Пример решения задачи на тему Учет доходов/расходов от операций с ценными

: студент 3-го курса, группы Н3-1, Зайцев Сергей

Преподаватель: к.э.н., доцент,

Кузнецова Вера Викторовна

Москва 2018 г.

облигации, обращающиеся на ОРЦБ вне организованного рынка. Информация о покупках

представлена ниже.

ФИФО

При покупке и продаже облигаций комиссионные биржи составляют 1,5%, брокера — 1%. Ежемесячная оплата услуг реестродержателя составила 500 руб., услуг депозитария — 800 руб.

Москва 2018 г.

по цене 1790 руб. в количестве 500 шт. Комиссионные брокера

составили 0,4%. Акции были приобретены 5 месяцев назад по цене 1840 руб., комиссионные брокера составили 0,5%, стоимость услуг по регистрации сделки — 300 руб.
Расчетная цена акций на дату приобретения – 1520 руб., на дату реализации – 2275 руб.
2) С целью приобретения акций был привлечен банковский кредит в размере 0,9 млн. руб. под 22% годовых с условием ежемесячной выплаты процентов. Кредит был погашен сразу после реализации акций.
Определите налог на прибыль организаций при условии, что на конец отчетного периода без учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами прибыль налогоплательщика составила 9,5 млн. руб.

Москва 2018 г.

и детального понимания, разделим задачу на 4 раздела
Москва 2018 г.

базы по ценным бумагам обращающимся на ОРЦБ, но реализованных вне

его, цена реализации будет определяться исходя из рыночных котировок, сложившихся на рынке на определенную дату, а при ее отсутствии - на ближайшую дату. При этом при покупке в затратах учитывается фактическая цена, если она не превышает максимального значения рыночной цены. В противном случае принимается максимальное значение рыночной цены. При продаже в доходах учитывается фактическая цена, если она не ниже минимальной рыночной цены, в противном случае принимается минимальная рыночная цена.

Данные для определения КД отсутствуют, поэтому определить его не представляется возможным.

Согласно 318 статье прямые расходы признаются по мере реализации продукции в которую они включены. (Метод ФИФО).

Условие

Расчет

Москва 2018 г.

покупках и в продажах и по обл. в т.ч..) 1) В

соответствии с 280 ст. НК РФ, для целей определения налоговой базы по ЦБ не обращающихся на ОРЦБ, стоимостью реализации выступает расчетная цена ценных бумаг. При этом при покупке в затратах учитывается фактическая цена, если она не превышает значения расчетной цены плюс 20%. В противном случае принимается расчетная цена плюс 20%. При продаже в доходах учитывается фактическая цена, если она не ниже расчетной цены – 20%, в противном случае принимается расчетная цена – 20%.

Москва 2018 г.

процентов по кредиту признаются на последний день каждого месяца отчетного

периода независимо от фактических выплат.

В случае прекращения действия договора (погашения) расходы признаются на дату прекращения действия договора.

Предположим, что кредит был привлечен 1 января и погашен 28 марта. По общему правилу, начисление процентов начинается со дня, следующего за днем привлечения (2 января). 1) Расходы по кредиту (январь) = 900000*22%*30/365 = 16 274руб. 2) Расходы по кредиту (февраль) = 900000*22%*28/365= 15 190 руб.

3) Расходы по кредиту (март1) = 900000*22%* 28/365 = 15 190 руб. Итого Расходы по кредиту 16 274 + 15 190 + 15 190= 46654 руб.

Итого внерал.расходы по кредиту по акциям за квартал: 46654 руб.

Москва 2018 г.

000 (облиг.) руб.
Доходы по необ. ЦБ отдельно (акции) =910 000.

РР

= 239 000 (обл.) +10 100 (проч. расх.обл.)=249 100 руб.
Расходы по необ. ЦБ отдельно (акции) = 912 000 + 3580 (пр. расх.акц.)= 1 164 680 руб. ВР(по акц. Кредит)= 46654 руб.
НБ=прибыль (по осн. +по ЦБ обр.)= 9 500 000 (осн. Деят-сть)+ 248 000 –249 100= 9 498 900 руб.
910 000-1 164 680-46654=-301334 убыток –не учитываем в осн. НБ.

Налог на прибыль за I квартал= 9 498 900 *20% = 1 899 780 руб.

Москва 2018 г.