АКЦИЗЫ

база
Налоговые ставки
Порядок исчисления и уплаты
Налоговые вычеты и порядок их применения

1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Организации и физические лица становятся налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.
2 Объект налогообложения ст. 182 НК РФ
Акцизами облагается реализация (передача) на территории РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в следующих случаях.
1. Непосредственно продажа произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и их передача по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

признаются следующие операции:
·        реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных

ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, далее - нефтепродукты).
·        оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
·        получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

РФ
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта

коньячного;
спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, кроме виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и/или карбюратор­ных двигателей;
прямогонный бензин.

подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком,

для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
      реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке;
  реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;
  реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
  первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение и т.д.
Перечисленные выше операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

ст. 187–191 НК РФ
Налоговая база

при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
    как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
      как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
   как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

календарный месяц.
 Налоговые ставки ст. 193 НК РФ.
На всей территории

России установлены следующие ставки:
твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения (в рублях и копейках за единицу измерения товара.)
комбинированные, представляющие сочетание двух ставок, отличающихся по методу построения, в частности твердой (специфической) и адвалорной (процентной) ставок.

при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены

твердые (специфические), налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. А = НБхСак(руб.и коп.)
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах), налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. А= НБхСак %
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (таможенной стоимости) таких товаров.
А= ССхQ+РстхАС

194 НК РФ
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и

сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная (из применяемых налогоплательщиком) ставка по всем товарам.
При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам исключаются «Налоговые вычеты» определяемые в соответствии со ст. 200 НК РФ: Абюджет = А- НВ
Порядок и сроки уплаты регулируются ст. 204–205 НК РФ и зависят от даты реализации подакцизного товара, а также от его видов. ( до 25 числа мес. следующего за отчетным периодом)

приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных

как сырье для производства подакцизных товаров;
суммы акциза в случае возврата покупателем или отказа его от подакцизных товаров;
суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.
Суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья для производства виноматериалов, которые в дальнейшем применяются при изготовлении алкогольной продукции
Вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза на основании расчетных документов, счетов-фактур и др..
Особый порядок налоговых вычетов установлен в отношении нефтепродуктов.