Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ Вопросы 1. Система

аудиторской деятельности в РФ
2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в

Российской Федерации
3. Саморегулирующая организация аудиторов (самостоятельно)
4. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

аудиторских организаций
7. Аудиторская тайна
8. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
9.

Основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Федерации относятся
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. №

51-ФЗ ( с изм. и доп. от 07.02.2011 г. № 4-ФЗ)
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ (с изм. и доп.);
Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 ( с изм. и доп. от 27.01.2011г.)
Приказом Министерства финансов РФ "Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ" от 17 ноября 2010 г. № 153н
Приказом Министерства финансов РФ " Об утверждении порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора" от 6 декабря 2010 г. № 161н

Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон от 30.12.2008 г. №

307 – ФЗ и с изм и доп. Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам.
Второй уровень, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относятся федеральные правила (стандарты). Принятые Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (с изм. и доп. от 27.01.2011г.)
В настоящее время принято 34 федеральных правил (стандартов), но действуют 29 федеральный стандарт, утратили свою силу 5,6,13,14,15 федеральный стандарт (правило). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.

нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности.
Четвертый

уровень включает внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

Департамент регулирования государственного финансового контроля;
3. Совет по аудиторской деятельности;
4. Саморегулируемые

организация

аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2)

нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ

подразделением Министерства финансов РФ, обеспечивающим формирование, функционирование и развитие системы

аудита в России.
Основной задачей Департамента является обеспечение государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ и разработка единой политики в области аудита.
В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности, при Министерстве финансов РФ создается Совет по аудиторской деятельности.

в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
Некоммерческая организация приобретает статус

саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный

состав аудиторской группы, проводящей аудит;
2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово - хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
а)

непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской

организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
4) обеспечивать

хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
5) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

информацию о законодательных и нормативных актах РФ, на которых основываются

выводы аудиторской организации;
2) требовать и получать от аудиторской организации, обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, а также информацию о членстве аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;

договором оказания аудиторских услуг;
4) осуществлять иные права, вытекающие из договора

оказания аудиторских услуг.

на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные

законодательством РФ;

2) создавать аудиторам условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторам в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а

также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудитором;
4) своевременно оплачивать услуги аудиторам в соответствии с договором оказания аудиторских услуг;

деятельности»,
Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы

аудита финансовой отчетности»

договора или нарушение гражданского законодательства, связанное с неисполнением обязательств либо

исполнением его ненадлежащим образом (ГК, статья 401). Ответственность предусмотрена также УК РФ.
2. Разглашение коммерческой тайны.

проведения аудита.
Аудитор ответствен только за формулирование и выражение мнения о

достоверности финансовых отчетов проверяемой организации. Ответственность за подготовку и представление отчетов несет руководитель проверяемого субъекта.
4. Составление заведомо ложного заключения.
Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.

частными нотариусами и аудиторами»
устанавливает ответственность аудиторов за использование своих

полномочий вопреки задачам аудиторской деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц.

деятельности» аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об

операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

(или) составленные аудиторской организацией и ее работниками

составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и

содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги.
Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.

доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, обязаны обеспечить

(сохранять) конфиденциальность таких сведений и документов.
6. В случае разглашения аудиторской тайны аудиторами, уполномоченным федеральным органом, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими доступ к аудиторской тайне, лицо, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством РФ.

лицом, которому оказывались услуги, либо с его согласия;
2) сведения о

заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;
3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

аудитора, утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 17 ноября 2010

г. № 153н
Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора, утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 161н

выдается по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата

аудитора, по итогам которого выдается единый квалификационный аттестат аудитора.

дню объявления единой аттестационной комиссией результатов квалификационного экзамена стажа работы,

предусмотренного ФЗ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
документ, подтверждающий внесение платы за выдачу квалификационного аттестата аудитора.

его получение:
1. сдал квалификационный экзамен;
2. имеет ко дню объявления результатов

квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

случае, если:
претендент не соответствует всем требованиям для сдачи на аттестат

аудитора;

2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента.

следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по

программам повышения квалификации, утверждаемым СРО, членом которой он является.

членов и не может быть менее 120 часов за три

последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год (вступил в силу с 1 января 2010 года)

с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом,

не соответствующим требованиям к претенденту;
2. вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
3. несоблюдения аудитором требований, таких как независимость аудиторов, а также разглашение аудиторской тайны;

федеральных стандартов аудиторской деятельности ФП(С)АД;
5. подписания аудитором аудиторского заключения, признанного

в установленном порядке заведомо ложным;

последовательных календарных лет, за исключением: лиц, являющихся членами постоянно действующих

коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов СРО

квалификации, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения

совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);
8. уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

является аудитор.

Решение СРО аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может

быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

аттестата аудитора с использованием подложных документов), а также с принятым

решением СРО аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по решению приговора суда, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.