Практическое занятие 5. Налог на прибыль

налога на прибыль, их характеристики. Объект обложения, его составные элементы
Методы

определения доходов и расходов. Базовая схема расчета налога.
Классификация доходов и расходов для целей налогообложения. Необлагаемые доходы и расходы

Кассовый метод и метод начисления. Определение суммы доходов от реализации

и понятие внереализационных доходов. Моменты признания. Определение облагаемых сумм.
6. Состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Прямые и косвенные расходы.
Материальные расходы, связанные с производством и реализацией.
8. Расходы на оплату труда.

производством и реализацией.
11. Внереализационные расходы.
12. Определение налогооблагаемой прибыли от реализации имущества.
13. Убытки прошлых

лет. Сроки представления отчетности и уплаты налога
14. Определение налогооблагаемой прибыли. Ставки налога.
15. Особенности налогообложения отдельных видов налога.

прибыль.
ООО «ВАКА» занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка

от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн. руб. (в том числе НДС - 1,8 млн. руб.) Себестоимость проданных кормов - 5,9 млн. руб. (в том числе НДС - 0,9 млн. руб.). Прочие расходы ООО включают в себя:
• амортизацию основных средств - 400 тыс. руб.;
зарплату персонала - 800 тыс. руб.;




9

• зарплату персонала - 800 тыс. руб.;

• страховые взносы в государственные внебюджетные фонды начисленные на зарплату, 272 тыс. руб.;

• аренду торговых помещений (без НДС) - 1 млн. руб.
В прошлом году ООО получило убыток в сумме 1,4 млн. руб.

1. Составьте расчет по налогу на прибыль ООО «ВАКА» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.

2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный

бюджеты.

прибыль.
• страховые взносы в государственные внебюджетные фонды начисленные на зарплату,

272 тыс. руб.;
• аренду торговых помещений (без НДС) - 1 млн. руб.
В прошлом году ООО получило убыток в сумме 1,4 млн. руб.
1. Составьте расчет по налогу на прибыль ООО «ВАКА» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в фед. и рег. бюджеты.

имущества.
ЗАО «Вега», 51 % акций которого принадлежат Олегу Виннеру, входит

в состав учредителей двух компаний: ЗАО «Омега» (доля участия 60%) и ЗАО «Вектор» (доля участия 50%).
В текущем году между компаниями имели место следующие операции (все суммы указаны без НДС).
1. В феврале текущего года ЗАО «Вега» получило от Олега Виннера безвозмездно оргтехнику рыночной стоимостью 20 млн. руб., мебель рыночной стоимостью 40 млн. руб. и денежные средства на сумму 100 млн. руб.
2. В том же месяце ЗАО «Вега» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Омега», а мебель - ЗАО «Вектор». Кроме того, каждой компании было передано безвозмездно 50 млн. руб.
3. В марте текущего года ЗАО «Вега» получило от ЗАО «Омега» рефрижератор рыночной стоимостью 2 млн. руб.
Первоначальная стоимость рефрижератора в налоговом учете ЗАО «Вега» - 5 млн. руб., накопленный износ - 2,5 млн. руб.
Опишите последствия данных операций по налогу на прибыль для каждой из трех компаний.

ЗАО «Вега»:

ЗАО «Вега» вынуждено включить стоимость оргтехники и мебели в

налоговую базу по налогу на прибыль. Так как имущество было передано третьим лицам до истечения одного года начиная с даты его получения, несмотря на то, что имущество получено от физического лица - акционера фирмы, доля которого в капитале ЗАО превышает 50%.

Денежные средства, полученные ЗАО «Вега» от Олега, налогом на прибыль не облагаются, так как на них вышеуказанное одногодичное ограничение не распространяется.

ЗАО «Вега» должно включить в состав внереализационных доходов остаточную стоимость рефрижератора - 2,5 млн. руб., полученного от ЗАО «Омега». (Так как эта стоимость превышает рыночную стоимость грузовика).

(40 млн. руб.) и денежных средств (50 млн. руб.) в

налоговую базу по налогу на прибыль. (Так как доля ЗАО «Вега» в капитале ЗАО «Вектор» составляет ровно 50% и требования подп.11 п.1 ст.251 НК РФ не выполняются).

Для ЗАО «Омега»:
Налогооблагаемая прибыль ЗАО «Омега» в результате безвозмездного получения оргтехники и денежных средств не изменится. ЗАО «Омега» не сможет включить в свои расходы остаточную стоимость рефрижератора переданного безвозмездно.

Для всех трех фирм:

«Малыш» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах

ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.
• Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.
• На производство игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб.
• Работникам предприятия была начислена зарплата - 6 млн. руб.
• Были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
• Амортизация (износ) производственного оборудования составила 2 440 тыс.руб.
• Расходы по аренде производственного помещения составили 4 200 тыс. руб.
• Получено 100 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
• Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.
• В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой
декларации.

Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Малыш» и определи

те сумму налога исходя из ставки 20%.
Расчет сделайте по следующей форме:
1.1. Доходы от реализации.
1.2. Минус расходы, связанные с реализацией (по видам расходов).
1.3. Итого прибыль от реализации (1 – 2).
1.4. Плюс доходы, не связанные с реализацией (внереализационные доходы).
1.5. Минус расходы, не связанные с реализацией (внереализационные расходы).
1.6. Итого прибыль от внереализационных операций (4 - 5).
1.7. Прибыль текущего года (3 + 6).
1.8. Минус убыток прошлого года.
1.9. Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка (7 - 8).
1.10. Налог на прибыль по ставке 20%.
2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.

целей налогообложения прибыли

ЗАО «Снежинка» производит мороженое. ЗАО использует метод начисления

для признания доходов и является плательщиком НДС.
Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:
1. Доходы и расходы, связанные с реализацией.
2. Внереализационные доходы и расходы.
3. Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении:
1) доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании;
2) дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;
3) стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера ЗАО;
4) проценты, начисленные по банковскому кредиту;
5) амортизация линии для производства мороженого;
6) аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;
7) штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;

целей налогообложения прибыли
8) положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном

счете;
9) выручка (без НДС) от продажи грузовика;
10) остаточная стоимость проданного грузовика;
11) аванс, перечисленный поставщику за молоко;
12) кредит, полученный от банка;
13) зарплата рабочим морозильного цеха;
14) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на зарплату директора;
15) авансовый платеж за годовую аренду производственных помещений;
16) платеж за аудиторские услуги;
17) оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО (доля участия -
50%);
18) оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;
19) подарки сотрудникам ЗАО на Новый год;
20) оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;

целей налогообложения прибыли
21) передача материалов в виде вклада в уставный капитал

дочернего предприятия;
22) передача мороженого на реализацию по договору комиссии;
23) выручка от продажи мороженого (без НДС);
24) НДС, полученный от покупателей;
25) налог на прибыль, уплаченный в бюджет;
26) премия работникам за результаты труда по итогам года;
27) оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;
28) оплата питания работников (согласно положениям коллективного договора);
29) оплата абонементов в спортивный зал для работников;
30) выплата материальной помощи работникам;
31) расходы на ремонт производственного оборудования;
32) штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого;
33) оплата рекламы мороженого на телевидении.

реализацией:

5) амортизация линии для производства мороженого (прямо произв.расход);
9) выручка (без НДС) от продажи грузовика

(доход от реализации осн. средств);
10) остаточная стоимость проданного грузовика (расход, связанный с реализацией основных средств);
13) зарплата рабочим морозильного цеха (прямые расх. по оплате труда);
14) страх. взносы во внебюдж. фонды, начисл. на зарплату директора; (косвенный расход, связанный с реал., включаемый в состав проч. Расх.);
16) платеж за аудиторские услуги (косвенный расход, связанный с реализацией и включаемый в состав прочих расходов)
23) выручка от продажи мороженого (без НДС) (доход от реализации);
26) премия работникам за результаты труда по итогам года (расходы по оплате труда);

(расходы по оплате труда);
31) расходы на ремонт производственного оборудования (косвенный расход,

связанный с реализацией и включаемый в состав прочих расходов);
33) оплата рекламы мороженого на телевидении (косвенный расход, связанный с реализацией и включаемый в состав прочих расходов).

НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании (аренда

не является основной деятельностью ЗАО);
3) стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера ЗАО (сумма не включалась бы во внереализационные доходы только при условии, если молоко было бы получено от акционера ЗАО, которому принадлежит более 50% акций ЗАО);
4) проценты, начисленные по банковскому кредиту (внереализационные расходы);
8) положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете
(внереализационный доход);
17) оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО, доля участия - 50% (сумма не включалась бы во внереализационные доходы только при условии, если оборудование было бы получено от акционера ЗАО, которому принадлежит более 50% акций);
32) штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого (внереализационный доход).