Тема 7. Учет имущества кредитной организации Лектор: Д.э.н., профессор Маняева

основных средств.
2. Учет нематериальных активов.
3. Учет запасов.
4. Учет

расчетов с дебиторами и кредиторами.

средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных

активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (утв. Банком России 22.12.2014 N 448-П) – глава 2 «Бухгалтерский учет основных средств».

Основным средством признается объект,


-
-

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Кредитная организация во внутренних документах определяет, применяя профессиональное суждение, минимальный объект учета, подлежащий признанию в качестве инвентарного объекта, исходя из критериев существенности.

Каждому инвентарному объекту основных средств при их признании присваивается инвентарный номер. Порядок присвоения инвентарных номеров кредитная организация определяет в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

балансовых счетах:
N 60401 "Основные средства (кроме земли)" - активный;
N 60404

"Земля" - активный;
N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)" - пассивный;
N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств" - активный.

Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) и приобретению основных средств осуществляется в следующем порядке:

переводе денежных средств, в том числе в виде предварительной оплаты, в соответствии с договором поставщику (продавцу), подрядной, проектной организациям осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета
Кредит счетов

услуг, а также осуществлении затрат по доставке и доведению его

до состояния готовности к использованию осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета
Кредит счета
Кредит счета
Кредит счета



При готовности объекта к использованию осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счетов
Кредит счета

определяет при признании объекта основных средств исходя из:
-

-

-

-




Суммы накопленной амортизации

по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)".
При начислении амортизации осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета
Кредит счета

соответствии с Положением Банка России 22.12.2014 N 448-П – глава

3 «Бухгалтерский учет нематериальных активов».


Нематериальным активом признается объект, одновременно удовлетворяющий следующим условиям:
объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем;
кредитная организация имеет право на получение экономических выгод от использования объекта в будущем;
имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам от использования объекта (кредитная организация имеет контроль над объектом);
объект может быть идентифицирован (возможность выделения или отделения от других активов);
объект предназначен для использования в течение более чем 12 месяцев;
кредитной организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;
объект не имеет материально-вещественной формы;
первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена.


Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

активы";
60903 "Амортизация нематериальных активов";
60905 "Деловая репутация";
60906 "Вложения в создание и

приобретение нематериальных активов".

Бухгалтерский учет операций по учету нематериальных активов:
Перечислен аванс поставщику (продавцу):
Дебет счета
Кредит счетов

Прием объекта от исполнителя работ:
Дебет
Кредит
Готовность объекта к использованию:
Дебет
Кредит



При начислении амортизации по нематериальным активам осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета
Кредит счета

Положением Банка России 22.12.2014 N 448-П – глава 6 «Бухгалтерский

учет запасов».

В бухгалтерском учете в качестве запасов признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности кредитной организации либо при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении объектов основных средств, сооружении (строительстве), восстановлении объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

Бухгалтерский учет запасов осуществляется на следующих балансовых счетах:
61002 "Запасные части";
61008 "Материалы";
61009 "Инвентарь и принадлежности";
61010 "Издания";
61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".

порядке:
Оплате запасов
Дебет счета
Кредит счета
Кредит счета
Кредит счета

Получении запасов
Дебет

счетов
Кредит счета

Переданы со склада в пользование запасы:
Дебет счета
Кредит счетов

Переданы материалы на создание и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности:
Дебет счета
Кредит счета

учета данных расчетов с бюджетом предназначены счета
60301 -

пассивный и 60302- активный "Расчеты по налогам и сборам"
По кредиту счета 60301 отражаются суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей:
Д-т сч.
Д-т сч.
Д-т сч.
Д-т сч.
По дебету счета 60301 отражаются:
суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов: К-т сч.
суммы, зачтенные в счет переплат, возврата из бюджета: К-т сч.

По дебету счета 60302 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета Кредит счетов
По кредиту счета 60302 отражаются:
суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета Дебет счета
суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу Кредит счета

выплате краткосрочных вознаграждений работникам осуществляется на счетах
60305 "Обязательства по

выплате краткосрочных вознаграждений работникам"- пассивный,
60306 "Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам" – активный.

По кредиту счета 60305 отражаются суммы в корреспонденции с:
Д-т сч.
Д-т сч
По дебету счета 60305:
К-т сч.
К-т сч.
К-т сч.

По дебету счета 60306 отражаются суммы:
К- т сч.
К-т сч.
По кредиту счета 60306:
Д-т сч.
Д-т сч

Д-т сч.

лицами ведется на счетах
60307 пассивный и 60308 - активный

"Расчеты с работниками по подотчетным суммам".

По дебету счета 60308 учитываются:
К-т сч. - суммы выдаваемых из кассы под отчет денежных средств,
К-т сч - суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками кредитной организации.
По кредиту счета 60308 отражаются на основании авансовых отчетов:
Д-т сч. - суммы использованных денежных средств;
Д-т сч. – возвращение остатка подотчетной суммы в кассу, погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений.
По кредиту счета 60307 отражаются на основании отчетов сумма задолженности кредитной организации перед подотчетным лицом:
Д-т сч. - суммы использованных денежных средств, превышающей выданного аванса в подотчет;
По дебету счета 60307 отражается погашение кредиторской задолженности перед
подотчетным лицом К-т сч.

полученный" - пассивный,
счет 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"

- активный.

По кредиту счета 60309 отражаются:
Д-т сч.

По дебету счета 60309 списываются:
К-т сч.
К-т сч.

По дебету счета 60310 отражаются:
К-т сч.

По кредиту счета 60310 списываются:
Д-т сч.

Д-т сч.
Д-т сч.

по хозяйственным операциям ведется на счетах: 60311 и 60312 "Расчеты

с поставщиками, подрядчиками и покупателями«:
счет 60311 - пассивный, счет 60312 - активный.


По кредиту счета 60311 отражаются:
Д-т сч.


По дебету счетов 60311 списываются:
К-т сч.



По дебету счетов 60312 отражаются:
К-т сч.


По кредиту счета 60312 отражаются:
Д-т сч.

между участниками)
Учет расчетов с акционерами (участниками) кредитной организации по дивидендам

(распределенной части прибыли между участниками) ведется на счете 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками). Счет пассивный.

По кредиту счета 60320 отражаются:
Д-т сч.


По дебету счета 60320 отражаются:
К-т сч.

К-т сч.

взносам во внебюджетные фонды ведется на счетах:
60335 пассивный и

60336 активный "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По кредиту счета 60335 отражаются суммы:
Д-т сч

По дебету счета 60335 отражаются:
К-т сч.
К-т сч.

К-т сч.

По дебету счета 60336 отражаются:
К-т сч.

По кредиту счета N 60336 отражаются суммы:
Д-т сч.

Д-т сч.