Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Учет государственных и корпоративных ценных бумаг
Содержание
- 1. Учет государственных и корпоративных ценных бумаг
- 2. Вопрос 1. Сущность облигации и ее основные характеристики
- 3. ОБЛИГАЦИЯ - ЭТО Облигация, также именуемая бондом
- 4. Облигация — это документ, вид ценной бумаги,
- 5. Слайд 5
- 6. Слайд 6
- 7. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ Номинальная стоимостьСрок обращенияКупонная ставка
- 8. НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬосновная сумма долга, которая подлежит возмещению
- 9. СРОК ОБРАЩЕНИЯпериод от даты выпуска до даты
- 10. КУПОННАЯ СТАВКАотношение регулярно выплачиваемого владельцу облигации купонного дохода к номинальной стоимости облигации
- 11. ВИДЫ ОБЛИГАЦИЙ
- 12. Облигации с подстилкой облигации с высокой купонной
- 13. Облигации с правом досрочного выкупа — облигации,
- 14. Вопрос 2. Учет государственных бескупонных ценных бумаг
- 15. Государственные ЦБп. 1 ст. 2 Федерального закона
- 16. Виды государственных ЦБДисконтные (бескупонные)С купонным доходом
- 17. Особенности учетапп.1 п.4 ст.284 НК РФЦена реализации – Цена приобретения = ДисконтНалог=Дисконт х 15%
- 18. Первичная доходность(Цена погашения -Цена размещения) / Цена размещения х (365 / Срок обращения) х 100%
- 19. Рассмотрим примерПредприятие «Альфа» приобрело через дилера 10
- 20. В бухгалтерском учете…Дт 76 Кт 51 —
- 21. В бухгалтерском учете…Дт 91 Кт 58 -
- 22. В бухгалтерском учете…Дт 91 Кт 68Финансовый результат = 130 руб.Налог на прибыль = 130 х 15%
- 23. Вопрос 3. Учет государственных облигаций с купонным доходом
- 24. Особенность государственных купонных ЦБпериодическая выплата купонного дохода, рассчитываемого в процентах от номинальной стоимости облигации
- 25. В бухгалтерском учете…Дт 76 Кт 91 —
- 26. Вопрос 4. Учет корпоративных ценных бумаг
- 27. Учет у эмитентаОблигации представляют собой форму договора
- 28. При размещении облигаций с дисконтомДт 51 Кт
- 29. При размещении облигаций по цене выше номиналаДт
- 30. Согласно инструкции по применению плана счетовпри размещении
- 31. Облигации можно конвертировать в акции эмитентаДт 66
- 32. Учет у инвестораДля учета затрат по приобретению
- 33. Рассмотрим пример….ЗАО «Сигнал» приобрело 100 облигаций ООО
- 34. В бухгалтерском учете….Дт 76 Кт 51 —
- 35. Если организация не включает (не имеет возможности
- 36. Если доля всех затрат по приобретению не
- 37. оплата услуг банка и (или) депозитария за
- 38. Лекция окончена
- 39. Скачать презентанцию
Вопрос 1. Сущность облигации и ее основные характеристики
Слайды и текст этой презентации
Слайд 4Облигация — это документ, вид ценной бумаги, содержащий обязательство эмитента
выплатить ее владельцу номинальную стоимость по окончании установленного срока, а
до истечения срока - периодически выплачивать определенную сумму процента.
Слайд 8НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ
основная сумма долга, которая подлежит возмещению при наступлении срока
погашения облигации и служащая основой для определения других характеристик облигации, таких
как купонная ставка или размер дисконта
Слайд 9СРОК ОБРАЩЕНИЯ
период от даты выпуска до даты погашения, при наступлении
которой владельцу облигации выплачивается номинальная стоимость — цена погашения
Слайд 10КУПОННАЯ СТАВКА
отношение регулярно выплачиваемого владельцу облигации купонного дохода к номинальной
стоимости облигации
Слайд 12Облигации с подстилкой
облигации с высокой купонной ставкой и умеренной
премией при продаже. Они подлежат обратной покупке, если их цена
опускается ниже уровня цены, по которой могут быть проданы сравнимые по характеристикам ценные бумаги, не обладающие правом обратной покупки
Слайд 13Облигации с правом досрочного выкупа — облигации, которые могут быть
выкуплены эмитентом до наступления срока погашения по заранее оговоренной цене.
Облигации
участия — дающие, сверх процентного дохода, право на участие в распределении прибыли компании, их выпустившей. Облигации с полным купоном — облигации с доходом по купону, равным текущей рыночной ставке, и соответственно продаваемые по номиналу.
Слайд 15Государственные ЦБ
п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29 июля
1998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных
и муниципальных ценных бумаг»ценные бумаги, выпущенные (эмитированные) от имени Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований (органов местного самоуправления)
Слайд 17Особенности учета
пп.1 п.4 ст.284 НК РФ
Цена реализации – Цена приобретения
= Дисконт
Налог=Дисконт х 15%
Слайд 18Первичная доходность
(Цена погашения -Цена размещения) / Цена размещения х (365
/ Срок обращения) х 100%
Слайд 19Рассмотрим пример
Предприятие «Альфа» приобрело через дилера 10 государственных бескупонных ценных
бумаг на сумму 9800 руб. с дисконтом от номинала в
2%. Стоимость услуг брокерской компании и комиссия биржи составила при приобретении 10 руб. и при реализации 10 руб. Через два месяца предприятие перепродало ценные бумаги за 9950 руб.
Слайд 20В бухгалтерском учете…
Дт 76 Кт 51 — 10 000 руб.
— перечислены денежные средства дилеру;
Дт 58 Кт 76 — 9810
руб. — отражены расходы по приобретенным ценным бумагам;Дт 62 Кт 91 — 9950 руб. — отражена продажная стоимость ценных бумаг;
Слайд 21В бухгалтерском учете…
Дт 91 Кт 58 - 9810 руб. -
списана балансовая стоимость ценных бумаг,
Дт 91 Кт 76 — 10
руб. — отражены услуги биржи и дилера по реализации ценных бумаг;Дт 91 Кт 99 — 130 руб. — определен финансовый результат от реализации ценных бумаг
Слайд 22В бухгалтерском учете…
Дт 91 Кт 68
Финансовый результат = 130 руб.
Налог
на прибыль = 130 х 15%
Слайд 24Особенность государственных купонных ЦБ
периодическая выплата купонного дохода, рассчитываемого в процентах
от номинальной стоимости облигации
Слайд 25В бухгалтерском учете…
Дт 76 Кт 91 — начислены проценты по
государственным купонным ценным бумагам;
В соответствии с методологией бухгалтерского учета накопленный
купонный доход, выделенный в структуре цены и возмещенный первоначальному владельцу, инвестору следует учитывать в полном объеме на счете 97 «Расходы будущих периодов»
Слайд 27Учет у эмитента
Облигации представляют собой форму договора займа. Поэтому средства,
привлеченные от их выпуска, отражаются в учете по кредиту счёта
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»или
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Слайд 28При размещении облигаций с дисконтом
Дт 51 Кт 66 (67) —
размещение облигационного займа;
Дт 91 Кт 66 (67) — отражены суммы
дисконта.Дт 91 Кт 66 (67) — начислены проценты.
Если помимо дисконта на номинал облигаций предусмотрено начисление процентов
Слайд 29При размещении облигаций по цене выше номинала
Дт 51 Кт 66
(67) — отражена величина номинала облигации;
Дт 51 Кт 98 —
отражено превышение цены размещения над номиналом.Дт 66 (67) Кт 51, 52, 50 — отражена сумма денежных средств, выплачиваемых при погашении облигаций.
Слайд 30Согласно инструкции по применению плана счетов
при размещении облигаций по цене
выше номинала сумма превышения отражается по кредиту счета 98 «Доходы
будущих периодов» с последующим равномерным списанием на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в течение срока обращения облигаций
Слайд 31Облигации можно конвертировать в акции эмитента
Дт 66 Кт 75 —
погашена стоимость облигаций путем конвертации их в акции;
Дт 75 Кт
80 — отражено увеличение уставного капитала.
Слайд 32Учет у инвестора
Для учета затрат по приобретению облигаций используется счет
58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги»
Слайд 33Рассмотрим пример….
ЗАО «Сигнал» приобрело 100 облигаций ООО «Сфера». Цена каждой
облигации 450 руб. Брокерская комиссия составила 540 руб. (в том
числе НДС — 90руб.).
Слайд 34В бухгалтерском учете….
Дт 76 Кт 51 — 45000 руб. (100
шт. х 450 руб.) — перечислены деньги в оплату облигаций;
Дт
76 Кт 51 - 540 руб. — оплачено вознаграждение брокерской компании;Дт 19 Кт 76 — 90 руб. — отражен НДС по брокерским услугам;
Дт 58-2 Кт 76 — 45 450 руб. (45 000 +540. 90) — облигации оприходованы на баланс.
Слайд 35Если организация не включает (не имеет возможности включить) расходы, связанные
с приобретением ценных бумаг в их первоначальную стоимость, то суммы
отражаются в бухгалтерском учете по, мере осуществления соответствующих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Слайд 36Если доля всех затрат по приобретению не превышает 5% от
сумм, уплачиваемых продавцу, то их можно учесть как прочие расходы
Порядок
отражения несущественных затрат на покупку ценных бумаг следует закрепить в учетной политике
Слайд 37оплата услуг банка и (или) депозитария за хранение ценных бумаг,
предоставление выписки со счета депо и др.
дебет счета 91 «Прочие
доходы и расходы»
