ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Коллективное страхование от несчастных случаев и

физических лиц
Обобщение
Ссылки на нормативные акты
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Коллективное страхование от несчастных случаев

и болезней

ПРИБЫЛЬ
Взносы предприятия на оплату данной программы
если размер взноса не более

15.000 в среднем на одно застрахованное лицо
(не обязательно – штатного сотрудника предприятия)

относятся к расходам на оплату труда!

И позволяют уменьшить налогооблагаемую базу предприятия!

СУТЬ:

РФ (пункт 16):
«В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) суммы

платежей (взносов) работодателей относятся к расходам на оплату труда по договорам:
…
добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
…
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.»

1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ОСНОВАНИЕ:

ПРИБЫЛЬ
Величина максимальных расходов на одного застрахованного в договорах страхования от

несчастных случаев и болезней не должна превышать 15 000 рублей в среднем на одного застрахованного из общего числа застрахованных. Покрываются любые риски личного рискового страхования.
Реально до значения в 15 000 рублей суммы доходят крайне редко, поэтому налоговое преимущество сохраняется.

ВЫВОД:

В ФОНДЫ (ЕСН)
На оплату предприятием данной программы
т.к. это – рисковое

и добровольное страхование от несчастных случаев и болезней

Страховые взносы в различные Фонды (до 1 янв 2010 года – ЕСН)

НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ!

СУТЬ:

ПФР
(пенсионный фонд РФ)

ФСС
(фонд социального страхования)

ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования)

ТФОМС
(территориальный фонд обязательного медицинского страхования)

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ (ЕСН)

(статья 9, пункт 5):
(Глава 24 НК РФ утратила силу)

«Не подлежат

обложению страховыми взносами:
… суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица».

2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ (ЕСН)

ОСНОВАНИЕ:

В ФОНДЫ (ЕСН)
При оплате данного вида страхования, работодатель экономит на

уплате взносов в различные фонды (ЕСН), в то время, как если бы эти же деньги он тратил на официальную зарплату сотрудникам, данные взносы необходимо было бы уплачивать.

ВЫВОД:

НА ДОХОДЫ ФИЗ.ЛИЦ)
При оплате данной программы
ПРЕДПРИЯТИЕМ НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (КАК

ЗА РАБОТНИКОВ, ТАК И ЗА ДРУГИХ ЛИЦ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ОБЩИЙ ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ОТ НСиБ))

НФДЛ НЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ!

СУТЬ:

При получении выплаты от
СК РГС-Жизнь

ЗАСТРАХОВАННЫМ (ФИЗИЧЕСКИМ) ЛИЦОМ, ВКЛЮЧЕННЫМ В ОБЩИЙ ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ОТ НСиБ

НФДЛ НЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ!

РФ (пункт 3):
«При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов,

если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.»

3. НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗ.ЛИЦ)

ОСНОВАНИЕ НА ЭТАПЕ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ:

РФ (пункт 1, раздел 3):
«При определении налоговой базы учитываются доходы,

полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);»

3. НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗ.ЛИЦ)

ОСНОВАНИЕ НА ЭТАПЕ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ:

НА ДОХОДЫ ФИЗ.ЛИЦ)
НЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ КАК РАБОТОДАТЕЛЕМ, НА ЭТАПЕ УПЛАТЫ

ВЗНОСОВ, ТАК И ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦОМ, НА ЭТАПЕ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫПЛАТ ОТ СТРАХОВЩИКА

ВЫВОД:

НАЛОГАМ
ПРИ ДОБРОВОЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И БОЛЕЗНЕЙ

- Взносы, уплаченные работодателем,

не учитываются при налогообложении доходов физических лиц. Распространяется не только на работников.
- На себестоимость может относиться до 15 тыс. в год в среднем на 1 застрахованного работника, что дает возможность градации работников.
- Взносы, уплаченные работодателем по договорам личного страхования, заключаемых на случай смерти и/или причинение вреда здоровью полностью исключаются из налогооблагаемой базы по ЕСН
Выплаты не облагаются никакими налогами

НАЛОГАМ