согласно ст. 149 НК РФ, п.2, пп.11: «Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)» - не подлежит н/ю (освобождается от н/я) на территории РФ).
Слайд 9Решение:
7.) плата за осуществление функций агента валютного контроля – 57
т.р.
–облагается НДС
Слайд 10Решение:
8.) премия по опциону – 90 т.р.
– не облагается НДС
Слайд 11Решение:
9.) комиссия за брокерское обслуживание – 180 т.р
– не
облагается НДС
Статья 149 НК РФ, п.2, пп.12.2:
«Выполнение услуг, оказываемых
регистраторами, депозитариями, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности» - не подлежит н/ю (освобождается от н/я) на территории РФ.
Слайд 12Решение:
10.) положительная переоценка валютных статей баланса – 240 т.р.
– нет
объекта НДС
Статья 146 НК РФ, п.2, пп.1:
Не признаются объектом
налогообложения:
операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса
