ВНУТРІШНІЙ АУДИТ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ

та банківську діяльність”, “Про платіжні системи та переказ коштів в

Україні”

2. “Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” № 637 від 15.12.2004

операцій.
3. Напрямки внутрішнього аудиту касових операцій.
4. Перевірка зберігання та обліку

документів у грошовому сховищі.
5. Внутрішній аудит операційної каси банку.

національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні

рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;
видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам з їх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або із застосуванням платіжних карток з їх рахунків чи відповідного рахунку банку через його касу або банкомат;
приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказу і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі;
вилучення з обігу сумнівних грошових знаків, тобто банкнот і монет, справжність або платіжність яких викликає сумнів, а також тих, що мають ознаки підроблення та надсилання їх на дослідження в НБУ;
обмін клієнтам не придатних до обігу грошових знаків національної валюти на придатні.

перевірка дотримання банком законодавства в сфері зберігання, ведення та обліку

операцій з готівкою; виявлення недоліків в організації касової роботи; видача рекомендацій щодо її поліпшення.

і каси;
перевірка-обліку цінностей й документів в грошовому сховищі;
документальна перевірка касових

операцій;
звірка синтетичного і аналітичного обліку;
перевірка правильності здійснення розрахунків готівковими грошима.

тому, що він ні в якому разі не повинен порушувати

нормального ходу касових операцій банку. 
Аудитор протягом операційного дня не має права знаходитися в приміщенні операційної каси, тому питання які виникають в ході перевірки, з’ясовуються після операційного дня.
Крім виявлених порушень під час перевірки аудитором надаються рекомендації щодо поліпшення касової роботи банку.
Перевірка касових документів здійснюється вибірково, тобто перевіряються касові документи за вибрані дні, які аудитор визначає самостійно.

та обліку цінностей та документів в грошовому сховищі;
аудит операцій з

прийому готівкових грошей в касу банку;
аудит прийому в касу банку сумок з інкасованою готівкою;
аудит видаткових касових операцій;
аудиторська перевірка порядку закриття операційної каси;
аналіз матеріалів внутрішнього контролю банку з перевірки касових операцій.

сховищі
Про час проведення такої перевірки слід домовитись з керівництвом банку

заздалегідь. 
Краще це здійснити на початку операційного дня, коли гроші зі сховищ передаються в касу банку, і перевірку наявності цінностей здійснюють самі працівники банку.
Аудитору слід оцінити чи належним чином здійснюється відкриття та закриття касового вузла: грошове сховище має бути закрите не менше ніж на три ключі і опечатано печаткою трьох посадових осіб, відповідальність за зберігання цінностей несуть керівник, головний бухгалтер, завідувач касою.

філії, відділення, у якому здійснюються касові операції. Касове обслуговування клієнтів

має здійснюватись в операційній касі. Структуру операційної каси та чисельність касових працівників, а також потребу встановлення банкоматів банк визначає самостійно.
Аудитор зобов'язаний перевірити приміщення і оснащеність операційних кас. 
Касові приміщення повинні бути ізольовані. 
Готівкові кошти та документи необхідно зберігати у вогнетривкій шафі. 
Поруч з касою має бути ізольоване від інших відділів банку приміщення для перерахунку грошей клієнтами.

в якості рахівника або поєднує цю роботу з іншою, наявність

договору про індивідуальну матеріальну відповідальність.
Перевіряється порядок ведення касових операцій, та наявність зразків підписів операційних працівників та контролерів, які оформляють касові документи.
На початку дня аудитор перевіряє, чи не знаходяться в приміщенні каси сторонні предмети й цінності. На столі касира на початок робочого дня не повинно знаходитися жодних грошей і бланків суворої звітності.
В обов'язки аудитора входить перевірка послідовності здійснення касових операцій.

аудиту прибуткових касових операцій банку необхідно зробити запит на наступні

документи:
журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;
книгу обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей;
прихідні касові документи;
касову книгу;
взірці підписів операційних і касових працівників, які мають право підпису на розрахунково-грошових документах;
оборотну відомість по рахунках банку;
документи дня банку (на вибір).

у відповідних регістрах касових операцій
При цьому потрібно звірити:
відповідність кожної суми

в заяві на внесення готівки і прибуткових касових ордерах із сумами в касовому журналі по приходу;
рівність суми в касовому журналі по приходу з довідками касирів про суму прийнятих грошей та кількості що надійшли в касу грошових документів;
наявність підписів касових працівників в касових журналах і операційних працівників у довідках касирів про суму прийнятих грошей та кількість грошових документів, що надійшли в касу;
відповідність суми коштів які надійшли за довідкою касирів і здачі їх завідувачу касою в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей.

що надійшли н операційну касу зараховуються в той же робочий

день, а у вечірню касу - на наступний день). Для цього сума і дата внесення коштів за заявою на внесення готівки, відображений в касовому журналі по надходженнях за операціями вечірньої каси, звіряються із записами в особових рахунках по ряду клієнтів або заявою на переказ готівки у вечірню касу, і випискою по рахунках клієнтів;
зарахування коштів на рахунки вкладників (перевіряються сума і дата в прибутковому касовому ордері і особовому рахунку вкладника).

монет та їх обробка
Метою експертизи є визначення справжності банкнот їх

справжності та ступеня зносу.

Аудитору слід перевірити:
чи експертиза на справжність банкнот здійснюється з допомогою спеціальних приладів;
чи касир періодично навчається за спеціальними програмами, щоб здійснювати експертизу;
чи в разі виявлення фальшивих банкнот і монет вони бути передані в правоохоронні органи (складено акт вилучення фальшивих банкнот), а на їх суму представнику клієнта видавалась довідка про вилучення фальшивих грошей.

прибутковому касовому документі не всі реквізити відповідають встановленій формі;
касиром не

вірно внесені дані первинних документів у книгу обліку прийнятих і виданих грошей;
звірка оборотів не оформляється підписами касира в касовому журналі і операційного працівника в довідці касира;
в касовій книзі немає підпису головного бухгалтера на звірці загальної суми за касовим журналом та із загальною сумою по всіх прихідних документах вечірньої каси.

операції відображаються в документах банку, до яких відносяться:
касові документи

дня;
журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок;
довідки про прийняті вечірньою касою сумок з готівкою і порожніх сумок;
відомості по перерахуванню готівки ;
контрольні листи касового працівника.

сумок з готівкою
Аудитор повинен переконатися в дотриманні працівниками банку

наступних правил:
старший з бригади інкасаторів пред’являє операційному працівнику накладні до сумок з готівкою та посвідчення особи;
перевірку операційним працівником відповідності сум в накладних до сумок з готівкою;
реєстрацію операційним працівником від інкасаторів сумок в журналі обліку прийнятих сумок з цінностями і порожніх сумок;
перевірку відповідності фактичної кількості прийнятих сумок з даними довідок про видані інкасаторам сумки;
передачу операційним працівником накладних до сум з готівкою касирові;
прийом сумок касиром від інкасаторів.

сумок з готівкою
Далі необхідно перевірити:
наявність в журналі підписів касового

працівника та членів бригади інкасаторів за кожний день роботи про кількість сумок з цінностями і порожніх сумок;
правильність оформлення довідок про прийнятих вечірньої касою сумок з готівкою і порожніх сумок й наявності на них підписів контролюючого працівника каси перерахунку;
наявність розпорядження керівника банківської установи про закріплення комплекту ключів від сейфа і запасного ключа від шафи або ящика, столу, де зберігається журнал прийому і здавання під охорону сховища цінностей, за відповідними особами;
наявність підписів касира працівника каси перерахунку у відомостях по перерахуванню грошової готівки;
правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з надходження готівкових грошей на рахунки клієнтів.

основі таких видаткових документів:
грошовий чек, заява на видачу готівки,

прибутково – видатковий касовий ордер;
журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;
книга обліку прийнятих і виданих грошей;
взірці підписів операційних працівників банку;
картки зразків підписів посадових осіб клієнтів;
оборотна відомість по рахунках;
довідка касира видаткової каси.

чеків, в тому числі відповідність номера чека і номера контрольної

марки, відповідність її чеку цифрами сумі прописом, наявність підпису одержувача грошей і даних, засвідчуючи його особу, наявність підписів уповноважених осіб, оформивши і перевіривши чек або видатковий касовий ордер;
наявність записів номерів грошових чеків з виданої чекової книжки в карточках із зразками підписів посадових осіб клієнтів і відповідність номеру чека, за яким проводилась видача грошей;
ідентифікація підписів осіб, які підписали грошовий чек, з підписами клієнтів в картці взірців підписів;
ідентифікація підписів на видатковому касовому ордері з образами підписів працівників банку;

у видатковому касовому журналі і в довідці про суми виданих

грошей, отриманої сумі під звіт;
відповідність номера рахунка, зазначеного в грошовому чеку, з записами в особових рахунках клієнтів й касовому журналі;
чи мають місце операції, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред’являє одночасно грошовий чек і заява на переказ готівки (порівняти в первинних документах по приходу і видаткам наявність однакових сум і номерів рахунків клієнтів або співставити ці ж дані за ​​прибутковим і видатковим касовим журналами).

видатковому касовому документі мають місце виправлення, коректування, не всі реквізити

заповнені за відповідною формою;
в грошовому чеку є не всі підписи посадових осіб банку, які оформили та перевірили грошовий чек, за яким були видані гроші або підписи не тотожні наявним зразкам;
звірка оборотів не завжди звіряється підписами касира в касовому журналі і операційного працівника в довідці касира;
грошовий чек заповнений не чорнилом або кульковою ручкою і не «від руки»;
проводилися операції, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред'являє одночасно грошовий чек і заява на переказ готівки.

суму прийнятих грошей і кількість прийнятих в касу грошових документів із

довідками про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт із залишками в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей;
звірити відповідність кількості та суми документів, зданих касовими працівниками, включаючи довідки касових працівників операційних кас;
звірити відповідність суми грошей, прийнятих від касових і інкасаторських працівників, роздруківок банкоматів, контрольних відомостей, журналу обліку сумок з цінностями та порожніх сумок;
звірити залишки в Книзі обліку грошової готівки і інших цінностей із залишками у балансі на балансовому рахунку “Банкноти і монети в касі банку”

довідках про суму прийнятих грошей і кількості прийнятих в касу

грошових документів, в довідках про суму виданих грошей і отриманої суми під облік у звіті і в журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок;
зіставити данні по зведеній довідці по касових оборотах за день з особовими рахунками по балансовому рахунку із даними оборотної відомості по рахунку “Банкноти і монети в касі банку”;
перевірити повноту і порядок формування та брошурування касових документів, зокрема відповідність: сум первинних касових документів; кількості документів, вказаних в ярлику на папці зброшурованих документів.

працівником суми касових оборотів, вказаних в довідках про суми прийнятих

грошей і кількості прийнятих в касу грошових документів з довідками про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт;
• немає в наявності підрахунку оборотів за прибутковими і видатковими документами, не ідентичні підсумкові суми на стрічках підрахунку, а також в касовій книзі з даними бухгалтерського обліку;
• не підшиваються касові документи в окремі папки за кожний операційний день, не підшиваються в окремі папки документи, термін зберігання яких перевищує п'ять років, не робиться при цьому позначка на лицьовій стороні касових документів;
•

стороні папок підпису касового працівника, який формував папки, завідувача касою,

головного бухгалтера;
не наклеюється типовий штамп (ярлик) на лицьовій стороні кожної папки;
в сховищі цінностей (під відповідальність завідувача каси) не зберігаються касові документи за останні 12 міс.

форм аудиту за правильністю касових операцій є ревізія каси. 
Ревізія каси

проводиться на основі наказу, в якому повинні бити зазначені мотиви ревізії та повний склад учасників. 
Ревізія здійснюється раптово без попереднього повідомлення зацікавлених осіб.

Ревізія каси має проводитися:
не рідше одного разу в квартал, а також станом на 1 січня;
при зміні посадових осіб, відповідальних за зберігання цінностей;
в інших випадках на розсуд керівництва банку.

оформлення
В акті має бути запис про результати зіставлення фактичної наявності

грошей і цінностей облікових даних. При наявності невідповідності необхідно розглянути прийняття банком міри по виявленню причин цієї невідповідності, встановленню винних осіб і дотриманні порядку, відшкодування збитку.
Крім ревізій каси в банку повинні проводитися періодичні тематичні перевірки стану обліково-касової роботи, а також окремі перевірки в рамках подальшого аудиту за правильністю здійснення касових операцій.