Слайд 21) По своему экономическому содержанию (по видам) отчетность делится:
Бухгалтерская (финансовая)
отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную
дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
Слайд 3Налоговая отчетность представляет собой развернутый расчет налоговой базы на отчетную
дату в соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговые платежи организации.
Итогом налогового учета является представление налоговой отчетности. Основной документ налоговой отчетности – налоговая декларация.
Слайд 4Статистическая отчетность — это комплекс показателей в денежном и натуральном
выражении, предоставляемых организациями по установленным Федеральной службой государственной статистики формам
в целях формирования сводной официальной статистической информации о социально-экономическом и демографическом положении страны. Она составляется на основе данных бухгалтерского, статистического и оперативного учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Слайд 5Управленческая отчетность представляет собой комплекс показателей, выраженных в денежных и
натуральных единицах, а также аналитических материалов, которые характеризуют результаты альтернативы
и планы финансово-хозяйственной деятельности организации для целей контроля и управления организацией на любой момент времени.
Слайд 62) По длительности охватываемых периодов
Текущая отчетность составляется на внутригодовую дату.
Текущая бухгалтерская отчетность называется промежуточной. К ней относится месячная и
квартальная отчетность. Требование о составлении месячной и квартальной отчетности содержится в
п. 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Годовая отчетность составляется по окончании года и характеризует все стороны хозяйственной деятельности организации за финансовый год.
Слайд 73) По уровню специализации
общая отчетность м характеризует итоги деятельности
предприятия в целом;
специализированная раскрываетлишь отдельные стороны этой деятельности (например,
характеризовать материально-техническое снабжение и т.п.)
Слайд 84) По степени обобщения данных
Первичная отчетность составляется по данным текущего
учета организации.
Консолидированная отчетность раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций, каждая
из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.).
Слайд 9Под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение,
финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций и
(или) иностранных организаций - группы организаций, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Федеральный закон № 208-ФЗ распространяется на:
1) кредитные организации;
2) страховые организации;
3) на иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.
Слайд 10Сводная бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих финансовое положение
на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы
взаимосвязанных организаций, сформированная в соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности.
Слайд 11Состав,бухгалтерской (финансовой) отчетности
Состав годовой бухгалтерской отчетности определен Законом № 402-ФЗ,
п. 5 ПБУ 4/99, а конкретный перечень форм, сроки и
адреса представления зависят от длительности охватываемых отчетностью периодов.
Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
(п. 49 ПБУ 4/99).
Годовая включает (п.1 ст.14 ФЗ 3 402-ФЗ):
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках);
- приложения к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и другие пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).
В состав годовой бухгалтерской отчетности в Законе № 402-ФЗ не включены аудиторское заключение и пояснительная записка.
Слайд 12Сроки представления бухгалтерской отчетности
Годовая бухгалтерская отчетность начиная с 1 января
2013 года представляется «не позднее трех месяцев после окончания отчетного
периода» ( ранее в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Годовая бухгалтерская отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (п.51 ПБУ 4/99).
Слайд 13Оценочные обязательства и условные обязательства (активы)
Оценочное обязательство - обязательство с
неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.
Причины возникновения оценочного обязательства:
а) из
норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;
б) в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.
Слайд 14Оценочные обязательства:
оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков;
оценочные обязательства
по выплате годового вознаграждения работникам;
оценочные обязательства по гарантийному ремонту;
оценочные обязательства по судебным разбирательствам;
оценочные обязательства по штрафным санкциям и др.
Отражаются оценочные обязательства на счете 96 «Резерв предстоящих расходов». Относятся на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.
Слайд 15Условные обязательства (условные активы)
возникают вследствие прошлых событий хозяйственной жизни
организаций, когда существование обязательства (актива) обусловлено наступлением (ненаступлением) неопределенных событий,
не контролируемых организацией. Установлено, что условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете не признаются.
Слайд 17Бухгалтерский баланс
Виды балансов
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления
Сальдовый
в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования
имущества по состоянию на определенную дату.
Оборотный, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
Слайд 182) По источникам составления
Инвентарные составляются только на основании инвентаризации. Ее
итог фиксирует величину актива. Вычитая кредиторскую задолженность, определяет величину средств,
вложенных собственником.
Книжные составляются по данным счетов Главной книги, без предварительной их проверки путем инвентаризации.
Актуарный составляется по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им организаций.
Слайд 193) По срокам составления
Вступительный составляют на момент возникновения организации. (Он
определяет сумму ценностей) внесения в уставный фонд активов.
Текущие составляются периодически
в течение всего времени существования организации.
Санируемые составляются в тех случаях, когда организация приближается к банкротству.
Ликвидационный формируют при ликвидации организации. В течение периода ликвидационных мероприятий в ликвидируемой организации составляется как минимум два баланса - промежуточный и ликвидационный.
Разделительные составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц. Они также составляются при передаче одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации.
Объединительный формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
Слайд 204) По реформированию
Реформированный, когда прибыль, полученная за данный отчетный период,
уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.
Нереформированный считается
баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной статьей.
Слайд 215) По полноте
Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие
статьи.
Баланс-нетто — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение
из баланса регулирующих статей называется его очисткой.
Слайд 22Пояснения, представляемые в составе годовой отчетности
I Содержание отчета об изменениях
капитала
В бухгалтерском балансе показывается информация о наличии капитала:
уставного (складочного);
добавочного;
резервного;
нераспределенной прибыли.
Слайд 23Движение капитала
Подходы к формированию:
вертикальный способ;
горизонтальный способ;
комбинированный способ.
Слайд 24Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
Содержит сведения об изменениях величины капитала в целом, и в
том числе по каждой статье капитала в отдельности. Эта информация может быть использована для глубокого исследования факторов, под влиянием которых увеличивалась и уменьшалась величина капитала, и более объективной оценки финансового положения организации.
Слайд 25Чистые активы
В нем показываются чистые активы на 31 декабря отчетного
года, прошлого отчетного года и года, предшествующего прошлому.
Слайд 26II Содержание отчета о движении денежных средств
Денежные средства включают деньги
в кассе и те средства на счетах, в банке (банках),
которыми организация может свободно распоряжаться.
К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты - краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены.
Слайд 27Денежными потоками организации не являются:
платежи денежных средств, связанные с инвестированием
их в денежные эквиваленты;
поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов
(за исключением начисленных процентов);
валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции).
Слайд 28Движение денежных средств отражено в отчете раздельно по текущей, инвестиционной
и финансовой деятельности.
По каждому виду деятельности исчисляется результат движения
денежных средств - разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Результат движения денежных средств может быть как положительным, так и отрицательным.
Слайд 29Денежные потоки от текущих операций
денежные потоки организации от операций,
связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку (т.е. производством
промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.)
Слайд 30Денежные потоки от инвестиционных операций
денежные потоки организации от операций,
связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации.
Инвестиционной деятельностью
считается деятельность организации, связанная:
- с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей;
- с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
- с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Слайд 31Денежные потоки от финансовых операций
денежные потоки организации от операций,
связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе,
приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).