Слайд 21. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Сроки
расчетов и исковой давности
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
4. Учет расчетов по посредническим операциям
5. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом требований
6. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
7. Учет расчетов с персоналом (счет 71, 73)
8. Учет расчетов по налогам и сборам
9. Учет расчетов с учредителями
10. Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о задолженности в отчетности
Слайд 3Федеральные налоги и сборы
Виды налогов и сборов:
1) налог на добавленную
стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль
организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
Слайд 4Региональные налоги
Виды налогов и сборов:
1) налог на имущество организаций;
2) налог
на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местные налоги
1) земельный налог;
2) налог на
имущество физических лиц.
Слайд 568 -1 Расчеты по налогу на доходы физических лиц
68
-2 Расчеты по налогу на добавленную стоимость
68 -3
Расчеты по акцизам
68 -4 Расчеты по налогу на прибыль
68 -<*> по другим видам налогов
Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Слайд 6Первичные документы
счета-фактуры
Налоговые регистры:
Журнал полученных и журнал
выставленных счетов-фактур,
книга покупок,
книга продаж
Налоговая
декларация
по НДС
Учет НДС
(НК РФ Глава 21. Налог на
добавленную стоимость)
Слайд 7Учет НДС
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19 -
1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
19 - 2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
19 - 3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
19 - 4 Налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам, по ввозимым товарам
19 - 5 Налог на добавленную стоимость по выполненным работам (услугам) сторонних организаций
19 -7 Акцизы по оплаченным материальным ценностям
Слайд 8НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
Организации
Индивидуальные предприниматели
Учет НДС
Слайд 9Объект налогообложения НДС
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
передача на
территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на
которые не принимаются к вычету
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
ввоз товаров на таможенную территорию РФ
Учет НДС
Слайд 10Налоговые ставки (Статья 164 НК РФ)
0%
10%
18%
Учет НДС
Слайд 11НДС – налог возмещаемый. При счислении НДС налогоплательщики уменьшают суммы
налога на имеющиеся вычеты.
(Статья 171. Налоговые вычеты)
Учет НДС
Слайд 12Операции по учету расчетов НДС
Учет НДС
Слайд 13Учет акцизов
Первичные документы
счета-фактуры,
акцизные марки
Налоговая
декларация
по акцизам
(НК РФ Глава 22.
Акцизы)
Слайд 14НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
Организации
Индивидуальные предприниматели
Учет акцизов
Слайд 15ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – операции с подакцизными товарами (ст.181, 182 НК
РФ):
спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
нефтепродукты
Учет акцизов
Слайд 16НАЛОГОВАЯ СТАВКА – (ст. 193 НК РФ)
ТВЕРДЫЕ (специфические) налоговые
ставки – в рублях на натуральную единицу измерения (физический объем)
Учет
акцизов
Слайд 17НАЛОГОВАЯ СТАВКА – (выдержка ст. 193 НК РФ)
Учет акцизов
Слайд 19Сумма акцизов уменьшается на сумму налоговых вычетов.
Слайд 20Организация закупила 500 л этилового спирта для последующей переработки. Ставка
акциза в 2010 году составляет 30 руб. 50 коп. за
1 л. При приобретении спирта продавцу был уплачен акциз в сумме 15 250 руб. (500 л х 30 руб. 50 коп.).
При транспортировке по территории Российской Федерации 0,75 л спирта было утрачено. Период транспортировки составил 10 дней. Утвержденные нормы потерь спирта вследствие естественной убыли (испарения) составляют 0,015% в день.
Определим сумму акциза, подлежащую вычету, при использовании спирта в качестве сырья для производства алкогольной продукции.
Слайд 21Сумма акциза, подлежащая вычету:
15 250 руб. - 22 руб. 88
коп. = 15 227 руб. 15 коп.
Решение примера
Определим объем потерь
спирта по нормам естественной убыли:
500 л х 0,015% х 10 дн. = 0,75 л.
Слайд 22Учет НДФЛ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
физические лица, получающие
доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами
РФ.
(НК РФ Глава 23. Налог на доходы физических лиц)
Слайд 23Учет НДФЛ
НАЛОГОВАЯ БАЗА – определяется отдельно по каждому виду доходов
(ст. 210 НК РФ)
В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.
Слайд 24Учет НДФЛ
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ – (ст. 224 НК РФ)
Различные ставки
для различных видов доходов
Слайд 26Учет НДФЛ
«НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ» (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ)
Стандартные
Социальные
Имущественные
Профессиональные
Слайд 28НДФЛ
Совокупный
доходj
Ставкаi
=
*
Сумма налога считается в целых рублях
∑
-
Налоговый
вычетi
(
)
-
Доходы не
подлежащие
налогообло-
жениюi
Учет НДФЛ
Работнику начислена заработная плата:
В январе – 15 000
руб.
В феврале – 18 000 руб.
В марте – 12 000 руб.
Работник воспользовался правом на стандартный вычет на себя и на своего ребенка.
∑
Слайд 29Работнику начислена заработная плата:
В январе – 15 000 руб.
В феврале
– 18 000 руб.
В марте – 12 000 руб.
Работник воспользовался
правом на стандартный вычет на себя и на своего ребенка.
Совокупный доход в январе составил -15000 руб.
Сумма вычетов:
(400+1000) = 1400 руб.
Налогооблагаемая сумма:
(15000 – 1400) = 13600 руб.
Сумма НДФЛ: 13600 * 13% = 1768 руб.
Слайд 30Совокупный доход в январе составил -15000 руб.
Сумма вычетов:
(400+1000) =
1400 руб.
Налогооблагаемая сумма:
(15000 – 1400) = 13600 руб.
Сумма НДФЛ:
13600 * 13% = 1768 руб.
Совокупный доход в феврале составил :
(15000+18000) = 33 000 руб.
Сумма вычетов:
(400+1000) + (400+1000) = 2800 руб.
Налогооблагаемая сумма:
(33000 – 2800) = 30200 руб.
Сумма НДФЛ за 2 месяца:
30200 * 13% = 3926 руб.
Сумма НДФЛ февраль: 3926 – 1768 = 2158 руб.
Слайд 31Совокупный доход в марте составил :
(15000+18000+12000) = 45 000 руб.
Сумма
вычетов:
(400+1000) + (400+1000) + 1000 = 3800 руб.
Налогооблагаемая сумма:
(45000
– 3800) = 41200 руб.
Сумма НДФЛ за 3 месяца:
41200 * 13% = 5356 руб.
Сумма НДФЛ март:
5356 – 3926 = 1430 руб.
Слайд 33Учет налога на имущество
Налог на имущество – форма обложения налогом
стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.
(НК РФ Глава 30. Налог
на имущество организаций)
Слайд 34Налог на имущество
Налоговая ставка: не выше 2,2%
Допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого
объектом налогообложения.
Слайд 35
Налог на имущество: порядок расчета
Среднегодовая стоимость имущества п.4.ст.376 НК РФ
Остаточная
стоимость
имущества на
начало года
Остаточная стоимость
имущества на
начало каждого
месяца отчетного
периода
Остаточная стоимость
имущества на начало
месяца,
следующего
за отчетным
+
+
Количество месяцев
в отчетном
периоде + 1
Слайд 36
Налог на имущество: порядок расчета
Авансовый
платеж
Среднегодовая
стоимость
имущества за
отчетный
период
Ставка
налога
=
*
4
Слайд 38Учет транспортного налога
Налогоплательщики:
лица, на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
(НК РФ
Глава 28. Транспортный налог)
Слайд 39Налоговые ставки
(выдержка статьи 361)
Учет транспортного налога
Слайд 40
Расчет и учет транспортного налога
ст.362 НК РФ
Налоговая
база
число
полных месяцев,
в течение которых
транспортное средство было
зарегистрировано
на
налогоплательщика
*
Количество месяцев в
периоде
Слайд 42Земельный налог
Земельный налог – форма платы за пользование землей
Налоговая база
– кадастровая стоимость земли
Налоговая ставка: дифференцированные налоговые ставки в зависимости
от назначения земельных участков (категорий земель), признаваемых объектом налогообложения.
(НК РФ Глава 31. Земельный налог)
Слайд 44Учет налога на прибыль
Для определения налога на прибыль необходимо руководствоваться
данными налогового учета
Для отражения в бухгалтерском учета налога на прибыль,
необходимо руководствоваться ПБУ 18/02 "УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"
(НК РФ Глава 25. Налог на прибыль организаций)
Слайд 45Учет налога на прибыль
Объект налогообложения (ст.247 НК РФ):
Прибыль,
полученная
налогоплательщиком
Доходы,
полученные
налогоплательщиком
Расходы,
полученные
налогоплательщиком
=
-
Определяются в соответствии
с установленными
правилами налогового
учета
Слайд 46Учет налога на прибыль
Налоговая ставка (ст. 284 НК РФ):
Слайд 47Учет налога на прибыль
Для определения налога на прибыль необходимо знать
следующие понятия:
- бухгалтерская прибыль
- налогооблагаемая прибыль
-разницы между налоговой и бухгалтерской
прибылью
Слайд 48Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного
периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и
расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Учет налога на прибыль
Слайд 49Учет налога на прибыль
Постоянные разницы возникают в результате:
превышения фактических расходов,
учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для
целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
Слайд 50Учет налога на прибыль
Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят
к образованию отложенного налога на прибыль
Слайд 51Учет налога на прибыль
Временные разницы возникают в результате:
- применения разных
способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения
налога на прибыль;
- признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу.
Слайд 52Учет налога на прибыль
Временные разницы в зависимости от характера их
влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:
- вычитаемые временные разницы
(ВВР);
- налогооблагаемые временные разницы (НВР).
Слайд 53Учет налога на прибыль
Вычитаемые временные разницы (ВВР) при формировании налогооблагаемой
прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который
должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
По средствам этих вычитаемых временных разниц образуются ОНА (отложенные налоговые активы) счет 09
ОНА = ВВР * ставка налога (20%)
Слайд 54Учет налога на прибыль
Пример возникновения
вычитаемой временной разницы, которая приводит
к образованию
отложенного налогового актива
Организация "А" 20 января 2009 года приняла к
бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет.
Ставка налога на прибыль составила 20 %.
В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод
Слайд 55Учет налога на прибыль
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации
по налогу на прибыль за 1 кв 2009 год организация
"А" получила следующие данные:
Слайд 56Учет налога на прибыль
Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы
по налогу на прибыль за 1 кв. 2009 год составила:
9
000 руб. = (15 000 руб. - 6 000 руб.).
Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 1 кв 2009 год составил:
9 000 руб. x 20% / 100 = 1 800 руб.
Дт 09 Кт 68
Слайд 57Учет налога на прибыль
Налогооблагаемые временные разницы (НВР) при формировании налогооблагаемой
прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который
должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
По средствам этих налогооблогаемых временных разниц образуются ОНО (отложенные налоговые обязательства) счет 77
ОНО = НВР * ставка налога (20%)
Слайд 58Учет налога на прибыль
Пример возникновения
налогооблагаемой временной разницы, которая приводит
к образованию
отложенного налогового обязательства
Организация "А" 20 января 2009 года приняла
к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 20 %.
В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод.
Слайд 59Учет налога на прибыль
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации
по налогу на прибыль за 1 кв 2009 год организация
"А" получила следующие данные:
Слайд 60Учет налога на прибыль
Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы
по налогу на прибыль за 1 кв. 2009 год составила:
2 000
руб. = (6 000 руб. - 4 000 руб.).
Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 1 кв. 2009 год составило:
2 000 руб. x 20% / 100 = 400 руб.
Дт. 68 Кт. 77
Слайд 62Учет Страховых взносов
Страховые взносы предназначены для мобилизации средств в целях
реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование)
и медицинскую помощь.
Слайд 63Для учета страховых взносов предназначен счет
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
Учет Страховых взносов
69-1 Расчеты по социальному страхованию
69-2 Расчеты
по пенсионному обеспечению
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию страхованию
Слайд 64Страховые взносы
Учет Страховых взносов
Слайд 65
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ
О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ
ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
(в ред. От 03.06.2011.№ 117-ФЗ)
Слайд 66
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 15.12.01 N 167-ФЗ
ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в
ред. От 11.07.2011.№ 200-ФЗ)
Слайд 67Тарифы страховых взносов в 2011 году
ПФ РФ
26 %
ФСС
2,9 %
ФОМС
5,1
%
СЧ НП
26 %
НЧ НП
0 %
ТФОМС
2,0 %
ФФОМС
3,1 %
Для лиц 1966г.р. и
старше
СЧ НП
20 %
НЧ НП
6 %
Для лиц 1967г.р. и младше
34
∑
Слайд 68Тарифы страховых взносов в 2011 году для сельхозпроизводителей
ПФ РФ
16
%
ФСС
1,9 %
ФОМС
2,3 %
СЧ НП
16 %
НЧ НП
0 %
ТФОМС
1,2 %
ФФОМС
1,1 %
Для лиц
1966г.р. и старше
СЧ НП
10 %
НЧ НП
6 %
Для лиц 1967г.р. и младше
20.2
∑
Слайд 69Налогооблагаемой базой для страховых взносов, является фонд оплаты труда
