Слайд 1Учетно-операционная работа в банке
Кафедра «Банковское дело»
Ауд. 524
Слайд 2Автор-составитель:
К.э.н., доцент
Столбовская
Надежда
Николаевна
Слайд 3
Тема 1
Основы бухгалтерского учета в кредитных организациях
Слайд 4
Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках.
Задачи и принципы бухучета в
банках.
Базовые принципы построения, структура и содержание плана счетов бухучета банков.
Организация
аналитического и синтетического учета в банках.
Содержание:
Слайд 6Нормативное регулирование
1. Федеральные законы и иные законодательные акты (указы Президента
РФ, постановления Правительства РФ).
2. Положения Банка России.
3. Инструкции и др.
БР.
4. Учетная политика КО.
Слайд 7
Федеральные законы и иные законодательные акты (указы Президента РФ, постановления
Правительства РФ).
ФЗ «О бухгалтерском учете»
ФЗ «О банках и банковской деятельности»
ФЗ
«О Центральном банке РФ (Банке России)»
ГК РФ, НК РФ и др.
Слайд 8Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных
настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным
законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) №402-ФЗ
Слайд 9Банк России устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и
отчетности для банковской системы.
Закон «О Центральном банке РФ (Банке России)»
ст. 4 п. 14 и ст. 57
Слайд 10Положение по бухгалтерскому учету
"Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
(утв. Банком России 16.07.2012
N 385-П)
(ред. от 26.09.2012)
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350)
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
Слайд 12Инструкции, письма и др. ЦБ
Положение ЦБ РФ №39-п «О порядке
начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных
средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.07.98. (с изменениями и дополнениями).
Положение ЦБ РФ №54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 г. (с изменениями и дополнениями).
Положение ЦБ РФ №254-п «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 г.
Слайд 14Задание
Изучить содержание учетной политики конкретного банка
Сравнить с требованиями 385-П
Слайд 16Основные задачи бухгалтерского учета в банках:
Формирование детальной, достоверной и содержательной
информации о деятельности банка и его имущественном положении;
Ведение подробного, полного
и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых результатов;
Использование данных бухучета для управленческих решений.
Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных результатов его деятельности;
Слайд 17Основные задачи бухгалтерского учета
1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации
о деятельность кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и др.
Слайд 18Основные задачи бухгалтерского учета
2.
Слайд 19Основные задачи бухгалтерского учета
3.
Слайд 20Принципы построения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Слайд 21Основополагающие принципы бухгалтерского учета:
Непрерывность деятельности
Отражение доходов и расходов по методу
«начислений»
Постоянство правил бухучета
Осторожность
Своевременность
Слайд 22Раздельное отражение активов и пассивов
Преемственность входящего баланса
Приоритет содержания над формой
Открытость
Консолидация
Оценка активов и обязательств
Отражение по балансовым или внебалансовым счетам
Основополагающие
принципы бухгалтерского учета:
Слайд 24Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления»
Финансовые результаты операций
(доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их
совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухучете в том периоде, к которому они относятся.
Слайд 25Принцип постоянства правил бухгалтерского учета
КО должена постоянно руководствоваться одним
и теми же правилами бухучета, кроме случаев существенных перемен в
своей деятельности или в правовом механизме.
Слайд 26Принцип осторожности
Требует, чтобы активы и пассивы, доходы и расходы
были оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью
осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды
Слайд 27Принцип своевременности отражения операций
Операции отражаются в бухучете в день их
совершения (поступления документов).
Слайд 28Принцип раздельногого отражения активов и пассивов
Все счета бухучета являются исключительно
активными или пассивными. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и
отражаются в развернутом виде.
Слайд 29Принцип преемственности входящего баланса
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на
начало текущего периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
Слайд 30Принцип приоритет содержания над формой
Операции отражаются в бухучете в соответствии
с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
Слайд 31Принцип открытости
Отчеты должны достоверно отражать операции КО, быть понятной информированному
пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиций банка.
Слайд 32Принцип консолидации
Предполагает получение консолидированной отчетности банка с включением в нее
данных о деятельности всех его филиалов и представительств
Слайд 33Оценка активов и обязательств
Активы принимаются к учету по их первоначальной
стоимости и в дальнейшем переоцениваются по ТСС или путем создания
РВП.
Слайд 35Отражение по балансовым и внебалансовым счетам
Слайд 37План счетов бухучета в кредитных организациях РФ
Является систематизированным перечнем синтетических
счетов бухучета.
Слайд 38Структура плана счетов: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета
второго порядка
Слайд 39
Глава А. Балансовые счета
Глава Б. Счета доверительного управления
Глава В. Внебалансовые
счета
Глава Г. Срочные сделки и ПФИ
Глава Д. Счета депо
Слайд 40ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
А. Балансовые счета
Б. Счета доверительного управления
В. Внебалансовые
счета
Г. Срочные счета
Д. Счета ДЕПО
Разделы 1-7
(активные и
пассивные счета)
Активные
счета
Пассивные счета
Разделы 1-7
(активные и
пассивные счета)
Активные
счета
Пассивные
счета
Активные
счета
Пассивные счета
СЧЕТА ПЕРВОГО ПОРЯДКА
СЧЕТА ВТОРОГО ПОРЯДКА
102-708
801-855
906-918
930-970
980- 980
10207-70802
80101-85501
90601-91803
93001-97005
98000-98090
Слайд 41Глава А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
1 РАЗДЕЛ
2 РАЗДЕЛ
3 РАЗДЕЛ
4 РАЗДЕЛ
5 РАЗДЕЛ
6 РАЗДЕЛ
7
РАЗДЕЛ
Капитал
Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Драгоценные металлы и природные
драгоценные камни
Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Межбанковские привлеченные и размещенные средства
Операции с клиентами
Средства на счетах
Депозиты и прочие привлеченные средства
Кредиты предоставленные
Прочие активы и пассивы
Операции с ценными бумагами
Вложения в долговые обязательства и долевые цб
Учтенные векселя выпущенные цб
Средства и имущество
Участие
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Имущество
Доходы и расходы будущих периодов
Результаты деятельности
Слайд 43Задание
Найти в плане счетов примеры
Слайд 45Принципы построения плана счетов бухучета в кредитных организациях
Слайд 46Принцип деления счетов на балансовые и небалансовые
Балансовые счета имеют пятизначное
кодовое обозначение.
Пример:
70701 - Доходы
Внебалансовые счета также имеют пятизначное
кодовое обозначение.
Пример:
90901 - Расходные документы ожидающие акцепта для оплаты
Слайд 47Принцип разделения счетов на активные и пассивные
Активные счета служат для
вложений банка, а пассивные - для учета ресурсов.
Предусмотрено существование только
активных счетов с недопущением кредитовых остатков по ним и только пассивных счетов с недопущением дебетовых остатков по ним.
Ряд счетов, применяемых для учета оборотов, не является ни активными ни пассивными. Остатков по ним на конец каждого дня быть не может (без признака счета).
Слайд 48Принцип единой структуры отражения активных и пассивных операций по строкам.
Основные
строки:
до востребования
до 30 дней
от 31 до 90 дней
от 91 до
180 дней
от 181 до 1года
от 1 до 3 лет
Дополнительные строки:
на 1 день
от 2 до 7 дней
Слайд 49Принцип последовательности расположения счетов
По активу:
Касса
Корсчета
….
….
Расходы
Убытки
По пассиву:
Уставный капитал
Дополнительный кап.
….
….
Доходы
Прибыль
Л
И
К
В
И
Д
Н
О
С
Т
Ь
В
О
С
Т
Р
Е
Б
О
В
А
Н
И
Е
Слайд 50Принцип единообразного отражения операций, совершаемых в различных видах валют.
Учет операций
на счетах баланса производится в зависимости от их экономического содержания,
а не от вида валюты. Для учета операций в различных видах валют на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета с включением в номер каждого из них трехзначного цифрового кода валюты.
Слайд 51Принцип разделения счетов по типам клиентов
Единая классификация клиентов основывается на
детализации признаков резиденства, формы собственности и вида деятельности.
Резиденты подразделяются по
формам собственности и видам деятельности.
Слайд 52Принцип предоставления банком возможности ведения дополнительных счетов
Для более точного отражения
совершаемых операций банк может открыть клиентам новые лицевые счета.
Дополнительные счета
действуют только с соблюдением очередности платежей и не могут использоваться для задержки расчетов.
Слайд 55ВИДЫ УЧЕТА
АНАЛИТИЧЕСКИЙ
СИНТЕТИЧЕСКИЙ
Слайд 56АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
Учет, который ведется в лицевых, материальных или иных
аналитических счетах бухгалтерского учета , группирующих детальную информацию об имуществе,
обязательства и о хозяйственной деятельности внутри каждого синтетического счета
Слайд 57ДОКУМЕНТЫ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Ведомость остатков по счетам
Лицевые счета
Слайд 58ЛИЦЕВЫЕ СЧЕТА
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Номер раздела
Номер счета первого порядка
Номер счета второго порядка
Код
валюты или драг. металла
Защитный ключ
Номер учреждения
№ лицевого счета
Слайд 61ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ РЕКВИЗИТОВ В ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ
Дата совершения операции
Дата предыдущего движения
по счету
Входящий остаток на начало дня
Номер документа
Слайд 62ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ РЕКВИЗИТОВ В ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ (продолжение)
Вид операции
Номер корреспондентского
счета
Обороты
по дебету и /или по кредиту
Остаток на конец дня
Слайд 63Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым
м внебалансовым счетам
Слайд 64СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
Учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества,
обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется
на синтетических счетах бухгалтерского учета
Слайд 65ДОКУМЕНТЫ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Ежедневный баланс
Отчет о фин.результ.
Ведомость (сводная) СПОД
Ежедневная оборотная ведомость
