Лекция 7 ФИНРЕЗ

значение финансового результата

7.2. Формирование и расчет показателей финансовых результатов

7.3.

Использование «чистой» прибыли ФИРМОЙ

ВОПРОСЫ ТЕМЫ 7:

ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

ОПРЕДЕЛЯЕТ

МЕЖДУ ВЫРУЧКОЙ ФИРМЫ ОТ ПРОДАЖИ СВОЕЙ ПРОДУКЦИИ И РАСХОДАМИ ФИРМЫ

НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ЭТОЙ ПРОДУКЦИИ.
В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ ПРИБЫЛЬ – ЭТО ПРЕВРАЩЕННАЯ ФОРМА ПРИБА-ВОЧНОЙ СТОИМОСТИ.
ПРИБЫЛЬ - КОНЕЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬ-НОСТИ ФИРМЫ

ФИРМЫ

ФИРМЫ
ФАКТОРЫ, НЕЗАВИСЯЩИЕ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ ФИРМОЙ
КОНТРОЛЬ
MAX

ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

ОПРЕДЕЛЯЕТ

РАЗНОВИДНОСТЬ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА- РАЗНИЦА МЕЖДУ ВЫРУЧКОЙ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И

МАТЕРИАЛЬНЫМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ЗАТРАТАМИ

К МАТЕРИАЛЬНЫМ И ПРИРАВНЕННЫМ К НИМ ЗАТРАТАМ ОТНОСЯТСЯ :
НАЧИСЛЕННЫЙ ИЗНОС ОСНОВНЫХ ФОНДОВ,
ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕМОНТНЫЙ ФОНД,
АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ,
ОТЧИСЛЕНИЯ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ,
ПЛАТА ЗА КРАТКОСРОЧНЫЙ КРЕДИТ И ДР.

ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

ОПРЕДЕЛЯЕТ

ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ РАЗНОСТЬ МЕЖДУ ВЫРУЧКОЙ (НЕТТО) ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И

ПЕРЕМЕННЫМИ ЗАТРАТАМИ

Основная модель формирования финансовых результатов при применении директ-костинга выглядит следующим образом:
Реализованная продукция 2000
Переменные затраты 1500
Маржинальный доход 500
Постоянные расходы 400
Прибыль (чистый доход) 100 

Если в приведенном примере переменные затраты разделить на производственные и непроизводственные, то можно рассчитать производственный маржинальный доход, Пример:
Реализованная продукция 2000
Переменные производственные затраты 1100 Производственный маржинальный доход 900 Переменные непроизводственные затраты 400 Маржинальный доход 500
Постоянные расходы 400
Прибыль (чистый доход) 100

ПРИМЕР:

Маржинальный доход рассчитывается при применеии учета затрат по системе директ- костинг.

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

1

Валовая прибыль -показатель, характеризующий эффективность деятельности основных подразделений ФИРМЫ:
Пвал = (Впр – НДС – А) – Спр .
 
(Впр – НДС – А) – выручка-нетто от продаж,
Спр .- себестоимость проданных товаров, работ, услуг 

НДС – А

Спр .

Впр

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

2

1

Ппр = (Впр – НДС – А) – Спр – Ском – Супр ,
 Ппр – прибыль от продаж;
(Впр – НДС – А) - выручка-нетто от продаж;
Спр - себестоимость проданных товаров, работ, услуг;
Ском - коммерческие расходы – затраты по сбыту продукции;
Супр - управленческие расходы

Ском

Супр

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

2

1

3

Пдо налогооб = Ппр + Соп + Свн, где:
Ппр - прибыль (убыток) от продаж;
Соn – сальдо операционных доходов и расходов;
Свн – сальдо внереализационных доходов и расходов.

Сальдо операционных доходов и расходов определяется как разность между общей суммой полученной выручки (Воп) и затрат на ее получение (Зоп):
Соп = Воп – Зоп
В доходы входят:
проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах ФИРМЫ, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.;
доходы от участия в прибылях других организаций;
операционные доходы, связанные с продажей или арендой имущества ФИРМЫ,

В состав операционных расходов входят:
расходы, связанные с продажей или предоставлением во временное пользование основных средств и пр. активов;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные кредиты или займы.

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

2

1

3

Сальдо внереализационных доходов и расходов определяется как:
Свн = Двн – Рвн ,
где Двн - доходы по прочим внереализационным операциям:
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
суммы поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной;
присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и др.

Рвн - расходы по внереализационным операциям:
суммы уценки запасов готовой продукции,
убытки от списания безнадежной дебиторский задолженности,
присужденные или признанные ФИРМОЙ штрафы, пени, неустойки и другие виды санкции за нарушение хозяйственных договоров;
убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и т.д.

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

2

1

3

Пдо налогооб = Ппр + Соп + Свн, где:
Ппр - прибыль (убыток) от продаж;
Соn – сальдо операционных доходов и расходов;
Свн – сальдо внереализационных доходов и расходов.

Соn

Свн

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

2

1

3

4

Побычн = Пдо налогообл. – Нпр где
Пдо налогообл. - прибыль до налогообложения;
Нпр - налог на прибыль и иные аналогичные обязательства.

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

2

1

3

4

5

Чистая прибыль ФИРМЫ (нераспределенная прибыль) определяется как разница между облагаемой налогами бухгалтерской прибылью ФИРМЫ и чрезвычайными доходами (расходами):
Пч = Поб + Дчрезв – Рчрезв = Пдо налогообл. - Нпр + Дчрезв – Рчрезв ,
где Дчрезв –чрезвычайные доходы ФИРМЫ;
Рчрезв – чрезвычайные расходы ФИРМЫ.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийных бедствий, пожаре, аварии и т.д.). Чрезвычайные доходы в соответствии с ПБУ 9/99 могут поступать в виде страхового возмещения стоимости материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы возникающие от чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.д.).

расчета показателей финансовых результатов:
Определение прибыли зависит от учетной политики ФИРМЫ

и действующей методологии учета. Переход к учету реализованной продукции по моменту ее отгрузки привел к тому, что расчетная база доходов и расходов изменилась аз счет остатков отгруженной и неоплаченной продукции.
Расчет прибыли зависит от порядка формирования себестоимости продукции.
Показатели финансовых результатов ФИРМЫ зависят от выбранной руководством финансовой политики.
На формирование финансовых результатов ФИРМЫ оказывают влияние подходы, заложенные в бухгалтерском учете. Они накладывают нормативно-регламентирующие правила формирования для целей бухгалтерского учета двух понятий «доходы организации» и «расходы организации».

акцизы и другие обязательные налоги и платежи
Нетто-выручка от продажи продукции
Себестоимость

проданных товаров, продукции, работ, услуг

Сальдо операционных доходов и расходов

Валовая прибыль

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от продаж

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток))

Дивиденды

Резервный капитал

Издержки, относимые на чистую прибыль

Доход по
облигациям

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд соц. сферы

в производственную и непроизводствен-ную сферы;
выплаты дивидендов и процентов на вложенный

в ФИРМА собственниками (учредителями или акционерами) капитал;
погашение кредитов инвестиционного характера;
выплату процентов за привлеченные ссуды и займы от банковс-ких учреждений;
выплату процентов по просроченным банковским кредитам;
расходы, произведенные сверх установленного законодательст-вом лимита их отнесения на себестоимость продукции (проценты за срочный банковский кредит, командировочные, расходы на рекламу, на подготовку кадров и др.)

содержание социальной сферы,
отчисления в резервный капитал,
образование фондов накопления,

фондов потребления,
отвлечение на благотворительные и другие цели.

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
ПЕРВЫЙ- ОБРАЗОВАНИЕ ФОН-ДОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ УЧРЕ-ДИТЕЛЬНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ
ПРИ ВТОРОМ ПОДХОДЕ КАЖДОЕ

ФИРМА САМОСТОЯТЕЛЬ-НО РЕШАЕТ ВОПРОС О ВАРИАН-ТЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ЯВЛЯЕТСЯ ВАЖНЕЙШИМ ФИНАН-СОВЫМ РЕСУРСОМ - ВТОРОЙ ПОСЛЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ИСТОЧНИК СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ