Основные понятия анализа хозяйственной деятельности

среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении

Физический

Математический

Статистический

Экономический

В и д ы а н а л и з а

Изучение экономических процессов и явлений

Анализ хозяйственной деятельности

Общетеоретический

макроуровень

микроуровень

2. Временной
 2.1. Предварительный (перспективный)
 2.2. Последующий (ретроспективный):
2.2.1. Оперативный (ситуационный)
2.2.2.

3. Пространственный

 3.1. Внутрихозяйственный
3.2. Межхозяйственный

4. По объектам управления

 4.1. Технико-экономический
 4.2. Финансово-экономический
4.3. Аудиторский (бухгалтерский)
4.4. Социально-экономический
4.5. Экономико –экологический и другие

5. По методам изучения объектов

5.1. Сравнительный
5.2. Диагностический (экспресс)
5.3. Факторный
5.4. Экономико-математический и другие

6. По субъектам (пользователям)

 6.1. Внутренний
6.2. Внешний

7. По охвату изучаемых объектов

 7.1. Сплошной
 7.2. Выборочный

8. По содержанию программ

 8.1. Комплексный
 8.2. Тематический

программа
Планирование
Организация
Мотивация
Контроль (учет, анализ)
Управленческие решения
Управляющая система
Ретроспективный анализ
Информация
Информация
Управленческие решения
Предварительный анализ

решений
3. Оценка альтернатив
4. Принятие решений
5. Реализация
6. Контроль
Детальная проработка плана реализации
Выбор

Определение успеха реализации

Анализ альтернатив по степени достижения цели

Разработка плана

Реализация плана

Утверждение плана

Предварительный анализ как элемент планирования

Регулирование

Контроль

планирование
(программ и потенциала)
Текущее планирование
(программ и мероприятий)
Регулирование и контроль
Реализация
Стиль управления
Планирование

обоснования планов и контроль за их выполнением
Средство выявления внутрихозяйственных резервов

явлений и процессов в конкретных условиях предприятий
Научное обоснование текущих и

Объективность, конкретность, точность, достоверность
6. Действенность
7. Оперативность
8. Демократизм
9. Эффективность (затраты на

показателей
Цепной подстановки
Индексный
Абсолютных разниц
Относительных разниц
Интегральный
Логарифмический
Пропорционального деления
Сравнение средних величин
Сравнение относительных величин
Графический
Табличный

Балансировки

Корреляционный анализ

Дисперсионный анализ

Многофакторный анализ
Др.

Экономико- математические методы

Теория игр

Исследование операций
Др.

плановых показателей
Проверка внедрения ресурсосберегающих процессов
Изучение тенденций развития экономики
Поиск резервов производства
Поиск

Абсолютное отклонение =Ф=П
Относительное отклонение от плана =(Ф-П)/Ф*100%
Степени выполнения плана 100±, %

13

Сравниваются с планом:
фактическая величина периода
расход по норме
базисный период
динамика показателей
средние показатели за ряд лет

Метод может использоваться:
Как самостоятельный
Как важный этап предварительного анализа

выполнения плана
Относительная величина динамики
Относительные показатели структуры
Относительные показатели эффективности
Средние (среднеарифметические, среднегеометрические,

годы

Базисный год

годы

виде диаграмм, графиков, таблиц

С помощью сравнительного анализа наметить направление исследований

Выбор признака группировки
Ранжирование показателей
Выделение однородных групп

15

Тщательная проработка информации позволяет:

Особенности группировки показателей:

Осреднение по группам
Анализ

Группировки:

Топологические, структурные, аналитические, простые, комбинированные

цеха и др.)
Используются разноплановые показатели, образующие деятельность
Значимость показателей может

Последовательность расчетов
Определяется цель анализа
Выбирается система показателей Хij, где I - номер подразделения; j – номер показателя
Формируется матрица исходных данных
Формируется матрица стандартизированных коэффициентов – за единицу принят наилучший результат деятельности по направлению
Рейтинговая оценка с учетом весов значимости факторов (Вij)

16

1) Исходные показатели

2) Матрица стандартизированных коэффициентов

на результирующий показатель
Связь факторов и результирующего показателя носит функциональный характер
18
Модели

1) Аддитивные

2) Мультипликативные

3) Кратные

4) Смешанные

Расчленение факторных показателей
Удлинение числителя исходной модели
Формальное разложение –

Расширение рядов (для получения качественно нового набора факторов)

Структурных
Стоимости
Качественных
Временных
Климатических и др
Нейтрализация влияния отдельных факторов
Влияние

структурного фактора:
Сравниваемые показатели приводятся к одинаковой структуре;
Фактический объем пересчитывается на

21

должны быть выполнены в виде блок-схем
Количественный характер факторов
Причинно-следственные связи между

22

Этап 1. Выбор результирующего показателя

Этап 2. Выделение и отбор факторов, влияющих на результирующий

Этап 3. Классификация, систематизация факторов

Этап 4. Определение форм функциональных связей и создание моделей

Этап 5. Выбор метода анализа

Этап 6. Оценка влияния фактора

Этап 7. Обработка результатов анализа

влияния зависит от последовательности оценки факторов
Общее изменение накладывается на последующий

23

Элиминировать – устранять (исключать) воздействие на результат всех факторов кроме одного

Достоинства

Недостатки

Методы:
Цепных подстановок
Абсолютных и относительных разниц
Индексный метод
Пропорционального деления (долевого участия)
Пропорциональных разностей

анализа и результатами сравнительного анализа
Выделяются факторы 1-го порядка (как правило

24

Пример выбора факторных показателей

Результирующий показатель

Факторы 1-го порядка

Факторы 2-го порядка

Факторы 3-го порядка

Важна степень детализации !!!

путем постепенной замены базисной величины каждого фактора на фактическое значение
(с

- анализ влияния f факторов

факт

план

25

замену с нейтрализации объемных факторов (факторы 1-го уровня подчиненности)
Далее нейтрализируется

??

Порядок замены факторов влияет на результат разложения ряда
Факторы необходимо тщательно классифицировать и систематизировать
Факторы изменяются независимо друг от друга (один, два и т.д.)

Недостатки метода

показатель абсолютного изменения факторов
Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей

Мультипликативная модель

Смешанная модель

Балансовая проверка обязательна !!!

------- прибыль

------- влияние изменение объема

------- влияние изменения цены

------- влияние изменения себестоимости

Если заданы абсолютные отклонения от плана – упрощение анализа !!!

показатель относительного изменения факторов
Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей

Мультипликативная модель

Рекомендуется:

- Если задана информация в виде относительных отклонений факторных показателей в % или о.е.

- При большом количестве исследуемых факторов

задана степень выполнения плана в % по факторным показателям
- степень

Преимущество приема – абсолютные значения факторов не нужны !

Х=А+В+С
Смешанных типа Х=А/(В+С+D)
В основе – структура факторов
Х
В
А
С
E
D
F
Уровень 1-го порядка
Уровень 2-го

моделей
31
Задача сводится к анализу индексов
Процесс анализа может сводиться к представлению

Пример анализа динамик изменения объемов и средних тарифов на энергию

Кратная модель представлена мультипликативной моделью

типов
Возможность вычленения влияния отдельных факторов
Не учитывают совместного влияния факторов
Степень влияния

Достоинства анализа

Недостатки

32

изменение результирующего показателя от взаимодействия факторов между собой раскладывается пропорционально

Достаточно сложен вывод подинтегральных выражений
Для расчетов используются готовые формулы

Преимущества использования

Недостатки приема

33

Используется для моделей:
мультипликативных
кратных
смешанных типа Y=A/ΣXi

рабочие формулы усложняются !!
(двухфакторные)

не зависит от месторасположения факторов в модели;
Обеспечивается высокая точность расчетов;
Учитывается

Недостаток метода – ограниченность применения!

При логарифмировании используются индексы роста (снижения) показателей

35

логарифмируются обе части равенства
lg F =

Между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между показателями

36

F, делятся на lgIF
Оценка влияния факторов:
Могут использоваться как натуральные, так

37

сравнительного анализа
?
Отклонения (+; -)
39

объема производства энергии
Эпл ≈ 185 * 106 кВт.ч
Эф ≈ 185

1) Объект анализа
?
Издержки
(по элементам
затрат)

3) Модель
?
И = Имз + Ит + …

Аддитивная

3) Метод
?
Пропорционального
деления
?

2) Блок - схема факторов?

Глубина декомпозиции по уровню ?

И мз

И т

И з/пл

Отчисл.

И ам

И проч

Ивсп.м

И пок

Экспл.

Ремонт

Желательно проработать рост затрат по направлениям

И

+Δ

+Δ

+Δ

+Δ

-Δ

-Δ

+Δ

-Δ

40

производства энергии
Эпл ≈ 185 * 106 кВт.ч
Эф ≈ 160 *

1) Объект
анализа?

3) Модель,
ее вид ?

3) Метод
анализа ?

2) Блок - схема ? Глубина проработки ?

Недостающая информация
?

41

Sпост.?

уменьшение объемов энергии
3. Незначительное изменение постоянных издержек
Эпл ≈ 185 *

1) Объект
анализа?

3) Модель,
ее вид ?

3) Метод
анализа ?

2) Блок - схема ?

Недостающая информация
?

42

И топл,?
S отпущ. ?

время)


Резервы увеличения эффективности

Перспективные резервы (требуют значительных вложений средств)

Экстенсивные (требуются

Интенсивные (рациональное использование имеющихся ресурсов)

Явные (легко выявляются по формам отчетности)

Скрытые (не были предусмотрены планом)

44

возникновения
Резервы не учтенные при разработке планов (упущенные возможности, существующие

Классификация позволяет:
1. Глубже понять сущность анализа
2. Организовать поиск комплексно, целенаправленно

Резервы, возникшие после разработки и утверждения плана

Признак недостаточной обосно-ванности и напряженности планов

Принципы организации и подсчета резервов:
научность
обоснованность
комплексность
оперативность
систематичность
выявление ведущего звена и узких мест

45

материальных ресурсов, топлива
Снижения себестоимости продукции
Увеличения прибыли и рентабельности

Улучшения финансовых

Резервы увеличения эффективности фондов и производственных мощностей

Результатов деятельности основных и вспомогательных производств

РЕЗЕРВЫ
ГДЕ
?

Каковы основные источники резервов
?

46

Увеличение объемов требует дополнительных затрат И
Использования расчетно-конструктивного метода при подсчете

48

Цель – поиск резервов снижения себестоимости

Резерв обосновывается сравнением возможных и фактических уровней

Поиск резервов снижения затрат

Выявляются по каждой статье расходов

Поиск резервов увеличения объема

Выявляются по каждому элементу

Увеличение числа часов работы
Снижение расхода на СН
Др.

Есть ли возможности улучшения ?
Какие мероприятия необходимы ?

?

1

3

2

5

4

и тех.состояние?
Обеспеченность фондами?
коэффициент обновления

Срок обновления

Коэффициент выбытия

Коэффициент прироста

Коэффициент износа

Коэффициент

Общая фондовооруженность труда


Техническая вооруженность труда

(основные)
Фондорентабельность
Фондоотдача основных фондов
Фондоотдача активной части фондов
Фондоёмкость
Относительная экономия основных фондов (в

Частные показатели:
Простой оборудования
Коэффициент сменности работы оборудования
Выработка (выпуск) продукции в единицу времени
Наработка оборудования за год (машино-час)
Выпуск продукции на м2 производственной площади

Выбор показателей и их взаимосвязи определяет аналитик.
Структурно-логическая модель обязательна!

Число часов использования установленной мощности

3. Коэффициент интенсивного использования
4.

Анализ динамики и полносты использования мощности с учетом:
Времени работы оборудования
Электрической нагрузки

в натуральном измерении
выпуск продукции в стоимости выражения
?
Направление анализа:
Производственная мощность

выработки оборудования:


Где ТВ – возможносое число часов работы оборудования, NРАБ

Дополнительные ОПФ для обеспечения роста выпуска продукции

Резерв сокращения фондов (списания, аренда и др.)

резерва роста фондоотдачи:
Детальная проработка использования возможных резервов и разработка мероприятий
Выявленный

Фактический уровень рентабельности продукции

Структура персонала по подразделениям, предприятию
Соответствие занимаемой должности
Проблемы подбора кадров
Формирование кадрового

Проблемы подготовки и повышения квалификации

Руководители
ИТР
Служащие
Рабочие

АУП
Ремонтный персонал
Эксплуатационный персонал

Характеристика персонала с учетом:

Возраста
Стажа работы
Уровня образования
Других признаков

Движение рабочей силы:

к-т оборота по приему
к-т оборота по выбытию
к-т текучести кадров
к-т постоянства кадров

анализа
2. Анализ производительности труда с учетом :
натуральных показателей
стоимостных

Для энергетических предприятий обобщающая оценка может быть получена с использованием приведенной мощности :

Среднегодовая выработка продукции одним работающим – наиболее обобщающий результирующий показатель!

!

Приведенная мощность учитывает сложность управления объектами

трудовых ресурсов предприятия.

Анализ изменения прибыли на одного работника за счет:

Капиталовооруженности

Результирующий показатель - рентабельность персонала – отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала

!

с учетом:
базовой части
поощрительной части
постоянной и переменной частей

Анализ структуры фонда оплаты труда (категории персонала)
Анализ соответствия между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы

Опережающий характер темпов роста производительности труда!

заработной платы
Результирующий показатель - зарплатаотдача
Факторные показатели: структура персонала (удельный вес)

Выручка на рубль зарплаты.
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты.
Размер чистой прибыли на рубль заработной платы.

предприятия. 2.Анализ уровня рентабельности.
Анализ состава и динамики

94

Основные задачи анализа

Систематический контроль за выполнением планов

Оценка влияния факторов на финансовые результаты (объективные и субъективные)

Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Разработка мероприятий по использованию возможных резервов увеличения прибыли предприятия

Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с реализацией продукции

95

96

на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль.
5.Чистая

Продолжение

97

значения и доли).
2.Степень перевыполнения (недовыполнения) плана.
3.Темп прироста в сопоставимых ценах

Объем продаж

Структура
продаж

Цена реали-
зации

Себе-стои-мость

Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения ее себестоимости

98

– если продукция однородна.
2.По условно-натуральным – если продукция разнородна.
3.В денежном

Если наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает изменение структуры продукции, особенно рост долей нерентабельной, анализ влияния структуры на результирующий показатель обязателен !!

100

соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами

Более полно отражает окончательные

Группы показателей рентабельности:
характеризуют окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
характеризуют прибыльность продаж;
характеризуют доходность капитала и его частей

101

по производству и реализации продукции следующих факторов

1. Прибыли от реализации.
2.Чистой

Последний показатель наиболее точно отражает результаты деятельности, так как учитывает не только чистую прибыль, а всю величину собственных заработанных средств, поступивших из оборота в распоряжение предприятия

102

от реализации продукции, работ, услуг.
2.ЧП.
3.ЧДП
Результирующий показатель отражает эффективность производственной и

Рассчитывается по предприятию и отдельным видам продукции

103

к следующим показателям
1.Всего инвестированного капитала.
2.Отдельных слагаемых капитала: собственного (акционерного); заемного;

В модели могут использоваться такие факторные показатели: объем реализованной продукции и ее структура; средний уровень цен и себестоимость; коэффициента оборачиваемости капитала о др.

Важно ускорение оборачиваемости капитала!

104

капитала -
результирующий
показатель
Факторные показатели:
балансовая прибыль;
среднегодовая стоимость
основных средств и матери-
альных оборотных

М.И.Бакановым и А.Д.Шереметом предложена факторная модель следующего вида

105

Фо -средняя стоимость основных фондов;
МО -средние остатки

106