Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Использование специальных бухгалтерских знаний при расследовании преступлений в
Содержание
- 1. Использование специальных бухгалтерских знаний при расследовании преступлений в
- 2. Формы использования спец. бух. знаний в досудебном
- 3. СВЕДУЮЩИЕ ЛИЦАЛица, обладающие специальными знаниями: специалист (ст. 58 УПК), эксперт (ст. 57 УПК), ревизор
- 4. СПЕЦИАЛИСТ ст. 58 УПК РФЛицо, обладающее спец.
- 5. КОНСУЛЬТАЦИЯ СПЕЦИАЛИСТАсообщение необходимых сведений заинтересованному лицу, позволяющее
- 6. Консультация специалиста-бухгалтера целесообразна в следующих случаях:При анализе
- 7. для правильного истолкования отдельных обстоятельств фин.-хоз. деятельности
- 8. Участие специалиста-бухгалтера в подготовке и производстве следственных
- 9. Специалист может оказать помощь при определении -
- 10. Оказать помощь при решении вопроса о необходимости
- 11. ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА ст.80 УПК РФПредставленное в письменном
- 12. РЕВИЗИЯ- система контрольных действий по документальной и
- 13. ВИДЫ РЕВИЗИЙПо объему проверки- Полные – проверяются
- 14. ПРОВЕРКАПроверка состояния дел на определенном участке дея-ти
- 15. Правовые основанияСт. 144 УПК РФПоложение «О порядке
- 16. МЕТОДЫПРИМЕНЯЕМЫЕ В ХОДЕ РЕВИЗИИ (ПРОВЕРКИ)Методы фактической проверкиМетоды документальной проверки
- 17. МЕТОДЫ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ Обследование – осмотр различн.
- 18. Контрольный запуск сырья и материалов в производство
- 19. Контрольный анализ сырья, материалов, готовой продукции Проводится
- 20. Экспертизы - исследование и дача заключений по
- 21. МЕТОДЫ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИФормальная проверкаНормативная проверка Арифметическая (счетная)
- 22. Основные направления ревизииПроверка фин-хоз деят-ти орг-ции в
- 23. Анализ акта ревизииПроверка правильности оформления акта и
- 24. Оценка содержания акта ревизии1. В полном ли
- 25. 4. Обоснованы ли выводы ревизора относительно выявленных
- 26. Эксперт (ст. 57 УПК РФ)лицо, обладающее спец.
- 27. ЭКСПЕРТ-БУХГАЛТЕРлицо, обладающее специальными знаниями в области бух.
- 28. СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗАосуществляемая в определенной процессуальной форме деятельность
- 29. Правовые основанияУПК РФФЗ от 31.05.01. № 73-ФЗ
- 30. Предмет суд-бух экспертизыХозяйственные операции, отраженные в первичных,
- 31. ОБЪЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯСодержащие фактические данные, необходимые для дачи
- 32. ЗАДАЧИ СУД-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ- Определение соответствия бух. учета
- 33. МЕТОДЫ СУД-БУХ ЭКСПЕРТИЗЫМетоды документальной проверки- формальная проверка
- 34. Требования, предъявляемые к вопросам, разрешаемым СБЭВопросы должны
- 35. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА-БУХ ст.204 УПКВводная часть – ч.1
- 36. Оценка заключения эксперта-бух. с учетом следующих обстоятельств1.
- 37. Дополнительная СБЭ назначается привозникновении новых вопросов в
- 38. ПОВТОРНАЯ СБЭ (ч. 2 ст. 207 УПК
- 39. Скачать презентанцию
Формы использования спец. бух. знаний в досудебном производствеконсультационно-справочная деятельность лиц, сведущих в области бух. учетаучастие специалиста-бухгалтера в подготовке и производстве отдельных следственных действий проведение ревизий и проверокпроведение судебных экспертиз
Слайды и текст этой презентации
Слайд 1 Использование специальных бухгалтерских знаний при расследовании преступлений в сфере экономической
деятельности
Слайд 2Формы использования спец. бух. знаний в досудебном производстве
консультационно-справочная деятельность лиц,
сведущих в области бух. учета
участие специалиста-бухгалтера в подготовке и производстве
отдельных следственных действийпроведение ревизий и проверок
проведение судебных экспертиз
Слайд 3СВЕДУЮЩИЕ ЛИЦА
Лица, обладающие специальными знаниями: специалист (ст. 58 УПК), эксперт
(ст. 57 УПК), ревизор
Слайд 4СПЕЦИАЛИСТ ст. 58 УПК РФ
Лицо, обладающее спец. знаниями
Привлекается к участию
в процессуальных действиях для
- содействия в обнаружении, закреплении и
изъятии предметов и документов -применения технических средств в исследовании материалов уг. дела
- постановки вопросов эксперту
- разъяснения сторонам и суду вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию
Слайд 5КОНСУЛЬТАЦИЯ СПЕЦИАЛИСТА
сообщение необходимых сведений заинтересованному лицу, позволяющее ему правильно оценивать
различные объекты, включая документы
не носит характер выводов о каких-либо
обстоятельствах совершенного преступления, но помогает получить предварительную информацию, важную для выявления криминалистических признаков преступления 
Слайд 6Консультация специалиста-бухгалтера целесообразна в следующих случаях:
При анализе и оценке информации
о готовящемся или совершенном преступлении:
для разъяснения особенностей организации и порядка
ведения бух. учета, системы документооборота, принятой в конкретной организации, прав и обязанностей лиц, ответственных за орг-цию и ведение бух. учета, лиц, на кот. возложена ответственность за осуществление хоз. операций, работников бухгалтерии дачи пояснений относительно нормативно установленного порядка оформления тех или иных хоз. операций, отражения их в бух. документах и регистрах бухгалтерского учета
Слайд 7для правильного истолкования отдельных обстоятельств фин.-хоз. деятельности конкретной организации
выявления признаков
преступления, нашедших отражение в документах бухгалтерского учета и отчетности
при оценке материалов инвентаризации или акта ревизии (проверки) с точки зр. их полноты и качества, обоснованности выводов ревизора
Слайд 8Участие специалиста-бухгалтера в подготовке и производстве следственных действий
Осмотра места происшествия
Обыска
Выемки
Следственного
осмотра документов
Допроса свидетелей, подозреваемых, обвиняемых
Очной ставки
Слайд 9Специалист может оказать помощь при определении
- в каких бухгалтерских
документах и учетных регистрах могут содержаться сведения, имеющие значение для
уг. дела- местонахождения всех экземпляров этих документов
- док-тов, подлежащих изъятию, экспертному исследованию, предъявлению в ходе допроса, очной ставки
- какие док-ты вызывают сомнение в их доброкачественности (по форме, содержанию)
- круга вопросов, кот необходимо выяснить в ходе допроса подозреваемого, обвиняемого, свидетелей
Слайд 10Оказать помощь
при решении вопроса о необходимости производства повторной или
дополнительной ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы
определении круга вопросов, подлежащих выяснению при допросе
ревизора, экспертапроизводстве следственного действия путем постановки вопросов перед участниками следственного действия
Слайд 11ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА ст.80 УПК РФ
Представленное в письменном виде суждение по
вопросам, поставленным перед специалистом сторонами
ПОКАЗАНИЯ СПЕЦИАЛИСТА ст.80 УПК РФ
Сведения, сообщенные
специалистом на допросе об обстоятельствах, требующих спец. познаний, а также разъяснение своего мненияВ соотв. со ст. 74 УПК РФ заключение и показания спец-та явл. доказательствами =>
=> д.б. получены в соотв. с требованиями УПК
Слайд 12РЕВИЗИЯ- система контрольных действий по документальной и фактической проверке:
Законности и
обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хоз. и фин. операций проверяемой
организацииПравильности отражения этих операций в бухгалтерском учете и отчетности
Законности действий руководителя организации, глав. бухгалтера и иных лиц, на которых возложена ответственность за осуществление этих операций
Слайд 13ВИДЫ РЕВИЗИЙ
По объему проверки
- Полные – проверяются все стороны хоз.
деятельности организации
- Неполные – отдельные виды хоз. операций
По объему проверяемых
документов- Сплошные – проверяются все документы, относящиеся к определенным хоз. операциям или всей деят-ти орг-ции
- Выборочные – отдельные документы на выборку (по датам, лицам, контрагентам)
- Комбинированные – одни хоз. опер. провер. сплошным, а др. – выборочным методом
Слайд 14ПРОВЕРКА
Проверка состояния дел на определенном
участке дея-ти орг-ции, охватывающая:
- одно
или несколько направлений фин-хоз. деятельности организации
либо
- отдельные виды хозяйственных
операций
Слайд 15Правовые основания
Ст. 144 УПК РФ
Положение «О порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов
Минфина РФ с Ген. Прокуратурой РФ, МВД РФ, ФСБ РФ,
при назначении и проведении ревизий (проверок)», утв. приказом Минфина РФ, МВД РФ и ФСБ РФ от 7.12.1999 г.№ 89н/1033/717
Слайд 16МЕТОДЫ
ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ХОДЕ РЕВИЗИИ (ПРОВЕРКИ)
Методы фактической проверки
Методы документальной проверки
Слайд 17МЕТОДЫ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ
Обследование – осмотр различн. объектов (территорий, помещений,
оборудования, продукции) для установления условий деятельности ревизуемой организации
Инвентаризация - проверка
и регистрация (опись) факт. наличия имущества орг-ции (основных средств, производств. запасов, готовой продукции, денеж. средств и др.) и ее финансовых обязательств (кредиторской задолженности, кредитов банков, займов) на определенную дату с последующим сопоставлением полученных результатов с данными бухгалтерского учета 
Слайд 18Контрольный запуск сырья и материалов в производство - Применяется для:
- проверки правильности применения норм расхода сырья, материалов, норм отходов,
образующихся на различных стадиях обработки сырья- установления размеров фактического расхода сырья и материалов, необходимого для изготовления единицы продукции
- определения количества отходов и выхода продукции
- проверки технологического процесса и производительности оборудования
Слайд 19Контрольный анализ сырья, материалов, готовой продукции Проводится с целью:
Проверки качества
выпускаемой продукции
Выявления:
- фактов использования некачественного сырья
- замены отдельных
видов сырья и материалов другими, более дешевыми - недовложения каких-либо компонентов в продукцию
- искажения качественных показателей готовой продукции
Слайд 20Экспертизы - исследование и дача заключений по вопросам, не входящим
в компетенцию ревизора (пищевая – продукты; химическая – ткани, ГСМ;
физическая- металлы, строит. материалы)Получение объяснений и справок от работников ревизуемой организации по вопросам, возникающим в ходе ревизии
Слайд 21МЕТОДЫ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Формальная проверка
Нормативная проверка
Арифметическая (счетная) проверка
Встречная проверка
Метод
взаимного контроля
Метод восстановления количественного (количественно-суммового) учета
Контрольное сличение
Слайд 22Основные направления ревизии
Проверка фин-хоз деят-ти орг-ции в целом:
- соответствие
организации и ведения б/учета в организации установлен. требованиям
- проверка
законности и обоснованности совершенных хоз. и фин. операций (кассовых, с ТМЦ, по производству готовой продукции и др.)- проверка правильности отражения совершенных хоз. и фин. операций в бухучете и отчетности
- проверка сохранности денежных средств и ТМЦ;
- проверка соблюдения фин. дисциплины
Слайд 23Анализ акта ревизии
Проверка правильности оформления акта и полноты материалов ревизии
1.
Содержатся ли в акте все необх. сведения, касающиеся ревизии и
лиц ее проводивших2. Указаны ли сведения о проверяем. орг-ции
3. Оформлен ли акт подписями ревизора, руководителя орг-ции и глав. бухгалтера
4. Приобщены ли к акту письм. возражения руководителя, главбуха и заключения ревизора по ним, а также все док-ты (сводные справки, таблицы, объяснения), на которые сделаны ссылки
Слайд 24Оценка содержания акта ревизии
1. В полном ли объеме выполнено задание
2.
НЕ ИМЕЮТСЯ ли в акте:
- выводы и предположения ревизора, не
подтвержденные документами- сведения из материалов уг.дела, в том числе ссылки на показания свидетелей и подозреваемых (обвиняемых)
- оценка действий проверяемых лиц и их квалификация
3. Оформлены ли соотв. актами ревиз. действия с применением методов фактической проверки
Слайд 254. Обоснованы ли выводы ревизора относительно выявленных нарушений
5. По всем
ли фактам нарушений, выявленных ревизией, получены объяснения от соотв. лиц,
и чем они мотивируют совершение этих нарушений
Слайд 26Эксперт (ст. 57 УПК РФ)
лицо, обладающее спец. знаниями и назначенное
в порядке, установленном УПК РФ, для производства судебной экспертизы и
дачи заключения
Слайд 27ЭКСПЕРТ-БУХГАЛТЕР
лицо, обладающее специальными знаниями в области бух. учета, назначенное в
порядке, установленном УПК РФ, для производства суд-бух. экспертизы и дачи
заключенияПРАВА эксперта-бухг. - ч.3 ст. 57 УПК РФ
Эксперт- бух. НЕ ВПРАВЕ – ч. 4 ст. 57 УПК
Вызов эксперта осущ. в порядке
Назначение СБЭ установленном
Производство СБЭ ст. 195-207, 269,282, 283 УПК РФ
Слайд 28СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА
осуществляемая в определенной процессуальной форме деятельность лиц, обладающих специальными
знаниями в области бух. учета по разрешению вопросов, поставленных перед
ними следователем/судом:- при расследовании или судебном рассмотрении уголовных дел
- в ходе проверки сообщения о преступлении
Слайд 29Правовые основания
УПК РФ
ФЗ от 31.05.01. № 73-ФЗ
«О государственной судебно-экспертной
деятельности в РФ»
Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных
учреждениях системы Министерства юстиции СССР от 9.06.1987 г.
Слайд 30Предмет суд-бух экспертизы
Хозяйственные операции, отраженные в первичных, сводных и других
док-тах бух. учета и отчетности, а также в учетных регистрах,
ставшие объектом предварительного расследования или судебного рассмотрения и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным следователем или судом
Слайд 31ОБЪЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
Содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения:
Первичные и
сводные документы
Материалы инвентаризаций
Аналитические и синтетические счета бух. учета
Документы бухгалтерского оформления
Документы
оперативного учета Банковские документы
Документы контрагентов
а также сведения, содержащиеся в
Актах ревизий, актах аудит. проверок, аудиторском заключении, материалах налоговых проверок
Заключениях экспертов др. специальностей
Показаниях подозреваемых (обв.), свидетелей
Других материалах уголовного дела
Слайд 32ЗАДАЧИ СУД-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ
- Определение соответствия бух. учета в орг-ции установленным
требованиям и выявление отступлений от порядка его ведения
- Установление наличия
(отсутствия) недостач (излишков) ТМЦ, денежных средств, периода и места их образования, размера мат. ущерба, а также круга лиц, за кот. в период образования недостачи (излишков) числились ТМЦ, денежные средства - Проверка документ. обоснованности операций по приему, оприходованию, хранению, отпуску, списанию ТМЦ и денежных средств
- Проверка соответствия данным бух. учета показаний проходящих по делу лиц и выводов ревизии
Слайд 33МЕТОДЫ СУД-БУХ ЭКСПЕРТИЗЫ
Методы документальной проверки
- формальная проверка
- нормативная проверка
-
арифметическая (счетная) проверка
- встречная проверка
- метод взаимного контроля
- метод
восстановления количественного (количественно-суммового) учета - контрольное сличение
Слайд 34Требования, предъявляемые к вопросам, разрешаемым СБЭ
Вопросы должны относиться к бух/учету,
быть существенными для уг. дела и вытекать из его материалов
Вопросы м.б. разрешены лишь на основе материалов, предоставленных следователем/судом в распоряжение экспертаВопросы не должны касаться субъективной стороны преступления и его правовой оценки
Слайд 35ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА-БУХ ст.204 УПК
Вводная часть – ч.1 ст. 204 УПК
РФ
Исследовательская часть – описывается процесс эксперт. исследования и его рез-ты,
дается научное объяснение установленным фактам с указанием использов. методов эксперт. исследования + выводы (ответы) по каждому поставленному вопросуЗаключительная (итоговая) часть – кратко (без мотивировки) излагаются ответы по каждому из поставленных вопросов
Приложения – составная часть исследоват. части заключения (таблицы, расчеты и т.д.)
Слайд 36Оценка заключения эксперта-бух. с учетом следующих обстоятельств
1. Соблюдение требований УПК
при производстве СБЭ
2. Заключение д.б. дано по вопросам,
относящимся к области бух. учета3. Должно соответствовать поставленным вопросам
4. Не должно противоречить другим материалам уг. дела
5. В нем не д.б. пробелов, ошибок, а также противоречий между исследовательской и заключительной частью
6. Ответы д.б. определенными, не допускающими предположительного толкования
Слайд 37Дополнительная СБЭ назначается при
возникновении новых вопросов в связи с заключением
эксперта
необходимости разъяснения (дополнения) заключения эксперта, требующего проведения исследования
возникнов. новых вопросов
в отношении ранее исследованных обстоятельстввыявлении в ходе расследования или представлении обвиняемым новых бух. док.
Может проводиться тем же экспертом, кот. проводил первоначальную СБЭ ч. 1 ст. 207 УПК РФ
Слайд 38ПОВТОРНАЯ СБЭ (ч. 2 ст. 207 УПК РФ)
Назначается в случае
возникновения
сомнений в обоснованности заключения эксперта
наличии противоречий в выводах эксперта (экспертов)
