Лекция 12 Налоговая система страны

x Налоговая ставка (t)
Налоги – это обязательные сборы, взимаемые государством

с юридических и физических лиц.

Налоги представляют собой основной источник доходов государства.

Налоговая система включает в себя:

Субъект налогообложения
(кто должен платить налог)

Объект налогообложения (что облагается налогом)

Налоговые ставки
(%, по которому рассчитывается сумма налога)

Налогооблагаемой база - величина, с которой выплачивается налог.

и причинах богатства народов»)
(1776 г.)
Налоговая система должна быть:
справедливой
(она не

должна обогащать богатых и делать нищими бедных)

понятной (налогоплательщика должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он)

удобной (налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику)

недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов)

справедливости
принцип эффективности
Справедливость должна быть:
вертикальной
(это означает, что люди, получающие разные

доходы, должны платить неодинаковые налоги)

горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги)

направленности введения налога
В зависимости от уровня определения и изъятия налогов

В

зависимости от того,
как устанавливается налоговая ставка

- прямые налоги
- косвенные (адвалорные) налоги

- абстрактные (общие) налоги
- целевые (специальные) налоги

- федеральные налоги
- региональные налоги
- местные налоги

- пропорциональный налог
- прогрессивный налог
- регрессивный налог

перекладываться на других лиц
Особенность:
налогоплательщик
(тот, кто оплачивает налог) и

налогоноситель
(тот, кто выплачивает налог государству) – это один и тот же агент

К прямым налогам относятся:
- индивидуальный подоходный налог;
- налог с наследства, дарений;
- налог на прибыль корпораций;
- налог на имущество;
- налог с владельцев транспортных средств и др.

Особенность:
налогоплательщик и налогоноситель – разные агенты.

Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

Косвенный налог входит в стоимость покупок, носит неявный характер.

К косвенным (адвалорным) налогам причисляют:
- таможенные пошлины;
- акцизы (налоги, взимаемые путем включения их в цены некоторых товаров широкого потребления: сигарет, алкогольных напитков, бензина, нефти, автомобилей, ювелирных изделий);
- налог с продаж;
- налог на добавленную стоимость (НДС) (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России) и др.

В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, в развивающихся странах и странах с переходной экономикой 2/3 налоговых поступлений - косвенные налоги.

бюджета в целом
вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства
К специальным

относятся, например:

сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

целевые сборы на содержание полиции;

- на благоустройство территорий и другие цели.

Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог

на прибыль (доход) организаций;
подоходный налог с физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы и др.

налог на имущество организаций;
налог на недвижимость;
дорожный налог;
транспортный налог;
налог с продаж;
налог на игорный бизнес;
региональные лицензионные сборы.

земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу;
налог на наследование или дарение;
местные лицензионные сборы.

налоговые ставки растут по мере роста дохода и уменьшается по

мере сокращения величины дохода.

Тот, кто получает больший доход, уплачивает большую часть своего дохода.

Пример: подоходный налог.

налог, при котором ставка не меняется по мере изменения размера дохода.

Пример:
пропорциональным в России является подоходный налог, который составляет 13%.

Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) и почти все косвенные налоги являются пропорциональными.

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

налог, при котором налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.

В современных условиях нет прямых регрессивных налогов.

Однако все косвенные налоги являются регрессивными, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Наиболее регрессивными являются акцизные налоги.

от величины получаемого дохода.
(преобладает в налоговой философии)
Согласно этому принципу

(прогрессивная система налогообложения) больше должны платить те, чей доход выше.

означает, что налоги должны уплачиваться пропорционально выгодам, которые физически и юридические лица получают от государства.

Нельзя строить всю налоговую систему на принципе получаемых благ, но отдельные виды налогов могут взиматься по этому принципу:
налог на транспортные средства,
налог на домашних животных (который взимается в отдельных странах) и т.п.

Осуществлять налоговую политику необходимо так, чтобы налоговая система была эффективной.

в государственный бюджет увеличиваются.

При этом существует такая налоговая ставка,

при которой налоговые поступления достигают максимума (т.С).

Однако как только величина налоговых поступлений достигнет некоторой точки C, всякое увеличение налоговой ставки приводит к сокращению общей суммы поступлений.

Поскольку чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий лишает их стимула к капиталовложениям, замедляет экономический рост и, в конечном счете, уменьшает поступление доходов в государственный бюджет.

При нулевой налоговой нагрузке, равно как и при стопроцентной, налоговых поступлений в бюджет не будет.