Лекція №21 Завдання та організація роботи податкової міліції в боротьбі зі

злочинами у сфері оподаткування. Загальні засади попередження та розкриття злочинів.

підрозділів податкової міліції у боротьбі зі злочинами у сфері оподаткування.
Особливості

організації оперативно-розшукової діяльності оперативних підрозділів податкової міліції. Характеристика елементів діяльності працівників податкової міліції.
Особливості планування діяльності оперативних підрозділів податкової міліції.
Загальні засади розкриття злочинів у сфері оподаткування.

“Про ОРД”.
“Про введення в дію тимчасових структури та штатного розпису

Міністерства доходів і зборів України” Наказ Міндоходів від 01.02.13 №1;
Про внесення змін до деяких наказів Міндоходів України” Наказ Міндоходів від 29.03.13 №15;
“Про затвердження тимчасових типових структур територіальних органів Міндоходів” Наказ Міндоходів від 26.04.13 №81;
Про функціональні повноваження підрозділів ДПС України та їх організаційну структуру / Наказ ДПС України від 29.11.2011 р. № 185.

міліції у боротьбі зі злочинами у сфері оподаткування.
Правова основа діяльності

апаратів
Міндоходів України
Конституція України
Податковий кодекс України
Кримінальний процесуальний кодекс України
ЗУ “Про міліцію”
ЗУ ”Про оперативно-пошукову діяльність”

та іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, їх

розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні та інші правопорушення у сфері оподаткування та бюджетній сфері;
запобігання і протидія корупції в органах Міндоходів та виявлення її фактів;
забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

наказами Міндоходів від 01.02.13 №1, від 29.03.13 №15, від 26.08.13

№81).

Головне оперативне управління (ГОУ), Головне слідче управління фінансових розслідувань (ГСУФР), Головне управління внутрішньої безпеки (ГУВБ);
Оперативні управління, слідчі управління фінансових розслідувань, управління (відділи) внутрішньої безпеки Головних управлінь мііндоходів в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
Головні оперативні відділи (оперативні відділи), слідчі відділи фінансових розслідувань відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, об'єднаних державних податкових інспекцій головних управлінь Міндоходів

слідчого управління фінансових розслідувань Міндоходів

Києві та Севастополі (наказ Міндоходів від 26.04.13 №81)

іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, віднесеним законом

до компетенції податкової міліції, їх виявлення, розкриття та припинення;
2) організація здійснення заходів щодо попередження та припинення незаконного відшкодування податку на додану вартість, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
3) організація боротьби з фіктивним підприємництвом та конвертаційними центрами;
4) організація боротьби з незаконним обігом підакцизних та інших товарів;
5) організація викриття кримінальних та інших правопорушень із використанням новітніх технологій;
6) організація боротьби із розкраданням бюджетних коштів;
7) виявлення кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, а також встановлення місцезнаходження платників податків;
8) організація, координація та контроль за діяльністю оперативних управлінь головних управлінь Міндоходів в АР Крим, областях, мм. Києві, Севастополі та Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників, оперативних підрозділів ДПІ у районах, містах, районах у містах, міжрайонних, об’єднаних та спеціалізованих ДПІ.

у Міндоходів та його територіальних органах безпеки діяльності, а також

державних службовців та працівників від протиправних посягань, пов'язаних із виконанням ними службових обов’язків;
2) організація виявлення кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, а також встановлення місцезнаходження платників податків, опитування їх засновників, посадових осіб;
3) розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні правопорушення у сфері оподаткування, митній і бюджетній сферах;
4) проведення в межах наданих законом повноважень оперативно-розшукової діяльності, досудового розслідування та заходів щодо відшкодування завданих державі збитків;
5) здійснення заходів з виявлення порушень законодавства у сфері виробництва, переміщення через державний кордон та обігу на внутрішньому ринку підакцизних товарів;
6) організація виявлення кримінальних правопорушень, пов’язаних із легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, розкраданням державних коштів та іншими незаконними фінансовими операціями;

заходів з виявлення та упередження схем ухилення від оподаткування суб’єктами

господарювання при здійсненні зовнішньоекономічних операцій;
9) організація, координація та здійснення контролю за оперативно-службовою діяльністю підрозділів оперативного документування;
10) організація, координація та здійснення оперативно-технічних заходів;
11) збір, аналіз, узагальнення інформації про порушення законодавства у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, прогнозування тенденцій розвитку негативних процесів у зазначених сферах;
12) виявлення системних причин і умов, що сприяли вчиненню кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, вжиття заходів щодо їх усунення;
13) організація викриття кримінальних та інших правопорушень із використанням новітніх технологій;
14) контроль за станом оперативної обстановки;
15) організація викриття економічних злочинів.

взаємопогоджених напрямків:
Оперативне обслуговування економічних об’єктів суб’єктів господарської діяльності та напрямків

роботи. У процесі цієї діяльності добувається інформація про оперативну обстановку та здійснюється спостереження за її станом.
Пошукова робота, спрямованість якої визначається результатами діяльності по оперативному обслуговуванню. У процесі пошукової роботи виявляються особи і факти, які становлять інтерес для оперативного підрозділіу податкової міліції.

процесі пошукової роботи про умови, що сприяють вчиненню злочинів та

осіб, які потребують профілактичного впливу, реалізується за допомогою попереджувальних заходів, що включають загальну й індивідуальну профілактику, а також запобігання злочинам, що готуються.
Виявлення злочинів оперативним шляхом. Якщо під час повторного огляду первинної інформації вбачаються ознаки вчинення тяжких злочинів, але розкрити ці злочини слідчим шляхом важко, у рамках оперативно-розшукової справи проводяться комплексні заходи по документуванню злочинних дій осіб, які обгрунтовано підозрюються у вчиненні злочинів.

відносяться:

викриття тяжких резонансних злочинів у сфері оподаткування, відшкодуванні завданих

державі збитків у кримінальних провадженнях, стягненні коштів до бюджету за матеріалами ініційованих документальних перевірок та забезпеченні надходження коштів до бюджету;
документування викритих злочинів щодо ухилення від сплати податків та належній організації роботи із збору доказової бази для відкриття кримінальних проваджень за актами документальних перевірок;
проведення оперативно-розшукових заходів із виявлення і руйнування схем ухилення та мінімізації податкових зобов’язань, упередженні штучного формування податкового кредиту за рахунок використання „ризикових” підприємств, відпрацюванні суб’єктів господарювання;
викриття конвертаційних центрів, відпрацюванні їх контрагентів щодо блокування, вилучення та подальшого спрямування коштів до бюджету;
виявлення та припиненні злочинних схем ухилення від сплати акцизного податку та інших податків, знешкодженні незаконних виробництв підакцизних товарів, перекритті каналів надходження у незаконний обіг спирту та підроблених марок акцизного податку;
відпрацювання підприємств-посередників, яким перераховуються державні кошти за результатами тендерних закупівель, а також матеріалів Держфінмоніторингу.

елементів діяльності працівників податкової міліції.
процес діяльності оперативних співробітників ПМ складається

з основних послідовних стадій:
узагальнення, аналіз і оцінка наявної інформації;
прогнозування оперативно-тактичної ситуації;
планування своїх дій (на основі прогнозу);
моделювання результатів запланованої роботи;
матеріально-технічне забезпечення запланованих заходів;
реалізація (виконання) запланованих заходів;
аналіз і оцінка результатів виконаної роботи.

стану оперативної обстановки або іншої інформації.
Інформація повинна відповідати ряду

вимог:
об’єктивність (інформація повинна бути істинною);
необхідна повнота (кількість інформації повинна бути достатнім для з’ясування сутності досліджуваного явища);
відображати події і явища у досліджуваному періоді часу (інформація не повинна бути застарілою, а відбивати те явище, що підлягає вивченню).

оперативних підрозділів ПМ –
управлінська діяльність, що складається в узгодженні

цілей і задач на майбутній період і виробленні найбільше раціональних шляхів і засобів для їх досягнення з урахуванням особливостей оперативної обстановки на обслуговуємій території або об'єкті, ресурсних можливостей підрозділу, а також ймовірних (прогнозованих) змін оперативної обстановки.

рік, а у вхідних до нього управліннях, відділах  на

півріччя, квартал;
плани по окремих питаннях оперативно-службової й іншої діяльності - в міру необхідності;
плани координації ОРЗ ПМ ряду регіонів (по спільних оперативних розробках, розшуку особо небезпечних злочинців, по боротьбі з окремими видами злочинів), проведення спеціальних операцій - у міру необхідності (прикладом таких планів можуть служити спеціальні плани по боротьбі з незаконним обігом підакцизних товарів та легалізації (відмиванню) брудних коштів такі як: „Акциз”, „Фірма”, „Конверт”, „Псевдоекспорт”, „Рулетка”, „Будівництво”, „Бензин”, „Курорт”, „Цукор”, „Зерно”, „Метал” і ін.);
плани індивідуальної виховної роботи керівників із особовим складом у розрізі професійної підготовки - на квартал;
тематичні плани занять з особовим складом у системі фахового підготування - на рік і плани проведення занять - на квартал;
особисті плани роботи осіб середнього і старшого командного складу - на місяць, робочий день;
оперативні плани заходів - при надзвичайних обставинах (скоєння резонансних злочинів тощо).

є у їх складі:
плани роботи на рік, а в їхніх

структурних підрозділах - на квартал;
плани заходів по розкриттю злочинів;
плани по заведенню ОРС та притягнення до конфіденційного співробітництва;
плани індивідуальної виховної роботи керівників з підлеглими - на квартал;
тематичні плани занять з особовим складом у системі фахової підготовки - на рік і плани проведення занять - на квартал;
особисті плани роботи осіб середнього і старшого командного складу - на місяць, робочий день;
оперативні плани дій - при надзвичайних обставинах.

в районах, містах, районах у містах, об'єднаних державних податкових інспекцій

головних управлінь Міндоходів:

план роботи - на квартал;
календарні плани основних заходів - на місяць;
плани оперативно-пошукових заходів, що складаються в рамках розкриття конкретних злочинів;
плани індивідуальної виховної роботи керівників із особовим складом - на квартал;
тематичні плани занять з особовим складом у системі фахової підготовки - на рік і плани проведення занять - на квартал;
особисті плани роботи осіб середнього і старшого командного складу - на місяць та робочий день;
оперативні плани дій - при скоєнні злочинів, віднесених до компетенції ПМ, та розпорядженнях вищестоящого керівного підрозділу (наприклад, розпорядження ГОУПМ Міндоходів України щодо проведення ОРС по викритю резонансконо злочину, скоєного ОЗГ в декількох регіонах України).

ясність плану
оптимальність і ефективність плану
законність

це визначена законодавством і відомчими нормативними актами комплексна діяльність оперативних

підрозділів, досудового слідства з метою виявлення ознак злочину, викриття винних і притягнення їх до кримінальної відповідальності.