Слайд 1ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
AC Management
Слайд 2www.nalogi35.ru
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
(реальный учет)
ОФИЦИАЛЬНЫЙ УЧЕТ
(налоговый учет,
официальный бухучет)
Обеспечение полезной информацией собственников и
менеджеров предприятия
Подготовка отчетности для госорганов; расчет и уплата обязательных платежей
несколько организаций и ИП
система управленческого учета по своим правилам
записи в тетрадях, таблицы Excel, «серая» бухгалтерия
расчет по строго установленным правилам
использование только установленных форм и форматов документов
Слайд 3www.nalogi35.ru
ОФИЦИАЛЬНЫЙБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
План счетов
Синтетические и аналитические счета
ПБУ
– правила принятия доходов, расходов и прочих объектов к учету
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерские первичные документы
Регистры бухгалтерского учета
Элементы налогообложения (объект, база, период, ставка и т.д.)
Правила признания доходов и расходов для целей налогообложения
Налоговая отчетность; отчетность в Фонды; статистическая отчетность
Первичные документы налогового учета (счет-фактура)
Регистры налогового учета (КУДиР; книга покупок, книга продаж)
Слайд 4Главные обязанности бухгалтера:
Уплата обязательных платежей
Подготовка и сдача отчетности
Налоги
Взносы во внебюджетные
фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС)
Прочие обязательные платежи (например, система «Платон»)
Федеральная налоговая
служба (ФНС России)
Государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС)
Росстат
ШТРАФЫ
ПЕНИ
www.nalogi35.ru
Слайд 5ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО,
которое необходимо
знать бухгалтеру
www.nalogi35.ru
Слайд 6Налоговый кодекс
Российской Федерации
Часть первая:
Федеральный закон от 31.07.1998 N
146-ФЗ
с 1 января 1999 года
О порядке введения в действие части
первой Налогового кодекса см. Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
Часть вторая:
Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ
с 1 января 2001 года
О порядке введения в действие части второй Налогового кодекса РФ см. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
www.nalogi35.ru
Слайд 7Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ
"О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования»
вступил в силу с 1 января 2010 года
www.nalogi35.ru
Слайд 9Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
"Об обязательном социальном страховании
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
вступил в
силу с 1 января 2007 года
www.nalogi35.ru
Слайд 10Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете
в системе обязательного пенсионного страхования"
вступил в силу с 1 января
1997 года
www.nalogi35.ru
Слайд 11Федеральный закон 22.05.2003 N 54-ФЗ
"О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт"
вступил в силу с 1 июля 2003 года
www.nalogi35.ru
Слайд 12Трудовой кодекс
Российской Федерации
от 30.12.2001 N 197-ФЗ
вступил в силу
с 1 февраля 2002 года
www.nalogi35.ru
Слайд 13Таможенный кодекс
Таможенного союза
(приложение к Договору о Таможенном кодексе
Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав
государств от 27.11.2009 N 17)
вступил в силу с 1 июля 2010 года
(при осуществлении внешнеэкономической деятельности)
www.nalogi35.ru
Слайд 14ст.ст. 50, 56, 61
Бюджетного кодекса
Российской Федерации
от 31.07.1998 N
145-ФЗ
вступил в силу с 1 января 2000 года
www.nalogi35.ru
Слайд 15Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
"О бухгалтерском учете"
вступил в
силу с 1 января 2013 года
www.nalogi35.ru
Слайд 16Положения по
бухгалтерскому учету
(ПБУ)
www.nalogi35.ru
Слайд 17Обязательные к исполнению приказы, указания, разъяснения Минфина, Минтруда, ФНС, ПФР,
ФСС, Росстата
www.nalogi35.ru
Слайд 18ОНЛАЙН
ПРАВОВЫЕ БАЗЫ
www.nalogi35.ru
Слайд 19Государственная система правовой информации:
http://pravo.gov.ru/
www.nalogi35.ru
Слайд 20Официальный сайт ФНС России:
http://nalog.ru/
www.nalogi35.ru
Слайд 21КонсультантПлюс
http://www.consultant.ru/online/
www.nalogi35.ru
Слайд 22Гарант
http://www.garant.ru/
www.nalogi35.ru
Слайд 23Кодекс
http://www.kodeks.ru
www.nalogi35.ru
Слайд 24Актуальная бухгалтерия
http://garant-aktbuh.ru
www.nalogi35.ru
Слайд 25Правовая база журнала «Главбух» http://www.glavbukh.ru/
www.nalogi35.ru
Слайд 26Основные понятия налогового законодательства.
Элементы налога.
Налоговая отчетность, формы и форматы представления
налоговых деклараций.
Слайд 27Основные понятия
Налог
Сбор
Организации
Физические лица
Банки
Счета
Лицевые счета
Недоимка
Учетная политика
Слайд 28п. 1 ст. 8 НК РФ:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
www.nalogi35.ru
Слайд 29Классификация налогов
По режимам налогообложения
Группа обязательных платежей
По принадлежности к уровню власти
Слайд 30Режим налогообложения – это совокупность основных налогов либо заменяющий их
единый налог, которые уплачивает определенный налогоплательщик - хозяйствующий субъект.
Основная система
налогообложения
(ОСН)
Специальные режимы налогообложения
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Патентная система налогообложения (ПСН)
Слайд 31При ОСН необходимо уплачивать:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог
на прибыль организаций либо налог на доходы физических лиц (в
зависимости от статуса налогоплательщика);
- налог на имущество организаций либо налог на имущество физических лиц (также в зависимости от статуса налогоплательщика).
Слайд 32Характерные черты при специальных
режимах налогообложения
НДС, налог на прибыль (доходы)
и налог на имущество заменяются единым налогом (с некоторыми оговорками,
которые мы рассмотрим на следующих занятиях)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции является самым редким, применяется при добычи нефти и газа
Единый сельскохозяйственный налог и Патентная система налогообложения являются мало распространенными и очень похожи на УСН и ЕНВД соответственно
Упрощенная система налогообложения и Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – распространены повсеместно
Слайд 33Особенности
Режимы ЕНВД и ПСН имеют ВАЖНОЕ отличие от других режимов,
они применяются не к деятельности налогоплательщика в целом, а к
отдельным видам деятельности, которые перечислены в Кодексе.
Если налогоплательщик ведет различные виды деятельности, как подпадающие, так и не подпадающие под обложение ЕНВД (например, ведет розничную и оптовую торговлю) и ПСН, то возможно совмещение режимов ЕНВД и (или) ПСН с другим режимом налогообложения – ОСНО, УСН, ЕСХН.
Можно
Нельзя
ОСНО
УСН + ЕНВД + ПСН
ЕСХН
ОСНО + УСН + ЕСХН
Слайд 34«Зарплатные» налоги и взносы
(группа обязательных платежей)
Они уплачиваются независимо
от применяемого режима налогообложения.
Одновременно с выплатой заработной платы работникам, а
также в большинстве других случаев, когда выплаты производятся в адрес физических лиц, организации и индивидуальные предприниматели обязаны удержать и перечислить в бюджетную систему РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ), выступая при этом в качестве налогового агента, а кроме того уплатить страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС.
ЗАКОН:
Налоговый Кодекс РФ (глава 23 – НДФЛ)
Федеральный закон № 212 –ФЗ (взносы)
Слайд 35По принадлежности к уровню власти
Федеральные
Местные
Региональные
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3)
налог на доходы физических лиц;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог
на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
Слайд 37ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
(ст. 17 НК РФ)
налогоплательщики;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления
налога;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы и основания для их
использования
www.nalogi35.ru
Слайд 38Элементы налога
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки
уплаты налога
Слайд 39Объект налогообложения
(ст. 38 НК РФ)
реализация товаров (работ, услуг);
имущество;
прибыль;
доход;
расход;
или иное
обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого
законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный
объект налогообложения
www.nalogi35.ru
Слайд 40Налоговая база
(ст. 53 НК РФ)
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристики объекта налогообложения
www.nalogi35.ru
Слайд 41Исчисление налоговой базы
(ст. 54 НК РФ)
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета
и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ.
www.nalogi35.ru
Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
Слайд 42Учетная политика для целей налогообложения
выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым
кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания,
оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ)
www.nalogi35.ru
Слайд 43Налоговая ставка
(ст. 53 НК РФ)
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых
начислений на единицу измерения налоговой базы
www.nalogi35.ru
СУММА НАЛОГА =
= НАЛОГОВАЯ БАЗА
× НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Слайд 44Налоговый период
(ст. 55 НК РФ)
Под налоговым периодом понимается календарный год
или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов
www.nalogi35.ru
Слайд 45Налоговый период
(ст. 55 НК РФ)
Если организация была создана после начала
календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени
со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации)
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации)
Указанные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал
www.nalogi35.ru
Слайд 46 Порядок исчисления налога
(ст. 52 НК РФ)
Сумма налога исчисляется в
ПОЛНЫХ рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма
налога 50 копеек и более округляется до полного рубля
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот
(ПРИНЦИП САМОНАЧИСЛЕНИЯ)
Сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы на основании имеющихся у него данных, включая данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы
В определенных Кодексом случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента
www.nalogi35.ru
Слайд 47В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на
налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа
налоговый орган направляет налогоплательщику НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление НЕ направляется налогоплательщику
www.nalogi35.ru
Порядок исчисления налога
(ст. 52 НК РФ)
Слайд 48 Сроки уплаты налогов
(ст. 57 НК РФ)
Сроки уплаты налогов и
сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору
Сроки уплаты налогов
и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает ПЕНИ
www.nalogi35.ru
Слайд 49 Порядок уплаты налогов
(ст.ст. 45, 58 НК РФ)
Налогоплательщик обязан самостоятельно
исполнить обязанность по уплате налога
Уплата налога производится в наличной или
безналичной форме
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке
Может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки начисляются ПЕНИ
www.nalogi35.ru
Слайд 50НЕДОИМКА
Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в
установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК
РФ)
www.nalogi35.ru
Слайд 51 Установление и использование льгот по налогам и сборам
(ст. 56
НК РФ)
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, НЕ могут носить индивидуального характера
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов
www.nalogi35.ru
Слайд 53
Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются (ст. 6.1
НК РФ):
календарной датой;
указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или
на действие, которое должно быть совершено;
периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Слайд 54
Правила определения истечения срока в налоговом праве:
Слайд 55Правила исчисления срока
Течение срока начинается на следующий день после календарной
даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В
случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Слайд 56Виды сроков:
срок уплаты налогов и сборов;
срок взыскания налогов и сборов,
штрафов и пени;
срок представления налоговой отчетности;
срок представления заявлений и уведомлений;
срок
проведения налоговых проверок и мероприятий налогового контроля;
срок на представление возражений по актам налоговых проверок и мероприятий налогового контроля;
срок на обжалование решений по результатам налоговых проверок и мероприятий налогового контроля.
Слайд 57НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
www.nalogi35.ru
Слайд 58НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об
исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями
К
налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа
www.nalogi35.ru
Слайд 59Налоговая отчетность
Налоговая декларация
Налоговый расчет авансового платежа
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц (форма 6-НДФЛ)
Бухгалтерская отчетность
Слайд 60НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о
налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога (ст. 80 НК РФ)
www.nalogi35.ru
Слайд 61НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА
официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об
объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках
доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа (ст. 80 НК РФ)
www.nalogi35.ru
Слайд 62СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
На бумажном носителе
В электронной форме
по установленной форме
в ИФНС
лично или через уполномоченного представителя
почтовым отправлением (ценным письмом с описью
вложения)
При отправке по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления
по установленному формату
по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота (ЭДО)
через сайт Федеральной налоговой службы
www.nalogi35.ru
Слайд 63Декларация по налогу на прибыль организаций
в письменной форме
www.nalogi35.ru
Слайд 64Правила представления налоговой отчетности
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
Вместе с
документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Налогоплательщики вправе представить прилагаемые документы в электронной форме
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов
www.nalogi35.ru
Слайд 65Правила представления налоговой отчетности
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким
налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных
средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию
www.nalogi35.ru
Слайд 66Правила представления налоговой отчетности
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый
орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом
www.nalogi35.ru
Слайд 67налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме
www.nalogi35.ru
Слайд 68Среднесписочная и средняя численность работников:
РАСЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
www.nalogi35.ru
Слайд 69Среднесписочная численность
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
представляются организацией (индивидуальным предпринимателем) в налоговый орган не позднее 20
января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована)
(абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ)
Внимание! Если вы подадите сведения о среднесписочной численности с опозданием, то одновременно может быть наложено два штрафа :
на организацию - в размере 200 руб.;
на ее руководителя - в размере от 300 до 500 руб.
(п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, Письмо Минфина от 07.06.2011 N 03-02-07/1-179)
www.nalogi35.ru
Слайд 70Среднесписочную численность работников также надо рассчитывать в следующих случаях:
Чтобы знать,
надо ли вам сдавать налоговую отчетность в ИФНС в электронном
виде (п. 3 ст. 80 НК РФ)
Чтобы заполнить поле "Среднесписочная численность" в расчете по форме РСВ-1 ПФР
Чтобы заполнить поле "Среднесписочная численность работников" в расчете по форме 4 - ФСС
Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если организация использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ)
www.nalogi35.ru
Слайд 71Среднюю численность работников надо рассчитывать в следующих случаях:
Чтобы знать, надо
ли вам сдавать отчетность во внебюджетные фонды в электронном виде
Чтобы
определить, может ли организация перейти на УСН или ЕНВД
Чтобы определить, не утратила ли организация право на применение УСН или ЕНВД
Чтобы рассчитать сумму ЕНВД, если физическим показателем по конкретному виду деятельности является количество работников
www.nalogi35.ru
Слайд 72Расчет
среднесписочной численности
(Приказ Росстата от 28.10.2013 N 428)
1. Определить
списочную численность (СЧ) полностью занятых работников организации на каждый календарный
день каждого месяца
В рабочие дни:
в т.ч. не явившихся на работу по причине временной нетрудоспособности, а также находящихся в командировках и отпусках
www.nalogi35.ru
СЧ
КОЛИЧЕСТВО ВСЕХ РАБОТНИКОВ,
с которыми заключены трудовые договоры
Слайд 73В расчет НЕ НАДО включать:
внешних совместителей;
работников, находящихся в отпуске по
беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком;
работников,
находящихся в неоплачиваемом учебном отпуске;
не полностью занятых работников, т.е. тех, кто по соглашению с работодателем трудится неполное рабочее время (неполный рабочий день или неполную рабочую неделю).
лиц, занятых только по гражданско-правовым договорам
Обратите внимание:
работников, для которых сокращенная продолжительность рабочего времени установлена законом (например, занятых на "вредных" работах), не надо исключать из расчета списочной численности полностью занятых работников
www.nalogi35.ru
Слайд 74Списочная численность за выходные и нерабочие праздничные дни равна списочной
численности на предшествовавший им рабочий день
www.nalogi35.ru
Например, работника, уволенного
в пятницу, надо включать в расчет списочной численности за ближайшие субботу и воскресенье
Слайд 752. Рассчитать среднесписочную численность полностью занятых работников за каждый месяц
по формуле:
www.nalogi35.ru
Слайд 763. Рассчитать количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками за
месяц
При этом рабочие дни, приходящиеся на период их болезни
или отпуска, включаются в отработанное время в количестве часов, отработанных ими в предыдущий рабочий день
www.nalogi35.ru
Пример. Расчет количества часов, отработанных не полностью занятыми работниками за месяц
В организации ДВА работника по соглашению с работодателем трудятся неполное рабочее время - по 5 часов в день 5 дней в неделю. В сентябре 2016 г. 22 рабочих дня, из которых:
- один работник отработал все рабочее время;
- второй полностью отработал 1 и 2 сентября, 5 сентября отработал 4 часа, а с 6 по 30 сентября был в отпуске.
Количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками за сентябрь, составит :
(5 ч./дн. x 22 дн. + 5 ч./дн. x 2 дн. + 4 ч./дн. x 20 дн.) = 200 часов
Слайд 774. Рассчитать среднесписочную численность не полностью занятых работников за каждый
месяц по формуле:
www.nalogi35.ru
Слайд 78www.nalogi35.ru
Пример. Расчет среднесписочной численности не полностью занятых работников за месяц
В
организации установлены восьмичасовой рабочий день и пятидневная рабочая неделя. В
сентябре 2016 г. 22 рабочих дня. Количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками в сентябре 2016 г., составляет 200 часов.
Среднесписочная численность не полностью занятых работников за сентябрь составит:
(200 ч. / (8 ч. x 22 дн.)) = 1,14 чел.
Слайд 795. Рассчитать среднесписочную численность всех работников за каждый месяц по
формуле:
Округлить полученный результат до целых единиц: значение менее 0,5 отбрасывается,
а 0,5 и более - округляется до целой единицы
www.nalogi35.ru
Слайд 80www.nalogi35.ru
Пример. Расчет среднесписочной численности всех работников за месяц
График работы организации
- 5 дней в неделю по 8 часов в день.
По состоянию на 01.06.2016 в организации по трудовым договорам работают 37 человек, из которых:
- 33 человека - на условиях полного рабочего времени;
- двое - по внешнему совместительству;
- двое по соглашению с работодателем трудятся на условиях неполного рабочего времени. В июне 2016 г. количество часов, отработанных этими работниками, составило 203 часа.
Ни один из работников организации в июне 2016 г. не находился в отпуске по уходу за ребенком или в неоплачиваемом учебном отпуске.
20 июня одна из работниц компании ушла в отпуск по беременности и родам. 23 июня на ее место принята другая работница.
В июне 2016 г. 21 рабочий день.
Слайд 81www.nalogi35.ru
Решение:
1. Списочная численность полностью занятых работников составляет:
- за 1 -
19 и 23 - 30 июня (27 дней) - 33
человека;
- за 20 - 22 июня (3 дня) - 32 человека.
2. Среднесписочная численность полностью занятых работников за июнь составит:
((27 дн. x 33 чел. + 3 дн. x 32 чел.) / 30 дн.) = 32,9 чел.
3. Среднесписочная численность не полностью занятых работников составит:
(203 ч. / (8 ч. x 21 дн.)) = 1,21 чел.
4. Среднесписочная численность всех работников за июнь 2016 г. с учетом округления составит:
(32,9 + 1,21) = 34 чел.
Слайд 826. Рассчитать среднесписочную численность за отчетный период (год, квартал, полугодие,
2 - 11 месяцев) по формуле:
Округлить полученный результат до
целых единиц:
значение менее 0,5 отбрасывается, а 0,5 и более - округляется до целой единицы
www.nalogi35.ru
Слайд 83www.nalogi35.ru
Пример. Расчет среднесписочной численности работников организации за год
Среднесписочная численность всех
работников организации составила:
за январь - 70 человек; за февраль -
76; за март - 75;
за апрель - 79; за май - 79; за июнь - 82;
за июль - 88; за август - 95; за сентябрь - 100;
за октябрь - 101; за ноябрь - 102; за декабрь - 102 чел.
Среднесписочная численность работников организации за год с учетом округления составит
((70 чел. + 76 чел. + 75 чел. + 79 чел. + 79 чел. + 82 чел. + 88 чел. + 95 чел. + 100 чел. + 101 чел. + 102 чел. + 102 чел.) / 12) = 87 человек
Слайд 84Вновь созданные организации рассчитывают среднесписочную численность работников за период (месяц,
квартал, полугодие, 2 - 11 месяцев, год), в котором организация
была создана, по этим же правилам
www.nalogi35.ru
Слайд 85www.nalogi35.ru
Организация, в которой установлены восьмичасовой рабочий день и пятидневная рабочая
неделя, создана 28.10.2015.
Списочная численность полностью занятых работников составила:
- за 28
- 31 октября и 1 - 9 ноября - 2 человека;
- за 10 - 30 ноября - 5 человек;
- за каждый день декабря - 7 человек.
Еще один работник по соглашению с работодателем трудится неполное рабочее время - 3 часа в день 5 дней в неделю.
Ни один из работников организации с 28.10.2016 по 31.12.2016 не болел и не находился в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком или в неоплачиваемом учебном отпуске.
Количество рабочих дней:
в октябре - 21; в ноябре - 21; в декабре - 22.
Не полностью занятый работник отработал:
- в октябре - 6 часов (3 ч./дн. x 2 дн.);
- в ноябре - 63 часа (3 ч./дн. x 21 дн.);
- в декабре - 66 часов (3 ч./дн. x 22 дн.)
Слайд 86www.nalogi35.ru
Среднесписочная численность полностью занятых работников составила:
- за октябрь - 0,26
человека ((2 чел. x 4 дн.) / 31 дн.);
- за
ноябрь - 4,1 человека ((2 чел. x 9 дн. + 5 чел. x 21 дн.) / 30 дн.);
- за декабрь - 7 человек ((7 чел. x 31 дн.) / 31 дн.).
Среднесписочная численность не полностью занятых работников составила:
- за октябрь - 0,04 человека (6 ч. / (8 ч./дн. x 21 дн.));
- за ноябрь - 0,38 человека (63 ч. / (8 ч./дн. x 21 дн.));
- за декабрь - 0,38 человека (66 ч. / (8 ч./дн. x 22 дн.)).
Среднесписочная численность всех работников с учетом округления составила:
- за октябрь - 0 человек (0,26 чел. + 0,04 чел.);
- за ноябрь - 4 человека (4,1 чел. + 0,38 чел.);
- за декабрь - 7 человек (7 чел. + 0,38 чел.);
- за 2015 г. - 1 человек (0 чел. + 4 чел. + 7 чел. / 12)
Слайд 87Средняя численность работников
Средняя численность работников организации – это среднесписочная численность
физических лиц, в пользу которых производятся выплаты
(ч. 10 ст. 15
Закона N 212-ФЗ;
п. 77 Указаний, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428)
www.nalogi35.ru
Слайд 88Расчет средней численности
1. Рассчитать среднесписочную численность работников за месяц.
2. Рассчитать
количество часов, отработанных внешними совместителями за месяц.
При этом рабочие
дни, приходящиеся на период их болезни или отпуска, включаются в отработанное время в количестве часов, отработанных ими в предыдущий рабочий день
www.nalogi35.ru
Слайд 89Расчет средней численности
3. Рассчитать среднюю численность внешних совместителей за месяц
по формуле
Результат округлить до первого знака после запятой: значение менее
0,05 отбрасывается, а 0,05 и более - округляется до 0,1
www.nalogi35.ru
Слайд 90Расчет средней численности
4. Рассчитать численность физических лиц, занятых по гражданско-правовым
договорам (ГПД), на каждый день месяца.
В рабочий день она
равна количеству физлиц, с которыми на эту дату действуют ГПД о выполнении работ или оказании услуг.
При определении численности физлиц, занятых по ГПД, не учитываются:
работники вашей организации, с которыми помимо ГПД заключены трудовые договоры;
индивидуальные предприниматели.
Численность физлиц, занятых по ГПД, за выходные и нерабочие праздничные дни равна их численности на ближайший предшествовавший рабочий день.
Например, если в пятницу подписан акт о выполнении физлицом работ и заключенный с ним договор подряда прекратил действовать, подрядчик включается в численность лиц, занятых по ГПД, за субботу и воскресенье
www.nalogi35.ru
Слайд 91Расчет средней численности
5. Рассчитать среднюю численность физлиц, занятых по ГПД,
за месяц по формуле:
Округлить результат до целых единиц: значение менее
0,5 отбрасывается, а 0,5 и более - округляется до целой единицы
www.nalogi35.ru
Слайд 92Расчет средней численности
6. Рассчитать среднюю численность работников за месяц по
формуле:
www.nalogi35.ru
Слайд 93Расчет средней численности
7. Рассчитать среднюю численность работников за соответствующий период
по формуле:
Округлить результат до целых единиц: значение менее 0,5 отбрасывается,
а 0,5 и более - округляется до целой единицы.
www.nalogi35.ru
Слайд 94Форма отчетности в ИФНС
Образец заполнения
www.nalogi35.ru
