Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Работа следователя с документами при расследовании преступлений в сфере
Содержание
- 1. Работа следователя с документами при расследовании преступлений в сфере
- 2. Бух. учет – формирование документированной
- 3. Бухгалтерский документ это письменное свидетельство- удостоверяющее право
- 4. Основанием для ведения бух. учетаявляются первичные
- 5. ЗНАЧЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВявл. основным источником инф-ции о
- 6. Классификация бух. документов по качественным признакамПолноценные (доброкачественные)
- 7. Виды недоброкачественных док-тов1. Неправильно оформленные документы:выполненные на
- 8. ВАЖНОНеправильно оформленные документы бухгалтерия не вправе принимать
- 9. 2. Документы, отражающие незаконные по своему содержанию
- 10. Документы, отражающие незаконные по своему содержанию операцииНе
- 11. 3. Документы, содержание кот. не соответствует фактически
- 12. ПОДЛОЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫдокументы, содержание кот. не соответствует фактически
- 13. Фальсифицированные документыПодлинные документы, в кот. вносятся какие-либо
- 14. Док-ты, содержащие заведомо ложные сведенияДокументы, составленные уполномоченным
- 15. ВИДЫ ПОДЛОГАМатериальный подлогПри материальном подлоге виновные: -
- 16. Интеллектуальный подлог заключается в том, что документ,
- 17. НЕДОБРОКАЧЕСТВЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ
- 18. ДОКУМЕНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗЦель – обнаружение признаков подлога в
- 19. Методы документального анализаМетоды исследования отдельного документаМетоды исследования
- 20. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ОТДЕЛЬНОГО ДОКУМЕНТАФормальная проверкаНормативная проверка Арифметическая (счетная) проверка
- 21. ФОРМАЛЬНАЯ ПРОВЕРКАвнешний осмотр документа с целью
- 22. СОМНИТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ Для их выявления сопоставляются
- 23. Нормативная проверкаИзучение содержания отраженной в документе хоз.
- 24. Арифметическая (счетная) проверкаПроверка правильности подсчетов, сделанных в документе:- подсчет итоговых показателей- выведение процентов- др. подсчеты
- 25. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ НЕСКОЛЬКИХ ДОКУМЕНТОВ, ОТРАЖАЮЩИХ ОДНУ И ТУ ЖЕ ИЛИ ВЗАИМОСВЯЗАННЫЕ ХОЗ. ОПЕРАЦИИВстречная проверкаМетод взаимного контроля
- 26. ВСТРЕЧНАЯ ПРОВЕРКАСопоставление нескольких экземпляров одного и того
- 27. Метод взаимного контроляСопоставление содержания различных док-тов, прямо/косвенно
- 28. Сопоставлению (взаимосверке) подлежат:- документы, отражающие одну и
- 29. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ОТРАЖАЮЩИХ ДВИЖЕНИЕ ОДНОРОДНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
- 30. Метод восстановления количественного (количественно-суммового) учетаПрименяется в организациях,
- 31. ВАЖНО Несоответствие учетного и фактического остатка
- 32. Док-ты, кот используются при применении метода восстановления
- 33. Метод восстановления количественного (количественно-суммового) учетаИспользуется в случае,
- 34. КОНТРОЛЬНОЕ СЛИЧЕНИЕ ОСТАТКОВ ТМЦПрименяется в организациях, в
- 35. КОНТРОЛЬНОЕ СЛИЧЕНИЕ ОСТАТКОВ ТМЦ1. к остатку конкретных
- 36. Возможные рез-ты контр. сличенияПревышение фактического остатка ТМЦ
- 37. Док-ты, кот используются при применении контрольного сличения
- 38. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДОКУМЕНТОВСопоставление док-тов, отражающих разные, но
- 39. Способы исправления ошибочных записей в бухгалтерских документахкорректурный способ дополнительная проводкакрасное сторно
- 40. Требования к оформлению исправительных записейИсправления в первичном
- 41. Корректурный способ неправильно записанный текст или сумма
- 42. Дополнительная проводка применяется в тех случаях, когда
- 43. НапримерС расчетного счета организации были сняты 4000
- 44. В случае применения дополнительной проводки должны соблюдаться
- 45. Сущность способа красное сторно Неправильная запись в
- 46. Случаи применения способа красное сторносумма хоз. операции
- 47. Например сумма хоз. опер. записана на ненадлежащих
- 48. Например, сумма хоз. операции ошибочно завышенаС расчетного
- 49. Счет «Касса»
- 50. Скачать презентанцию
Бух. учет – формирование документированной систематизированной информации о объектах бухучета экономического субъекта (фактах его хозяйственной жизни, активах, обязательствах источниках финансирования его деятельности, его доходах и расходах) и составление на
Слайды и текст этой презентации
Слайд 1 Работа следователя с документами при расследовании преступлений в сфере
экономической деятельности
Профессор Данилова
Наталья Алексеевна
Слайд 2 Бух. учет – формирование документированной систематизированной информации о
объектах бухучета экономического субъекта (фактах его хозяйственной жизни, активах, обязательствах
источниках финансирования его деятельности, его доходах и расходах) и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.(ст.1 ФЗ «О бухгалтерском учете»)таким образом
Бух. учет осуществляет непрерывное и сплошное наблюдение за хоз. деят-тью организации с помощью документов
Слайд 3Бухгалтерский документ
это письменное свидетельство
- удостоверяющее право на совершение хоз.
операции
- подтверждающее факт выполнения хоз. операции
поэтому
любая хоз. операция
считается совершенной только тогда, когда она документально оформлена
Слайд 4Основанием для ведения бух. учета
являются
первичные учетные документы,
кот. должны оформляться все хозяйствен. операции
Порядок оформления документов регулируется ФЗ
«О бухгалтерском учете» 
Слайд 5ЗНАЧЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ
явл. основным источником инф-ции о хоз. процессах, происходящих
в орг-ции
обеспечивают достоверность и точность данных всех видов хоз.
учета обеспечивают проверку правильности, целесообразности и законности совершенных хоз. операций
обеспечивают постоянное наблюдение за движением ТМЦ и денеж. средств, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами
Слайд 6Классификация бух. документов по качественным признакам
Полноценные (доброкачественные) – документы полностью
отвечающие требованиям, предъявляемым к первичным документам
Неполноценные (недоброкачественные) – документы, которые
не соответствуют хотя бы одному предъявляемому требованию
Слайд 7Виды недоброкачественных док-тов
1. Неправильно оформленные документы:
выполненные на бланках неустановленной формы
имеющие
незаполненные реквизиты
имеющие лишние реквизиты, не установленные типовыми формами док-та (напр.,
накладная на выдачу ТМЦ с гербовой печатью)имеющие ненадлежащие реквизиты (напр., расходный кассовый ордер, в кот. вместо подписи руководителя орг-ции подпись лица, не имеющего соответствующих полномочий
Слайд 8ВАЖНО
Неправильно оформленные документы бухгалтерия не вправе принимать к учету
При ревизии/ауд.
проверке подлинность таких документов д.б. подтверждена
Неправильно оформленный документ м.б. признан
подлинным, если будет установлено, что отраженная в нем хоз. операция была действительно совершена
Слайд 92. Документы, отражающие незаконные по своему содержанию операции
Составленные с нарушением
требований нормативно-прав. актов и правил (напр., расходный кассовый ордер на
выдачу денеж. средств лицу, кот. не отчиталось в расходовании ранее полученных под отчет денежных средств)Док-ты, составленные с нарушением действующих норм и расценок (напр., наряд на выполненные работы, в кот. завышены сдельные расценки)
Слайд 10Документы, отражающие незаконные по своему содержанию операции
Не могут быть признаны
полноценными, даже, если они правильно оформлены и отражают действительно совершенные
хоз. операцииВ ходе предварит. расследования такие док-ты могут являться доказательствами, например, подтверждающими наличие :
- умысла в действиях виновных лиц
- отступлений от порядка ведении бух. учета, способствовавших совершению преступления
Слайд 113. Документы, содержание кот. не соответствует фактически выполненным хоз. операциям
Оформляются с целью подготовки и/или сокрытия преступления
Док-ты, в кот. не
отражены фактич. выполненные хоз. операции (сводные и накопительные док-ты – кассовая книга, инвентаризационная опись)Док-ты, в кот. отражены вымышленные (фиктивные) хозяйственные операции (бестоварные и безденежные документы)
Док-ты, содержащие ложные сведения об отдельных сторонах действительно совершенных хоз. операций: не в том объеме; не в той сумме; в другое время; другими лицами
Слайд 12ПОДЛОЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
документы, содержание кот. не соответствует фактически выполненным хоз. операциям
Виды
подложных документов:
- фальсифицированные документы
- документы, содержащие заведомо ложные сведения
Слайд 13Фальсифицированные документы
Подлинные документы, в кот. вносятся какие-либо изменения (изменяется дата,
сумма и др.)
Целиком подложные документы, изготовленные вместо подлинных
Слайд 14Док-ты, содержащие заведомо ложные сведения
Документы, составленные уполномоченным лицом (т.е. лицом,
уполномоченным на их оформление), которое вносит в них заведомо ложные
сведениянапример
бухгалтер при составлении ведомости на выдачу зар/платы намеренно завышает общую итоговую сумму в графе «сумма к выдаче на руки»
таким образом
Суть подложных документов заключается во внесении в документ каких-либо подложных записей, т.е. в учинении подлога
Слайд 15ВИДЫ ПОДЛОГА
Материальный подлог
При материальном подлоге виновные:
- вносят изменения в
подлинные док-ты
- изготовляют целиком подложный док-т
то есть
Вносят в уже оформленный
документк-либо материальные изменения путем:
- дописок
- подчисток
- изготовления нового документа
Слайд 16Интеллектуальный подлог заключается в том, что документ, содержащий ложные сведения,
составлен надлежащим лицом (т.е. уполномоченным на составление данного документа) и
это лицо знает о подлогенапример
кассир в целях сокрытия недостачи денеж. средств в кассе, оформляет подложный кассовый расходный ордер и вносит в кассовую книгу подложные записи о расходе денег
Слайд 17НЕДОБРОКАЧЕСТВЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Отражающие незаконные
по содержанию операции Неправильно Содержание кот. не соответ.
оформленные фактич. выполнен. операц.
П о д л о ж н ы е д о к у м е н т ы
Фальсифицированные Содержащ. заведомо
(материальный подлог) ложные сведения
(интеллекуальн. подлог)
Слайд 18ДОКУМЕНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
Цель – обнаружение признаков подлога в документах:
- противоречий в
содержании отдельного документа
- противоречий в содержании документов, отражающих одну и
ту же или взаимосвязанные хоз. операции- противоречий в содержании документов, отражающих однородные хоз. операции
Слайд 19Методы документального анализа
Методы исследования отдельного документа
Методы исследования нескольких документов, отражающих
одну и ту же или взаимосвязанные хозяйственные операции
Методы исследования документов,
отражающих движение однородных ценностей 
Слайд 20МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ОТДЕЛЬНОГО ДОКУМЕНТА
Формальная проверка
Нормативная проверка
Арифметическая (счетная) проверка
Слайд 21ФОРМАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА
внешний осмотр документа с целью проверки соблюдения правил
его составления и оформления, детального изучения и сопоставления его реквизитов:
-
выполнен ли на бланке установленной формы- не имеет ли незаполненные или лишние реквизиты (в т. ч. посторонние записи, пометки)
- не имеет ли ненадлежащие или сомнительные реквизиты
Слайд 22СОМНИТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ
Для их выявления сопоставляются различные реквизиты одного
и того же документа. Несоответствие между реквизитами дает основание признать
документ сомнительным:а) формальные противоречия – несоответствие тождественных элементов разных реквизитов (напр., названия организации в оттиске печати и в тексте документа)
б) логические противоречия – несоответствие реквизитов общепринятым представлениям о нормальной хоз. деятельности (напр., инвентаризационная опись, согласно кот. проверено несколько сотен наименований ТМЦ за 2 часа рабочего времени)
Слайд 23Нормативная проверка
Изучение содержания отраженной в документе хоз. операции с точки
зрения ее соответствия требованиям действующего законодательства, нормам, инструкциям, правилам
например
инвентаризационная опись, согласно кот. инвентаризация была проведена без участия материально ответственного лица или в отсутствие одного из членов инвентаризационной комиссии
Слайд 24Арифметическая (счетная) проверка
Проверка правильности подсчетов, сделанных в документе:
- подсчет итоговых
показателей
- выведение процентов
- др. подсчеты
Слайд 25МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ НЕСКОЛЬКИХ ДОКУМЕНТОВ, ОТРАЖАЮЩИХ ОДНУ И ТУ ЖЕ ИЛИ
ВЗАИМОСВЯЗАННЫЕ ХОЗ. ОПЕРАЦИИ
Встречная проверка
Метод взаимного контроля
Слайд 26ВСТРЕЧНАЯ ПРОВЕРКА
Сопоставление нескольких экземпляров одного и того же док-та с
целью выявления противоречий в их содержании, например
сопоставление различных
экз. платежного поручения, находящихся: в организации, в обслуживающем ее банке, у контрагента, в банке, обслуживающем контрагента Применяется:
- при отсутствии в организации док-та
- когда док-т при внешнем осмотре вызывает сомнения в его подлинности
- при наличии расхождений в нескольких экземплярах одного и того же док-та
Слайд 27Метод взаимного контроля
Сопоставление содержания различных док-тов, прямо/косвенно отражающих одну и
ту же или взаимосвязанные хоз. операции:
Используется для выявления признаков подлога
в документах:- при отсутствии какого-либо документа
- при наличии противоречий в содержании документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные хоз. операции
Позволяет уточнить круг лиц, принимавших участие в совершении и/или сокрытии преступления
Слайд 28Сопоставлению (взаимосверке) подлежат:
- документы, отражающие одну и ту же хоз.
операцию (кассовый чек и контрольная лента кассового аппарата; сводный документ
и первичные документы)- документы, отражающие взаимосвязанные операции (приходный кассовый ордер и денежный чек на снятие наличных денежных средств с расчетного счета в банке)
- док-ты, отражающие хоз. операции и док-ты, обосновывающие выполнение этих хоз. операций (платежная ведомость с документами отдела кадров и документами отражающими выполнение работ)
- исполнительные и распорядительные док-ты (приказ о командировке и авансовый отчет о командировочных расходах)
Слайд 29МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ОТРАЖАЮЩИХ ДВИЖЕНИЕ ОДНОРОДНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Восстановление количественного (количественно-суммового)
учета
Контрольное сличение остатков ТМЦ
Сравнительный анализ документов
Слайд 30Метод восстановления количественного (количественно-суммового) учета
Применяется в организациях, в кот. учет
прихода и расхода ТМЦ полностью документируется (склады)
По каждому товару
(с учетом его наименов., сорта и цены) на основе данных предыдущей инвентаризации определяется его первоначальный остаток, затем на основе приходно-расходных документов + приход – расход выводится учетный остаток, кот. сопоставляется с фактическим остатком (полученным на основании данных последней инвентаризационной описи) Позволяет выявить излишки и недостачу ТМЦ, наличие неучтенных ценностей, приписки в инв. описях
Слайд 31ВАЖНО
Несоответствие учетного и фактического остатка возможно в случае:
хищения
неправильного
пересчета ТМЦ в ходе инв.
случайной пересортицы
неумышленной утраты ТМЦ
утери тех
или иных приход./расход док-товнеправильного отражения данных приходно-расходных документов в отчетах материально-ответственного лица
Слайд 32Док-ты, кот используются при применении метода восстановления кол. учета
Инвентаризационные описи
предыдущей инвентаризации
Все док-ты, в кот. отражен приход ТМЦ за межинвентаризационный
периодВсе док-ты, в кот. отражен расход ТМЦ за межинвентаризационный период
Инвентаризационные описи последней инвентаризации, в кот. отражен фактический остаток ТМЦ
Слайд 33Метод восстановления количественного (количественно-суммового) учета
Используется в случае, когда:
имеются данные, свидетельствующие
о приписках в инв. описях
имеются данные, свидетельствующие о наличии неучтенных
ценностей (ЛЦ)известна сумма недостачи и необходимо выяснить, каких ценностей недостает и в каком кол-ве
Слайд 34КОНТРОЛЬНОЕ СЛИЧЕНИЕ ОСТАТКОВ ТМЦ
Применяется в организациях, в кот. ведется суммарный
учет ТМЦ (розничная торговля)
Суть метода - сопоставление данных документов об
остатках и движении конкретных ТМЦ за межинвентаризационный период 
Слайд 35КОНТРОЛЬНОЕ СЛИЧЕНИЕ ОСТАТКОВ ТМЦ
1. к остатку конкретных ТМЦ, указанному в
инв. описи за предыдущий период + кол-во этих ТМЦ, поступивших
за межинвентаризац. период – документированный расход этих ТМЦ2. полученный остаток ТМЦ явл. максимально возможным остатком (т.е., если ни одна единица ТМЦ не была продана)
3. этот остаток сопоставляется с фактическим остатком (кот. выявлен в ходе последней инвентаризации)
Слайд 36Возможные рез-ты контр. сличения
Превышение фактического остатка ТМЦ над максимально возможным
остатком
По док-там не значится поступление ТМЦ, а они фактически оказались
в остаткеДокументированный расход ТМЦ, кот. не было ни в остатке, ни в приходе
Фактический остаток ТМЦ больше, чем приход этих ТМЦ
Позволяет выявить излишки ТМЦ, наличие неучтенных ценностей (ЛЦ), приписки количества ТМЦ в инв. описях
Слайд 37Док-ты, кот используются при применении контрольного сличения остатков ТМЦ
Инв. опись
предыдущей инвентаризации
Все док-ты по приходу ТМЦ за межинвентар. период
Все док-ты
по расходу ТМЦ за этот же период, в кот. указывается сумма, вид и кол-во ТМЦ :- док-ты по продаже ТМЦ по б/налич. расчету
- док-ты по продаже ТМЦ в кредит
- акты на списание ТМЦ (бой, порча)
- док-ты о возврате ТМЦ поставщикам
Инв. опись последней инвентаризации, в кот. отражен фактический остаток ТМЦ
Слайд 38СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДОКУМЕНТОВ
Сопоставление док-тов, отражающих разные, но аналогичные по содержанию
хоз. операции:
- товарные отчеты одного и того же материально ответственного
лица за различные промежутки времени- наряды, оформленные одним и тем же лицом или (и) на выполнение одной и той же работы
Цель- определить, что показатели одного и того же или нескольких док-тов резко отличаются от всех остальных док-тов аналогичного содержания при отсутствии объективных оснований для этого
Слайд 39Способы исправления ошибочных записей
в бухгалтерских документах
корректурный способ
дополнительная проводка
красное
сторно
Слайд 40Требования к оформлению исправительных записей
Исправления в первичном документе д.б. подтверждены
подписью тех лиц, которые составили этот док-т с указанием даты
исправления (ст. 9 ФЗ «О бух. учете)Исправления в регистре бух. учета д.б. подтверждено подписью лица, ответственного за ведение данного регистра с указанием даты исправления (ст. 10 ФЗ «О бух. учете)
Слайд 41Корректурный способ
неправильно записанный текст или сумма зачеркивают одной чертой
так, чтобы можно было прочитать исправленное
правильная запись делается на полях
документа или внизу с письменной оговоркой об исправлении и заверяется подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления 
Слайд 42Дополнительная проводка
применяется в тех случаях, когда в счетах бух.
учета указана меньшая сумма хоз. операции, чем значится в первичном
документедля исправления такой ошибки в дополнение к первоначальной составляется дополнительная бух. проводка на сумму допущенной ошибки с указанием тех же корреспондирующих счетов
Слайд 43Например
С расчетного счета организации были сняты 4000 руб., а на
счетах «Касса» и «Расчетные счета» ошибочно отражена сумма 3400 руб.
Составляется
дополнительная проводка на сумму 600 руб.Счет «Касса» Счет «Расчет счета»
Дт Кт Дт Кт
3400 Ошибочно Ошибочно 3400
600 Дополнит.пр-ка Дополнит.пр-ка 600
4000 Итого Итого 4000
Слайд 44В случае применения дополнительной проводки должны соблюдаться следующие требования
дополнительная проводка
должна подтверждаться первичным документом
общая сумма двух проводок (первоначальной и дополнительной)
должна соответствовать данным первичного документа
Слайд 45Сущность способа красное сторно
Неправильная запись в счетах бух. учета
аннулируется (сторнируется) путем ее повторения красными чернилами
Затем составляется новая правильная
запись, но уже обычными черниламиВ бух. учете принято считать, что суммы, записанные красными чернилами считаются отрицательными. Поэтому при подсчете такие суммы не складываются, а вычитаются из общих итогов
Слайд 46Случаи применения способа красное сторно
сумма хоз. операции отнесена на ненадлежащие
счета бух. учета
(т.е. использована неправильная корреспонденция счетов)
сумма
хозяйственной операции ошибочно завышена
Слайд 47Например сумма хоз. опер. записана на ненадлежащих счетах бух. учета
На
основе расходного кассового ордера вместо сч. «Расчеты с подотчет. лицами»
сумма 2000 р. ошибочно указана на сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Для исправ. ошибки необходимы 2 проводки:
1. Красными чернилами на сч.«Касса» и «Расч. с разн. дебиторами и кредитор» на сумму 2000 р. – ошибочные записи аннулированы (сторнированы)
2. Обычными чернилами на сч. «Касса» и «Расч. с подотчет. лицами» на сумму 2000 р. - правильная проводка
Слайд 48Например, сумма хоз. операции ошибочно завышена
С расчетного счета организации были
сняты 3400 руб., а на счетах «Касса» и «Расчетные счета»
ошибочно отражена сумма 5400 руб.Неправильная запись повторяется красными чернилами (сторнируется), а затем обычными чернилами делается правильная запись на сумму 3400 руб.
При подсчете сумма выполненная красными чернилами не суммируется, а вычитается общего итога
Общий итог 5400+3400= 8800
Сумма 5400 записан. кр. чернилами вычитается
8800 – 5400 = 3400
Слайд 49 Счет «Касса»
Счет «Расчет счета»
Дт
Кт Дт Кт5400 Ошибочно Ошибочно 5400
5400 Сторно Сторно 5400
3400 Правильно Правильно 3400
Итого: Итого:
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
3400 3400
