Презентация 1 ЭБ. Весна 2019

часов)
мОДУЛЬ 1. Теория налогов и налогообложения
(10 ЧАСов)

Тема 1. Сущность и роль налогов в формировании доходов государства (4 часа)
Тема 2. Организационные принципы российской налоговой системы и зарубежная практика (6 часов)
мОДУЛЬ 2. Косвенное налогообложение (6 ЧАС)
Тема 1. Налог на добавленную стоимость (4 часа).
Тема 2. акцизы (2 часа)
мОДУЛЬ 3. Налогообложение доходов организаций и физических лиц (6 ЧАСа)
Тема 1. Налог на прибыль организаций: основные элементы налогообложения (3 часа)
Тема 2. Налог на доходы физических лиц (3 часа)

организаций (4 час)
Тема 1. Налог на имущество физических лиц (2

час)
 
Модуль 5. Налоги и платежи за пользование природными ресурсами (2 ЧАСа)
Тема 1. Характеристика действующей системы налогов и платежей за пользование природными ресурсами

платежи (2 ЧАСа)
Тема 1. Обязательные страховые взносы (2ЧАСа)

мОДУЛЬ 7. Специальные

налоговые режимы (4 ЧАСа)
 Тема 1. Упрощенная система налогообложения (2 часа)
Тема 2. ЕНВД и Патентная система налогообложения (2 часа)

составляет 5 зачетных единиц,180 часов. Учебным планом предусмотрено 36 часов

- лекций, 36 часов -практических занятий. Самостоятельная работа предусмотрена в объеме 108 часов, включая 27 часов - на подготовку к экзамену. Дисциплина реализуется на 4 курсе в восьмом семестре, завершается сдачей экзамена.
Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» базируется на знаниях и навыках, полученных при изучении и освоении дисциплин: «Бухгалтерский учет», «Финансы», «Микроэкономика», «Экономика организации» и позволяет подготовить студентов к освоению ряда таких дисциплин, как « Аудит», «Организация и методика налоговых проверок».

налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Д. Г.

Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 316 с. - Адрес для работы: https://biblio-online.ru/book/nalogi-i-nalogooblozhenie-412877
2. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. - https://biblio-online.ru/book/nalogi-i-nalogooblozhenie-teoriya-i-praktika-v-2-t-tom-1-402610
3. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 2: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 398 с.- https://biblio-online.ru/book/nalogi-i-nalogooblozhenie-teoriya-i-praktika-v-2-t-tom-2-402611
4. Черник, Д. Г. Налоговая политика: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 408 с. - https://biblio-online.ru/book/nalogovaya-politika-413137
 

№ 147-ФЗ от 31.07.98 г. (в последней ред. ) –

[Электронный ресурс]. - Режим доступа: БД «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон РФ от 05.08.00 г. № 117-ФЗ (в последней ред. ) – [Электронный ресурс]. - Режим доступа: БД «Консультант Плюс»
3. Основные направления налоговой политики РФ на 2017 и на период 2018 -2019 гг./ Минфин РФ – [Электронный ресурс]. - Режим доступа: БД «Консультант Плюс»
4. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики РФ на 2019 и на плановый период 2020 -2021 гг ./ Минфин РФ – [Электронный ресурс]. - Режим доступа: БД «Консультант Плюс»

Российской Федерации http://www.nalog.ru/ – Федеральная налоговая служба http://www.cfin.ru/about/ – интернет-проект «Корпоративный менеджмент» http://businessuchet.ru/ – бухгалтерский

учёт и налоги http://www.statistics.com/ –статистические ресурсы  http://www.finbook.biz/ – электронная библиотека бесплатных электронных книг по бизнесу, финансам

Методические указания по освоению дисциплины
Реализация дисциплины «Налоги и

налогообложение» предусматривает следующие виды учебной работы: лекции, практические занятия, самостоятельную работу студентов, текущий контроль и итоговую аттестацию – рейтинговый экзамен. По дисциплине «Налоги и налогообложение» предусмотрена рейтинговая оценка знаний студентов согласно Положению о рейтинговой системе оценки освоения дисциплин студентами ДВФУ, утвержденному приказом ректора от 28.10.2014 №12-13-1718 и предусматривает со стороны преподавателя текущий контроль за посещением студентами лекций, подготовкой и выполнением всех самостоятельных и индивидуальных работ с обязательным предоставлением отчета о работе (портфолио).

системе общества

«Налоги – суть средства к достижению цели общества

и государства» (Н.И. Тургенев «Опыт теории налогов»)
Тема 1. Сущность и роль налогов в формировании доходов государства 
История развития. Сущность и роль налогов в формировании доходов государства;
Функции налогов;
Принципы налогообложения;
Классификация налоговых платежей.
 

государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм –

финансово-бюджетная система общества, главным звеном которой выступают налоги.
Налог – это одна из основных категорий финансовой науки. Налоги осуществляют ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения социальной, экономической, военно-оборонной и правоохранительной функции. Эти поступления дают возможность финансировать системы здравоохранения и образования, выплачивать пособия инвалидам, студентам, многодетным семьям и другим категориям граждан, реализуются приоритетные национальные проекты и программы.
Эволюция государственных доходов свидетельствует о том, что налог относится к более поздней их форме. В продолжение долгого времени они имели временный и целевой характер (напр, на ведение войн, до окончания или погашения долга).

связано с первыми общественными потребностями. Самая ранняя форма налогообложения –

жертвоприношение. Впервые юридическое закрепление налоги нашли еще в 18 в. д.н.э в Законах древневавилонского царя Хаммурапи, который ввёл праобраз 10 %-ого имущественного налога.
Возникновение налогов как категории финансовых отношений относится к периоду товарного производства, разделения общества на классы и появления государства, с момента возникновения которого налог стал единственно возможным способом удовлетворения государственных потребностей независимо от организационных основ государства и форм собственности.
Под влиянием развития учения о государстве представление о налоге прошло эволюцию, начиная с учения А. Смита и заканчивая современными рыночными подходами к определению налога.

Поль де Вобана, Шарля Монтескье, О. Мирабо, Сисмона де Сисмонди,

А.Тьера, Д. Мак-Куллоха. Среди общих теорий налогов наиболее значимыми являются теории А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Дж. Кейнса, М. Фридмана, А. Лаффера.,У. Петти («Трактат о налогах и сборах»)
«Налоги – дозволенная форма грабежа» - Фома Аквинский, известный церковный деятель средневековья.
«Налог – это бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрен размер и порядок его уплаты» -А. Смит(«Исследование о природе и причиных богатства народов»)

свободы» - А. Смит
Платить налоги и умереть должен каждый» -

высказывался известный американский деятель Бенджамин Франклин.
«Налог – пятый Бог наряду с порядком, собственностью, семьей и религией» - К. Маркс.
В 17-18 вв господствовали теории обмена, согласно которой налоги были своеобразной платой за оказанные госуслуги (И.М. Кулишер «Очерки финансовой науки», 1919 г), теории налога как страхового платежа, взимаемого в качестве платы за страхование, осуществляемое государством от рисков (война, преступления, нарушения общественного порядка и т.п.) –А. Тьер.
В 19 в экономисты признали производительность госрасходов и возникли теории коллективных потребностей. Налоги стали трактоваться как принудительный безэквивалентный платеж, обеспечивающий государству возможность производить публичные блага, которые должны удовлетворять общественные потребности.

к установлению налогов на разные товарные группы, полагал, что облагаться

налогом должны в первую очередь предметы роскоши, а не предметы первой необходимости.

Давид Рикардо (1772-1823)

налогообложения, он предлагал следующую систему налогов: налог на приобретение, налог

на владение, налог на потребление — незаметность для плательщиков, легкость изъятия, возможность регулирования потребностей.

Адольф Вагнер (1835-1917)

может оказывать мощное воздействие на экономический рост, повышение занятости населения,

стимулирование склонности к потреблению и т.д.
Дж. Кейнс считал, что полезно при помощи налогов изъятие доходов, помещенных в сбережения, финансирование за их счет текущих государственных расходов, а самое главное — инвестиций.

Джон Мейнард Кейнс (1883-1946)

крепостном состоянии крестьян в России». Основоположником налогообложения в России является

Н.И.Тургенев. Его труд «Опыт теории налогов»,1818 г, даёт следующее определение налога:
«Налоги – суть средства к достижению цели общества и государства».
«Государство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства»- Н.И.Тургенев.
Такое понимание экономической природы налогов сохранилось и до настоящего времени.
«Налоги – это цена цивилизованности общества» - надпись на фасаде Министерства Внутренних Доходов США.  
Налоги—атрибут, монопольная прерогатива и необходимое условие существования государства» – Экономическая энциклопедия
.

не имеет в этот период финансового аппарата для определения и

сбора налогов. Они носят случайный характер. Очень часто налогообложение определялось успехами военных мероприятий государства. Развитие государственных институтов Рима привело к проведению императора Августом Октавианом кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился первый всеобщий денежный налог – Трибут.

возникает сеть государственных финансовых учреждений. При феодализме доминировали натуральные сборы

и повинности с населения. В дальнейшем возрастала роль денежных доходов в формировании государственной казны. Налоги ещё носят случайный характер и вводятся или отменяются в зависимости от задач, стоящих перед государством в определённый период времени.

устоявшейся совокупностью и возрастанием роли налогового права. Государство берёт в

свои руки все функции установления и взимания налогов и теоретически на этом этапе сформулированы общие принципы построения налоговой системы.

государства и экономический институт реализации государственных приоритетов.
Налоги как экономическая

категория представляют экономические отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП с целью формирования доходной части госбюджета.
Основными формами налоговых платежей являются: налог, сбор, страховые взносы.
В соответствии с частью I НК под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

местных бюджетов осуществляется за счёт 3 основных источников (поступлений):
Налоговые;
Неналоговые;
безвозмездные.
 В РФ

ведущая роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней представлена налоговыми доходами. Их доля составляет около 60% в доходах консолидированного бюджета, а с учетом обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и таможенных платежей – более 90 %.

Доходы бюджета расширенного правительства РФ в 2010 - 2016 гг. (% к ВВП)

органов и органов местного самоуправления, которые формируются также, главным образом,

за счёт налогов.
Доля налоговых доходов в центральных бюджетах развитых стран составляет от 70 % до 90 %. Во Франции – 95 %, США – 90 %, Германии – 80 %, Японии – 75 %. К важнейшим налогам центральных бюджетов относятся подоходный налог, налог на корпорации, НДС, акцизы и таможенные пошлины.
К основным налогам региональных и местных бюджетов относятся поимущественные и поземельные налоги.

на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций)

воздействия на производителей товаров, работ и услуг.
Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогов:
1) Фискальная (лат.«фискус» - казна (первоначально «корзина»). Основная функция налогов, посредством которой реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на социальную сферу, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, содержание государственного аппарата, выплату государственного долга, экологические цели и другие общественные цели.

общественное производство, его структуру и динамику, развитие и выполнение задач

социальной политики государства. Регулирующая функция состоит из следующих подфункций:
стимулирующая направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений и проявляется через систему льгот и освобождений;
дестимулирующая направлена на установление препятствий для каких-либо экономических процессов и проявляется через введение повышенных налоговых ставок или ограничение развития отдельных отраслей рыночной экономики (налог на игорный бизнес, таможенный налог);
воспроизводственная предназначена для аккумулирования средств на восстановление использованных природных ресурсов (водный налог, земельный налог, НДПИ);
социальная (распределительная), которая состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения и реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов, применения налоговых вычетов, введения акцизов на предметы роскоши.
3) Контрольная. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью граждан и организаций, а также за источниками доходов и расходов. Посредством этой функции выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

любой налоговой системе. Основные принципы налоговой системы впервые сформулированы

Ф. Аквинским, а теоретически закреплены шотландским экономистом Адамом Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г.
Принципы налогообложения, сформулированные А.Смитом, в современных условиях нашли законодательное закрепление в более современной и юридически точной форме в Конституции и в статье 3 части 1 Налогового Кодекса.

что он выработал фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства,

определенности и экономичности; утверждал, что налоги признак не рабства, а свободы.

Адам Смит (1723-1790)

налогообложения. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Государство, взимая часть доходов граждан, обеспечивает реализацию их конституционных прав.
2. соразмерности. При налогообложении должен соблюдаться баланс между интересами налогоплательщиков и государства. После уплаты налогов должно оставаться достаточно средств для нормальной жизнедеятельности и расширенного воспроизводства. «При снижении налогового бремени государство выигрывает больше, нежели от наложения непосильных податей; на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог. При этом плательщики с большей легкостью сделают эти платежи, что освободит государство от дополнительных расходов на сбор налогов, связанных с наказаниями и вымогательством». - А.Смит

существует зависимость между ставками налогов, доходами бюджета и налоговой базой.

Артур Лаффер (р. 1940)

при этом он имел в виду, что уменьшение налоговой ставки

способствует повышению деловой активности, росту инвестиций, занятости, снижению инфляции и в конечном счете экономическому росту и сглаживанию социальных противоречий.

Милтон Фридмен (1912-2006)

должно быть определённым и удобным для налогоплательщика (сумма, способ и

время платежа должны быть чётко установлены налоговым законодательством, а взимание налога должно осуществляться удобным для налогоплательщика способом.

4. экономичности (эффективности, рентабельности налоговых мероприятий) - суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Современные методы работы с налогоплательщиками (методы сбора, уплаты и налогового контроля исполнения налоговых обязательств):
- сервисные услуги ФНС;
- риск- ориентированные технологии налогового контроля.

с дохода или имущества налогоплательщика, где он конечный плательщик (налог

на имущество организаций и физических лиц, земельный налог, Налог на прибыль организаций, НДФЛ)
Прямые реальные налоги – ими облагается отдельное имущество, принадлежащее плательщику, причём налогообложение строится исходя из средней доходности этого имущества, а не фактической (налог на имущество юридических и физических лиц, земельный налог).
Прямые личные налоги – взимаются с полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика ().
Косвенные налоги включаются в цену товаров, работ и услуг и их окончательный плательщик – потребитель. К косвенным налогам относятся: НДС, акцизы.

всей территории РФ, устанавливаются Налоговым Кодексом и обязательны к уплате

на всей территории РФ.
Региональные. Их элементы устанавливаются в соответствии с Налоговым Кодексом законодательными органами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта.
Местные. Вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом местными органами власти и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

обезличиваются и предназначены для финансирования государственных мероприятий в целом.
Целевые

налоги – вводятся для финансирования конкретных государственных расходов и, как правило, предполагают создание специального внебюджетного фонда (страховые взносы, транспортный налог).

НДФЛ)
С юридических лиц (налог на прибыль, на имущество организаций)
Смешанные налоги

(транспортный налог, земельный налог, НДС, акцизы, водный)

целиком или в твёрдо фиксированной доле поступают в определенный бюджет

или внебюджетные фонды (НДС – 100 % в федеральный бюджет; страховые взносы - в Государственные внебюджетные фонды).
Регулирующие – с помощью которых происходит перераспределение доходов между бюджетами различных уровней. Они поступают одновременно в разные бюджеты по нормативам отчислений, определённым Федеральными законами «О Федеральном бюджете» на соответствующий финансовый год и Бюджетным Кодексом статьями 62,50,56 (большинство федеральных налогов и сборов, налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов).

организаций)
Налоги на имущество (транспортный, земельный, на имущество организаций и физических

лиц);
Налоги на сделки (действия) (НДС, акцизы, гос. пошлина).

(сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами).
Периодично-календарные

– уплачиваются с определённой периодичностью в установленные сроки (ежемесячно, ежеквартально).

налог, НДПИ, страховые взносы);
На уменьшение финансового результата до уплаты налога

на прибыль (налог на имущество организаций, транспортный налог);
За счёт налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
Цена товаров, работ и услуг (НДС, акцизы);
Доходы физических лиц (НДФЛ, транспортный налог с ф.л., земельный налог с ф.л.).