Слайд 3Лекция VIII. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ
Вопросы:
§ 8.1. Общая характеристика платы на
землю и ее виды.
§ 8.2. Характеристика земельного налога.
§ 8.3. Общая
характеристика арендной платы на землю.
Слайд 7Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
В силу земельного налога собственник земельного
участка (землевладелец, землепользователь), именуемый налогоплательщиком, обязан ежегодно уплатить государству в
денежной форме установленный процент от кадастровой стоимости земельного участка.
Слайд 8
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики
и элементы налогообложения, а именно:
имущественное (хозяйственное) основание возникновения налога (для
динамических налогов);
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
(п.1 ст.17 НК РФ)
Слайд 9Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными
участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Слайд 10Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков.
Налоговый период: календарный год.
Слайд 11Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота
в соответствии с законодательством РФ;
2) земельные участки, ограниченные в обороте
в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
(ст. 389 НК РФ)
Слайд 12Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере
10 000 рублей на одного налогоплательщика :
1) Героев Советского Союза,
Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с ФЗ от 26 ноября 1998 года "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с ФЗ от 10 января 2002 года "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
(П.5 Ст. 391 НК РФ).
Слайд 13Налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к
землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
Налоговая ставка 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (ст.394 НК РФ).
Слайд 14Освобождаются от налогообложения:
(ст.395 НК РФ)
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции РФ ― в отношении земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
Слайд 15Освобождаются от налогообложения:
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды
и их законные представители составляют не менее 80 процентов, ― в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда ― не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
Слайд 16Освобождаются от налогообложения:
6) организации народных художественных промыслов ― в отношении
земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов
и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
9) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;
10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.
Слайд 17Арендная плата
Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 582 "Об
основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся
в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ"
Слайд 18Принципы арендной платы
принцип экономической обоснованности, в соответствии с которым арендная
плата устанавливается в размере, соответствующем доходности земельного участка с учетом
категории земель и их разрешенного использования;
принцип предсказуемости расчета размера арендной платы, в соответствии с которым в нормативных правовых актах органов государственной власти и органов местного самоуправления определяются порядок расчета арендной платы и случаи, в которых возможен пересмотр размера арендной платы в одностороннем порядке по требованию арендодателя;
принцип предельно допустимой простоты расчета арендной платы, в соответствии с которым предусматривается возможность определения арендной платы на основании кадастровой стоимости;
принцип недопущения ухудшения экономического состояния землепользователей и землевладельцев при переоформлении ими прав на земельные участки, в соответствии с которым размер арендной платы, устанавливаемый в связи с переоформлением прав на земельные участки, не должен превышать более чем в 2 раза размер земельного налога в отношении таких земельных участков;
принцип учета необходимости поддержки социально значимых видов деятельности посредством установления размера арендной платы в пределах, не превышающих размер земельного налога, а также защиты интересов лиц, освобожденных от уплаты земельного налога.