Основные изменения, вносимые в Налоговый кодекс РФ на основании положений

Федерального закона от 18.07.2011 N 227
Седова Катя
Гр.26725

или между взаимозависимыми компаниями по ценам отличным от рыночных

случае, если одна организация или ФЛ непосредственно или косвенно участвует

в др.организации и доля такого участия составляет более 25%;
Б) организации, единоличные исполн.органы которых либо более 50% состава директоров которых назначены или избраны по решению одного лица, а также организации, в которых более 50% состава совета директоров составляют одни и те же лица;
В) организация и лицо, осуществляющие полномочия ее единоличного исполн.органа, а также организации в которых полномочия единоличного исполн.органа осуществляет одно и то же лицо;
Г) ФЛ, когда одно ФЛ подчиняется другому по должностному положению, а также супруги и родители.

с товарами, работами, услугами, т.е. формально закон не распространяет свое

действие на сделки с иными объектами гр.прав

государственно-регулируемые цены (с определенными ограничениями);
Б) цены, установленные в соответствии с

предписаниями антимонопольных органов с определенными ограничениями;
В) цены, установленные по результатам биржевых торгов;
Г) цены, установленные оценщиком, если проведение оценки является обязательным по законодательству РФ;
Д) цены, установленные соглашение о ценообразовании.

доходов по таким сделкам:
-превышает 1 млрд.руб. за календ.год (2012-2013гг.-3 млрд.руб.);
-превышает

100 млн.руб. за календ.год и одна из сторон сделки применяет ЕНВД или ЕСХН(вступает в силу с 01.01.2014г.)
-превышает 60 млн.руб. за календ.год и одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ или же не является налогоплательщиком налога на прибыль или применяет 0% ставку, или является резидентом особой экон.зоны;
Б) внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами без купли-продажи нижнего порога по сумме доходов по таким сделкам;

сумма доходов по таким сделкам превышает превышает 60 млн.руб. за

календ.год и предметом сделки является нефть и выработанное топливо из нее, черные и цветные металлы, мин.удобрения, драг.металлы и драг.камни;
Г) сделки с резидентами юрисдикции согласно перечня Минфина РФ по гос-вам и территориям с льготным налоговым режимом налогообложения или оффшорн.зонам, если общая сумма доходов по таким сделкам превышает 60 млн.руб. за календ.год;
Д) суд может признать сделку контролируемой, если она формально не отвечает признакам контролируемой, но подобные условия созданы налогоплательщиком искусственно.

в одном субъекте РФ при соблюдении таких условий:
они не имеют

обособ.подразделений на территории др.субъектов РФ, а также за пределами РФ;
неуплачен налог на прибыль в бюджеты др.субъетов РФ;
они не имеют убытков при исчислении налога на прибыль;
отсутствуют другие условия для признания сделки контролируемой в соответствии с законодательством;
Б) не признаются контролируемыми сделки, совершаемые между участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

сделкам за календарный год определяется путем сложения суммы полученных доходов

по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов согласно главе 25 НК РФ.

реализации;
затратный метод;
метод сопоставимой рентабельности;
- метод распределения прибыли.

Первый метод основной и

только в случае невозможности его применения налоговый орган вправе использовать др.методы.

которых являются взаимозависимые лица, налоговые органы используют следующую информацию:
сведения о

ценах и котировках биржи;
таможенную статистику;
сведения о ценах и биржевых котировках согласно официальному источнику уполномоченных органов государственной власти и ОМСУ;
данные информационно-ценовых агентств;
информация о сделках, совершенных налогоплательщиком;
возможны др.источники, которые должны являться общедоступными источниками информации.

сделки, указанной в требовании.
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершении

ими в календарном году контролируемых сделках.
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки

Непредставление документов влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.; положения об уведомлениях и предоставлении документации применяются, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам календарного года превышает 100 млн.руб. в 2012г. И 80 млн.руб. в 2013г.

используемых налогоплательщиками по сделкам взаимозависимых лиц, рыночным ценам выделена в

отдельный вид налоговых проверок, которая проводится по особым правилам.
Процедура проведения специальной налоговой проверки в целом аналогична выездным и камеральным налоговым проверкам

Отличия:
1. увеличены в 2 раза сроки проведения;
2. представление налогоплательщиками истребуемых документов;
3. представление возражений по акту проверки.

проверить полноту уплаты налога на прибыль, ДПИ, НДС и НДФЛ

по ИП, адвокатам и нотариусам.




Взыскание налогов, доначисленных по результатам специальной проверки, возможно только в судебном порядке.

одну из сторон контролируемой сделки, установил несоответствие примененной цены в

сделке с другим взаимозависимым лицом уровню рыночных цен, т.е. вторая сторона контролируемой сделки вправе самостоятельно провести симметричную корректировку, но должно соблюдаться условие, если вынесено решение о доначислении налога по результатам корректировки, оно должно быть исполнено, тогда симметричная корректировка допускается.

ст.83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе обратиться в

налоговый орган с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

01.01.2012г., но штрафы по результатам корректировок не будут взиматься в

отношении периодов до 2014г.
Штраф в размере 20% будет взиматься в 2014-2016гг. И штраф 40% будет взиматься только с 2017г.