Налоговый контроль Подготовила к.э.н, доцент Белякова Елена Ивановна

месту нахождения организации,
по месту нахождения обособленных подразделений,
по месту нахождения объектов

недвижимости или транспортных средств.

платежей : лично или через представителя, в виде почтового отправления

с описью вложения, по телекоммуникационным каналам связи.
-годовую бухгалтерскую отчётность; -расчёт среднесписочной численности работающих не позднее 20 января текущего года; -документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; -с 1.01.2017 г. – расчёт страховых взносов
При обнаружении ошибок, которые привели
к занижению налога, налогоплательщик обязан представить уточнённый расчёт
к завышению налога, налогоплательщик вправе представить уточнённый расчёт.
.

органы сведения, связанные с учётом налогоплательщиков -
Органы юстиции, выдающие лицензии на

право нотариальной деятельности;
Адвокатские палаты субъектов РФ обязаны;
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств,
Банки. Нотариусы,миграционная служба - Сведения, связанные с учётом налогоплательщиков, должны представлять

компетенции посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов);

проверки данных учёта и отчётности; налогового мониторинга и в других формах. Налоговые органы, таможенные органы, ОВД, следственные органы и органы управления государственными внебюджетными фондами информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых налоговых проверках, а также осуществляют обмен иной информацией, необходимой в целях исполнения возложенных на них задач

в течение трёх месяцев с момента представления налоговой декларации;
налоговая

проверка по НДС проводится в течение двух месяцев, может быть продлена до трёх месяцев;
решения руководителя налогового органа на проведение проверки не требуется;

ошибок (противоречий); -при проведении камеральной проверки уточнённой налоговой декларации, в

которой уменьшена сумма налога (необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей); -при представлении налоговой декларации, в которой заявлена сумма убытка (пояснения, обосновывающие размер убытка). Налогоплательщик должен в течение пяти дней с момента получения сообщения от налоговых органов дать необходимые пояснения; Налогоплательщик, представивший пояснения, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписку из регистров бухгалтерского и налогового учёта, иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесённых в налоговую декларацию.

со ст.172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов по НДС

при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;
подтверждающие право на льготы;
документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов;
в случае представления уточнённого расчёта, по которому уменьшена сумма налогового обязательства или увеличена сумма убытка, если расчёт представлен по истечении 2-х лет со дня, установленного для сдачи НД.

установлен факт налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах

и сборах. При представлении налоговой декларации (расчёта) за налоговый (отчётный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением следующих случаев: -представления налоговой декларации позднее 1 июля года, следующего за периодом мониторинга; -представления налоговой декларации по НДС, акцизам, в которой заявлено возмещение налогов; - представления уточнённой налоговой декларации , в которой уменьшена сумма налога или увеличена сумма убытка; -досрочного прекращения налогового мониторинга.

руководителя) налогового органа;
в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному

или нескольким налогам. Предмет проверки – правильность и своевременность уплаты налогов;
период проверки не превышает трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. При представлении налогоплательщиком уточнённой налоговой декларации в рамках выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена налоговая декларация.

выездных налоговых проверок в течение календарного года.
проводить две и более

выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Повторная выездная налоговая проверка может производиться
вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью органа, проводившего проверку;
в случае представления налогоплательщиком уточнённой налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного;
в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика.

назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке;
не

может продолжаться более двух месяцев (срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев);
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки. Общий срок приостановления не может превышать шесть месяцев.

составления справки по результатам проверки;
подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и

лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (или его представителем);
акт должен быть вручён лицу, в отношении которого проводилась проверка;
лицо, в отношении которого проводилась проверка, в течение одного месяца со дня получения акта, вправе представить возражения.

о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, к акту не прилагаются. После проверки контролёры будут оформлять дополнения к акту, в котором будут описаны результаты дополнительных мероприятий налогового контроля: экспертизы, допроса свидетелей. Дополнения должны быть переданы в течение 5 дней после составления документа. Возражения на дополнения можно подать в течение 15 дней с момента вручения

представленные проверяемым лицом возражения должны быть рассмотрены и решение принято

в течение 10 дней со дня истечения срока для представления возражений;

лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе
-участвовать в процессе рассмотрения. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки;

-до вынесения решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля (п.2 ст.101).
в случае необходимости к участию в рассмотрении материалов могут привлекаться свидетель, эксперт, специалист.

которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства;
образуют ли выявленные

нарушения состав налогового правонарушения;
имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
выявляет обстоятельства, исключающие вину лица, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

выносит решение:
-о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
-об отказе

в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения
Решения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части
Решение может быть направлено по почте и будет считаться полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

порядке путём подачи апелляционной жалобы. Подаётся до момента вступления в

силу обжалуемого решения, в налоговый орган, вынесший это решение, который обязан в течение трёх дней со дня поступления жалобы направить её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Вступившее в силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган в течение трёх месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие её документы. Подаётся жалоба в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном

судопроизводстве и иными федеральными законами. В соответствии с Постановлением Пленума ВС от 21.01.16 г. №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» организация вправе взыскать с инспекции судебные расходы, если выиграет спор. Возмещаются расходы, которые возникли до и после суда, в т.ч. расходы, связанные с подачей апелляционной жалобы. Но при этом в любом случае необходимо обосновать сумму расходов. Суд вправе уменьшить сумму расходов, признав их чрезмерными (п.2 ст.110 АПК).

исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов. Налоговый мониторинг проводится на

основании решения о проведении налогового мониторинга и заявления налогоплательщика, у которого 1)совокупная сумма НДС, акциза налога на прибыль, НДПИ, подлежащая уплате в бюджет за календарный год, предшествующий году, в котором подаётся заявление, не менее 300 млн.руб.; 2)суммарный объём доходов, полученных по данным годовой бухгалтерской отчётности более 3 млрд.руб.; 3)совокупная стоимость активов на 31.12 предшествующего года более 3 млрд.руб

бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое НК

РФ установлена ответственность.
Действие - представление ложных сведений.
Бездействие – непредставление в налоговый орган налоговых деклараций, иных документов и отчётов.
Налоговое правонарушение признаётся совершённым умышленно или по неосторожности.

на учет
Непредставления налоговой декларации
Грубое нарушение правил учета доходов и

расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК)
Неуплата или неполная уплата налога
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

средств и иного имущества, на которое может быть обращено взыскание

недоимки, суды могут привлечь к субсидиарной ответственности руководителей организации. Если будет доказано, что между возникновением недоимки и действиями руководителя имеется причинно-следственная связь, то могут потребовать уплату налога руководителем (Постановление ВС от 27.01.15 г. №81-14-19).

Уголовная
Установлена Уголовным
кодексом РФ.
Следует также учитывать
Постановление Пленума
Верховного Суда

РФ
от 28.12.2006 №64
«О практике применения
судами уголовного
законодательства за налоговые
преступления»

налогов и (или) сборов с физического лица»;
Ст.199 «Уклонение от уплаты

налогов и (или) сборов с организации»;
Ст.199-1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
Ст.199-2 «Сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которого должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»
Ст.199-3, ст.199-4 Уклонение от уплаты взносов на травматизм