НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Республики Казахстан

роли при формировании финансовых ресурсов.

Выявление достоинств и недостатков налоговой

системы РК

поступления и сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством

на основе государственного законодательства.

налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а

не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имуществом. Особенность этого налога состоит в том, что
он не учитывает финансового положения налогоплательщика.

Личными налогами облагаются только доходы населения, они призваны учитывать платежеспособность налогоплательщика.

налогом (доход, имущество и т.д.); источник выплаты налога – фонд

или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т.п. );

база налога - сумма, с которой взимается налог; ставка
( шкала вставок ) налога – размер налога на единицу обложения; субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.

Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое

лицо, на которого законом возложены обязанности оплачивать налог.
Носитель налога - физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счете, несет издержки и ущерб по уплате налога.
Объект налога - предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Число и само название налога вытекают из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др.

– доход субъекта (заработная плата, процент, рента), из которого выплачивается

налог.

Масштаб налогообложения - единица, которая кладется в основу измерения налога: в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или плата за него и т.д.

(по подоходному налогу – денежная единица страны (тенге), по земельному

налогу – гектар, акр и т.д.).
Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения, выраженную в процентах; она носит название квоты.

ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от

размеров дохода. Например, твердые налоговые ставки на тонну нефти.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

дохода. Прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых сильнее

отражается на лицах с большими доходами.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог,

налог на недвижимость, налог на добавленную стоимость).

Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене (акцизы).

Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного

и местного бюджетов.

Специфические налоги имеют целевое назначение, к примеру, отчисления на социальное страхование или отчисление в дорожные фонды.

и инструктивно-методических документов.
Элементы налогового механизма можно подразделить на две

группы:
1. Основные элементы, без которых невозможно представить соответствующий налоговый механизм
2. Дополнительные элементы, которые дают необходимые характеристики и раскрывают специфику конкретного налогового механизма и его исполнение.

первой группе можно отнести:
правовую основу налогообложения

субъекты налогообложения
объекты налогообложения
нормы налогообложения
порядок уплаты налогов

элементы включают в себя:
льготы по налогообложению
особенности исчисления объекта

бюджет или фонд, куда поступают налоговые платежи

В настоящее время в Республике Казахстан согласно Указу Президента «О

налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 1995 г. Взимаются следующие налоги и сборы:

Общегосударственные налоги

подоходный налог с юридических и физических лиц
налог на добавленную стоимость
акцизы
налог на операции с ценными бумагами
специальные налоги и налоги с недропользователей

на транспортные средства

служба Министерства финансов РК
Налоговая полиция Налоговй службы Министерства финансов РК
Комитет

валютно-финансового контроля Министерства финансов РК
Правоохранительные органы
Таможенный комитет РК
Национальный банк РК
Судебные органы

действии,
способ выражения его свойств.

Развитие налоговых систем

исторически определило
три основные их функции –

фискальную,
Стимулирующую
регулирующую.

системы проявляется в выполнении ею двух функций: фискальной и регулирующей.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Она показывает обязанности налогоплательщиков перед государством.

Регулирующая функция налогов означает их использование для стимулирующего воздействия на экономику, прежде всего, через перераспределение национального дохода

и гражданами; налогов, сборов и других платежей, имеющих налоговый характер;

форм и методов налогообложения, юридических актов по налоговому законодательству, а также совокупность органов управления и налоговых служб, осуществляющих управление финансовыми отношениями.

находится в стадии доработки и совершенствования. Отсутствие в нашей стране

налоговых отношений как таковых, стало причиной того, что новая налоговая система разрабатывалась «с нуля».

вести в четырех основных аспектах:
Финансовом,
экономическом
социальном
организационном

Финансовый или фискальный аспект характеризует систему с точки зрения удовлетворения потребностей бюджета в денежных средствах.
Экономический аспект отвечает на вопрос о мере влияния налогов на развитие производства, стимулирование
предпринимательской деятельности.

степени справедливости обложения различных слоев населения и его социальных групп.

Организационный аспект связан с механизмом налогообложения, его внешними организационно-техническими формами, управляемостью системы.

использоваться и требования, применяемые в мировой практике для построения оптимальной

налоговой системы.

Распределение налогового бремени
3. Соблюдение принципа нейтральности
4. Соблюдение принципа равенства и

справедливости налогообложения
5. Использование налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста
6. Минимизация издержек, связанных с управлением системой и соблюдением налогового законодательства.

Справедливость – всеобщность обложения и равное изъятие налогов

с граждан
Определенность – сумма, время уплаты налогов должны быть изложены
Удобность - налог должен взиматься в удобное время для налогоплательщика
Экономия – рационализация системы налогообложения.