Налоговая система Соединённых Штатов Америки

налогов»
Бенджамин

Франклин

и сборов
Механизм налогового администрирования
Плательщики налогов и сборов
Взаимосвязь и взаимозависимость элементов,

образующих единство налоговой системы

на прямые налоги
Через налоговую систему США в федеральный бюджет в

среднем поступает свыше 90 процентов всех доходов.
Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30 процентов.
Широкая самостоятельность штатов в установлении налогов
Значительная децентрализация налоговой системы
Принцип параллельности взимания налогов

на прямые налоги
Через налоговую систему США в федеральный бюджет в

среднем поступает свыше 90 процентов всех доходов.
Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30 процентов.
Широкая самостоятельность штатов в установлении налогов
Значительная децентрализация налоговой системы
Принцип параллельности взимания налогов

содержит принципы:
Налоги взимаются исключительно в публичных целях.
Принцип справедливого

налогообложения.
Налог не может быть установлен, изменен или отменен иначе, как законом.
Принцип должной правовой процедуры.
Принцип налогового иммунитета.
Принцип верховенства федерального закона.
Принцип равенства привилегий и иммунитетов.

на предстоящий год (Например, Deficit Reduction Omnibus Reconciliation Act of

2013);
4) Закон о стимулировании экономического развития и установлении налоговых льгот 2001 г. (Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001).
Немаловажную роль играют подзаконные акты.
Орган, занимающийся налоговым администрированием - Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS)

доходы физических лиц
корпорационный налог (т.е. налог на прибыль корпораций);
налоговые

отчисления в фонды социального обеспечения;
налог на ликвидацию безработицы;
налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;
акцизы;
Федеральный уровень:
таможенные пошлины
Уровень штатов и местный уровень:
налог с розничных продаж потребительских товаров;
налог на имущество;
налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых;

всех уровнях
СУБЪЕКТЫ: граждане и резиденты США
Статус налогоплательщика:
лицо, не состоящее

в браке
Супружеская пара, подающая раздельную декларацию
Супружеская пара, подающая совместную декларацию
Глава хозяйства
Объекты налогообложения - весь личный доход, независимо от источника получения.
СТАВКА прогрессивная: 10-35%
Подсчёт налога: - подсчёт валового дохода
- подсчёт чистого дохода
- осуществление налоговых вычетов

уровне
Федеральный налог регулируется Разделом 11 Кодекса внутренних доходов.
Прогрессивный налог
Объектом налогообложения

является валовой доход, включающий валовую выручку от реализации товаров и услуг, дивиденды, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы
Плательщики: товарищества и корпорации
Ставка прогрессивная – от 15 до 39%
Предусмотрено большое количество льгот

величине статью дохода федерального бюджета.
Совокупность двух налогов:1) налог на страхование

по старости, потери кормильца и потери трудоспособности (OASDI) и 2) налог на медицинское страхование (Medicare)
Делится пополам между работодателем и работником
Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета.
Отчисления производятся в специальный внебюджетный фонд - строго целевое назначение.

в размере до 7 000 долларов США.
Уплачивается только работодателем.

Налог на ликвидацию безработицы

Налог на имущество

Взимается только местными муниципалитетами и графствами штатов
Объект:
Уплачивают как юридические, так и физические лица
Ставки налога и методы оценки стоимости имущества варьируются в зависимости от штата от 0,5 до 5 %

предусматривает исключения из налоговой базы
Прогрессивная шкала ставок: от 18%

до 35%

Налог на имущество, переходящее в порядке дарения

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования

Объектом является любое имущество, переходящее в порядке наследования
Прогрессивная шкала ставок: от 18% до 45%

либо в твердой сумме, либо в форме процента к цене

товаров или услуг.

Взимают: штаты и муниципалитеты с розничных продаж товаров и услуг
Ставки варьируются от 4 до 9%, в зависимости от штата или муниципалитета

Налог с продаж

Взимают: штаты
Ставки этих налогов, а также перечень самих природных ресурсов - объектов налогообложения, варьируются в зависимости от штата.

Налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых