Слайд 1Цели внутреннего контроля и аудита финансового бизнес-цикла и его
функции
Подготовила: Забкова
Е.О.
Слайд 2Цели
Финансовый цикл в экономической литературе трактуется по-разному: как операции по
финансированию деятельности организации, как операции с финансовыми активами, либо как
синтез первого и второго подходов.
Цели внутреннего аудита финансового бизнес-цикла заключаются в следующем:
поддержание сохранности прав собственности на инвестиции,
обеспечение уверенности, что все доходы, которые должны быть получены, действительно были получены,
поддержание и увеличение ценности акционерного капитала, направленного на инвестиции.
Слайд 3Функции
Функции внутреннего аудита в области финансово-инвестиционного цикла:
проверка определения и соблюдения
лимитов полномочий при покупке и продаже инвестиций,
контроль наличия распределения обязанностей,
проверка
средств контроля, обеспечивающих своевременное получение дохода от инвестиций,
контроль хранения ценных бумаг в охраняемых сейфах или депозитариях. Периодическая проверка их наличия.
проверка контрольного счета дебиторов и кредиторов для каждой отдельной инвестиции, сверка их с корреспондирующими счетами
контроль эффективности инвестиций по критерию получаемых доходов и возможного риска.
Слайд 4Программа внутреннего аудита
Порядок проведения фактического и документального контроля финансового бизнес-цикла
должен быть представлен в программе внутреннего аудита. Контроль финансового бизнес-цикла
может включать следующие основные направления:
Убедиться в том, что финансовые вложения отражаются на соответствующих балансовых счетах;
Убедиться в наличии раздельного учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;
Получить регистры по учету финансовых вложений. Проанализировать их состав. Удостовериться в правильности данных, показанных в балансе на конец года;
Слайд 5Программа внутреннего аудита
Сделать выборку и проверить правильность оценки финансовых вложений.
Убедиться, что они приняты к учету в сумме фактически произведенных
затрат;
Убедиться в том, что расходы, связанные с осуществлением и реализацией, погашением и т.п. финансовых вложений, учитываются на соответствующих счетах и в себестоимость продукции не включаются;
Проверить учет вкладов в уставные капиталы других организаций;
Убедиться в правильности отражения в учете предоставленных займов;
Убедиться в правильности отражения в учете вкладов (операций по передаче вкладов), предусмотренных договорами простого товарищества;
Слайд 6Программа внутреннего аудита
Проверить правильность учета операций с государственными ценными бумагами.
Проверить правильность учета доходов по ним за проверяемый период;
Проверить правильность
и своевременность учета доходов от прочих финансовых вложений. Убедиться в том, что они правильно включены в расчет по налогу на прибыль организации;
Проверить результаты инвентаризации финансовых вложений на конец года;
Проанализировать эффективность осуществленных за год финансовых вложений.
Слайд 7Документирование структуры свк
Документирование структуры внутреннего контроля финансового бизнес-цикла представляет собой
создание схемы, отражающей этапы и лиц, ответственных за соответствующий участок
или этап внутреннего контроля. Создание такой схемы позволяет определить основные направления внутреннего аудита финансовых операций как областей с ослабленным внутренним контролем.
При подготовке такой схемы учитывается классификация финансовых вложений (инвестиций) на краткосрочные и долгосрочные. При этом должен проверяться критерий долгосрочности инвестиций на основе анализа положений учетной политики (на предмет ее соответствия ПБУ 15 и 4), а также точность соблюдения этого критерия по записям на счете 58 «Финансовые вложения».
Слайд 8Вопросник по внутреннему контролю финансового бизнес-цикла
Слайд 9Вопросник по внутреннему контролю финансового бизнес-цикла
Слайд 10Недостатки учета
При внутреннем аудите финансового бизнес-цикла могут быть выявлены следующие
типичные недостатки учета этих групп операций. Соответствующие разделы учета являются
типичными областями максимального риска средств контроля:
отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения,
документы оформляются с нарушением установленных правил,
исправления записей в документах производится без необходимых оснований и подтверждений,
отсутствие подлинников или заверенных копий документов,
фиктивные документы и операции,
Слайд 11Недостатки учета
некорректная корреспонденция счетов при отражении ФВ,
не соблюдается тождественность данных
регистров бухгалтерского учет аи бухгалтерской отчетности,
не совпадают данные регистров синтетического
и аналитического учета,
не проводится или проводится формально, с нарушениями в установленных законом случаях инвентаризация,
неверное исчисление налога на прибыль от операций с финансовыми вложениями (дивидендов, разницы в цене),
неправильное исчисление налога на операции с ценными бумагами.