Этапы налогового планирования

налогооблагаемых объектов. Этот анализ носит характер детальной инвентаризации установленных и

уплачиваемых налогов, взносов и сборов отдельно по федеральному и местному законодательству. Последовательно проводится анализ перечней налогов, взносов и сборов, которые соответственно:
установлены законом;
являются обязательными для предприятия-налогоплательщика;
уплачиваются предприятием;
вновь установлены для предприятия в связи с изменением видов деятельности или изменением законодательства.

ли предприятие в состав налогоплательщиков по каждому из установленных налогов;
2)

имеются ли облагаемые налогами объекты и каковы они по своим характеристикам; совпадает ли полностью характеристика налогооблагаемых объектов в законе и в конкретной деятельности предприятия по каждому из установленных налогов;
3) имеются ли вычеты - какие и в каком размере;
4) подпадают ли имущество и операции предприятия под обложение конкретным налогом;
5) имеются ли льготы по уплате налогов и каковы условия применения льгот; что необходимо сделать для обеспечения применения льгот?

основных (операционных) бюджетов (смет) по выделенным центрам ответственности.
Для планирования налогового

бюджета необходимы данные по следующим операционным бюджетам (сметам):
продаж;
закупок материалов;
расходования материалов;
закупок работ и услуг;
расходов на оплату труда;
социальных выплат и льгот;
инвестиций.

налогооблагаемых объектов. Например, для планирования доходов от реализации к расчету

налога на прибыль в бюджете продаж выделяются доходы в соответствии с классификацией доходов в гл. 25 НК РФ. Если налоговый учет ведется на счетах бухгалтерского учета и применяются алгоритмы корректировок доходов и расходов, то планируемый налог на прибыль можно рассчитать более точно и с меньшими затратами времени.

отчета о прибылях и убытках, прогнозного бухгалтерского баланса и бюджета

движения денежных средств.
В процессе разработки финансовых бюджетов предварительные расчеты показателей налогового бюджета могут измениться, так как последовательное согласование статей финансовых бюджетов часто приводит к изменению доходов, расходов и статей баланса.

по каждому налогу. Налог рассчитывается по налогооблагаемым операциям и объектам

налогообложения, установленным законодательством.

делается расчет платежей на год, затем - на квартал, а

после - на месяц. Для расчета периодичности уплаты налогов и взносов составляется календарь налоговых платежей на год, квартал, месяц. В месячном или квартальном расчете определяется срок уплаты налога, установленного законом (например, 20-го числа месяца, следующего за отчетным). Суммы налоговых платежей, взносов и сборов распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ.

денежных средств с помощью специальных программ автоматизированного расчета денежных потоков.

В календаре или бюджете движения денежных средств отражаются суммы и сроки уплаты налогов, сборов и взносов с учетом нерабочих и праздничных дней, а также сроков возмещения НДС при поставке на экспорт, которые могут достигать трех месяцев.

и не желает уплачивать налоги раньше установленного срока. По результатам

планирования календаря налоговых платежей может сложиться такая ситуация, что в пик уплаты налогов и взносов сумма поступлений денежных средств будет наименьшей. В этом случае финансовый отдел (департамент) будет принимать решение о необходимости накопления средств или их заимствования и очередности платежей в соответствии с установленными сроками уплаты.

платежей передаются в финансовый отдел для составления финансовых сводных бюджетов

(прогнозного отчета о прибылях и убытках, бюджета движения денежных средств и прогнозного бухгалтерского баланса).

пока не будут закончены расчеты по налогу на имущество (который

рассчитывается после составления прогнозного баланса и связан с планом капитальных вложений - бюджетом инвестиций) и налогу на прибыль. Расчет налога на имущество завершается только после составления прогнозного агрегированного баланса и бюджета инвестиций. По незавершенному расчету прогнозного отчета предварительно определяется сумма чистой прибыли. На основе бюджета амортизации и расчетов чистой прибыли планируются объем капитальных вложений и план закупок оборудования, который является основой для разработки бюджета инвестиций.

прогнозный отчет о фин.результатах и составляется окончательный вариант прогнозного бухгалтерского

баланса.
Прогноз бухгалтерского баланса составляется на основе прогнозируемых изменений: внеоборотных и оборотных активов, сумм обязательств, капитала, планируемой прибыли, а также установленных целевых нормативов по ликвидности баланса и финансовой устойчивости.

вертикальным каналам управления и обусловлен последовательными итерациями - повторением операций

с целью постепенного приближения к итоговому результату.
После расчета и согласования всех бюджетов составляется бюджет движения денежных средств (БДДС). В БДДС отражаются все виды поступлений (доходов) и все виды расходов.

налогового бюджета необходимы формирование сопоставимой и достоверной информации об исполнении

плана, определение величины отклонения фактических показателей от плановых, выявление причин отклонений в реализации планов.
Закрытие налогового бюджета осуществляется ежемесячно в срок до 10 - 20-го числа следующего месяца.