финансовый контроль

хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности

и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

бесхозяйственность и расточительность, выявляет факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей

и денежных средств.

Финансовый контроль

проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или

расходования денежных средств.
Осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и перечислении бюджетных средств.

нарушений финансовой дисциплины в процессе деятельности предприятия.

Опирается на данные

оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения. Служит предотвращению финансовых нарушений. Ведется путем сопоставления затрат с действующими нормативами.

на предмет законности и целесообразности произведенных расходов, полноты и своевременности

поступления предусмотренных бюджетом средств.
Осуществляется посредством анализа отчетов и балансов, а также проверок и ревизий непосредственно на месте - на предприятиях, в учреждениях и организациях. Характеризуется углубленным изучением всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет вскрыть недостатки двух других форм финансового контроля - предварительного и текущего.

с использованием балансовых, отчетных и расходных документов для выявления нарушений

финансовой дисциплины и устранения их последствий.

на более широкий круг показателей, что принципиально отличает его от

проверки.
Используются такие приемы, как опрос и анкетирование. Итоги обследования используются для оценки финансового положения объекта контроля, необходимости реорганизации производства и т.п.

текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным исследованием,

а также использованием традиционных аналитических инструментов: средние и относительные величины, группировки, индексный метод и т.д.

конкретном объекте и является основным методом финансового контроля. Законодательство предусматривает

обязательный и регулярный характер ревизии.
Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств.

том числе специально созданными.
Государственный финансовый контроль

фондов;
организация денежного обращения;
использование кредитных ресурсов;
состояние государственного внутреннего и внешнего долга,

государственных резервов;
предоставление финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба);
Государственный таможенный комитет

РФ;
Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю;
контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;
иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Субъекты государственного финансового контроля

и валютной политики в стране и координирующий деятельность в этой

сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Министерство финансов РФ

ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности соответствующих хозяйствующих субъектов.
Федеральная служба

финансово-бюджетного надзора

тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;
контролирует в установленном

порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;
проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;
организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

в соответствии с законодательством РФ финансирование из федерального бюджета организаций

при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;
взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством РФ.

Создана для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за

своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению.

Счетная палата РФ

перед этим государственным органом следующие основные задачи:
1) организация и осуществление

контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению;
2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета;
4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;
5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений по их устранению;
6) контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях;
7) регулярное представление палатам Федерального Собрания РФ информации о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

исполнением федерального бюджета в отчетном году; проведение комплексных ревизий и

тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; подготовка и представление в Совет Федерации и Думу заключений по исполнению федерального бюджета в отчетном году);
экспертно-аналитическая (экспертиза проектов нормативных актов, международных договоров, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ, подготовка заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ);
информационная и др.

и сборов;
3) координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам

налогов и сборов;
4) осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей;
5) контроль за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.

Федеральная налоговая служба

главные задачи:

инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и

других платежах в бюджет;
производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, безхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;
анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения по разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

инспекции
Инспекции по районам
Инспекции по районам в городах
Инспекции

межрайонного уровня

Инспекции в городах без районного деления

налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные

фонды;
обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность начисления платежей гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;
контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налога и других платежей в бюджет;
передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;
предъявляют в суд и в арбитражный суд иски;
приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях и др.

ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам.
Банковский контроль

организации. Объектом этого контроля выступают как предприятие в целом, так

и отдельные его структурные подразделения.

Внутрихозяйственный контроль

достоверной бухгалтерской отчетности;
контроль за движением имущества и выполнением обязательств;
обеспечение соответствия

всех осуществляемых предприятием (учреждением) хозяйственных операций законодательству.

на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной

задачи, поставленной перед проверяющими.

проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других

финансовых обязательств и требований хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

Аудиторский (независимый) контроль

АУДИТ

и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам

РФ.

финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей;
получать разъяснения

по возникшим вопросам и дополнительные сведения для аудиторской проверки;
по письменному запросу получать необходимую для осуществления проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;
самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов, конкретных условий договора с хозяйствующим субъектом, а также содержания поручения органов суда, прокуратуры и т.д. При этом допускается привлечение на договорной основе к участию в проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;
отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым хозяйствующим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

сохранность документов, получаемых в ходе проверки и не разглашать их

содержание без согласия хозяйствующего субъекта, за исключением случаев, специально предусмотренных законом.

установленных законодательными актами РФ, а также по поручению органов дознания,

следователя при наличии санкции прокурора, суда, арбитражного суда, при наличии в производстве возбужденного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду.

проводится по решению самого хозяйствующего субъекта.

менеджментом субъекта хозяйствования для содействия в эффективном ведении бизнеса.
Целями внутреннего

аудита в отношении учета являются: правильность отражения на счетах бухгалтерского учета совершаемых на предприятии хозяйственных операций; правильность формирования финансовой информации.

Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудито­ром) на
договорной основе с экономическим субъектом главным образом с целью
объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой
отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации.

и несет ответственность перед внешними потребителями его информации(акционерами, учредителями, кредиторами,

банками и др.).
Целью внешнего аудита является проверка достоверности информации, реальности бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, а также правильности ведения учета.
Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность субъекта хозяйствования.
Использование членами акционерного общества, учредителями, банками, финансовыми налоговыми органами, другими юридическими и физическими лицами подтвержденной на достоверность финансовой отчетности и балансов позволяет дать объективную оценку финансового положения и платежеспособности того или иного предприятия (фирмы).

Внешний аудит

официального документа.
В аналитической части заключения излагаются результаты экспертизы организации

бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния внутреннего контроля, а также факты выявленных существенных нарушений в системе учета и отчетности, влияющих на достоверность, несоблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников хозяйствующего субъекта, государства и третьих лиц.

Итоговая часть содержит запись о подтверждении достоверности финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

организациям в результате нарушения ими действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности»

Финансы: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. Однако же, это определение представляется неполным, так как оно не охватывает меры ответственности для субъектов бюджетных правоотношений, а также финансовые санкции, возникающие в результате несоблюдения договорных условий (неустойки, штрафы и т.д.).

применяемые к участникам процесса контроля в результате неисполнения или ненадлежащего

исполнения ими своих прав и обязанностей» Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. -- М.: Финансы и статистика, 2007.

и их должностными лицами к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам)

за совершение налогового правонарушения в установленном административными и финансово-правовыми нормами порядке мер государственного принуждения, выражающихся в денежной форме и перечисляемых в бюджет, с целью обеспечения общественных и государственных финансовых интересов, возмещения недополученных бюджетом и внебюджетными фондами денежных поступлений, а также наказания нарушителей.
Таким образом, применение финансовых санкций влечет для виновных в совершении налоговых нарушений наступление обременительных последствий имущественного и морального характера.

ответственности» за нарушение бюджетного законодательства, и могут применяться такие санкции,

как наложение штрафа, начисление пени.

неисполнения или некачественного исполнения обязательства.
Используется в качестве одного из

способов обеспечения выполнения обязательств, определяется законом или договором. Разновидности НЕУСТОЙКИ - пеня и штраф. Неустойка устанавливается в виде фиксированной суммы, в процентах к сумме неисполненного обязательства или в форме повышенного тарифа (дополнительной платы). В зависимости от формы юридического обеспечения НЕУСТОЙКИ делятся на договорную (устанавливается соглашением сторон при заключении договора) и законную НЕУСТОЙКУ (предписанную законом независимо от соглашения сторон). За счет НЕУСТОЙКИ возмещаются как правило убытки, понесенные кредитором по вине должника, т.е. применение НЕУСТОЙКИ стимулирует соблюдение договорной дисциплины). Государственным законодательством предусмотрены случаи, когда НЕУСТОЙКА может быть взыскана не в пользу кредитора, а в пользу государства; для взыскания НЕУСТОЙКИ установлен срок исковой давности, составляющей, как правило, 6 месяцев.
Словарь финансовых терминов.

договору, вид неустойки, цель которого - укрепление договорной дисциплины и

возмещение убытков потерпевшей стороне. Взимается в твердой сумме или в процентах к сумме невыполненного обязательства. Уплата ШТРАФА есть увеличение непроизводительных расходов, отрицательно влияющее на финансовое со стояние предприятий. Финансовые органы, на которые возложен контроль за своевременным перечислением ШТРАФА, имеют право бесспорного взыскания просроченных платежей.

просрочке уплаты налогов и неналоговых платежей, а также при задержке

оплаты полученных товарно материальных средств, оказанных услуг и выполнение работ.