Методика отражения НДС в программе 1С

и поддержки ДКС «ГЭНДАЛЬФ»

(работ, услуг) налогоплательщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 154,

пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 487 ГК РФ предварительной оплатой (авансом) является оплата, которую продавец получает до фактической отгрузки товаров (работ, услуг).

Не все авансы облагаются НДС. Перечень необлагаемых авансов приведен в п. 1 ст. 154 НК РФ

договор поставки товаров с ООО «Валет" (покупатель) на общую сумму

165 200,40 руб. (в т.ч. НДС 20% - 27 533,40 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. Согласно условиям договора продавец получил предоплату и отгрузил покупателю товары.

Выставление счета на оплату покупателю
Получение аванса от покупателя:
Получение предоплаты от покупателя - 165 200,40
Оформление счета-фактуры на аванс - 27 533,40
Отгрузка товаров
Учет выручки от продажи товаров - 165 200,40
Начисление НДС с отгрузки товаров - 27 533,40
Списание проданных товаров – 110 000,00
Зачет аванса - 165 200,40
Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров - 165 200,40
Формирование записей книги покупок
Вычет НДС с аванса полученного - 27 533,40

документа "Поступление на расчетный счет" по кнопке Создать на основании.

Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс" (раздел Банки и касса - подраздел Регистрация Счетов-фактур).

Получение аванса от покупателя

№ 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:
в строке

5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа;
в графе 1 - наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных;
в графе 8 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ;
в графе 9 - полученная сумма предварительной оплаты;
в строках 3 и 4 и графах 2 - 6, 10 - 11 - прочерки.

счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС,

исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя, в размере 27 533,40 руб. (165 200,40 руб. х 20/120).

"Журнал учета счетов-фактур".

Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. налогоплательщики,

не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра "Журнал учета счетов-фактур" используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

накопления "НДС продажи".
На основании записей регистра "НДС Продажи" формируется книга

продаж за 2 квартал 2020 года (раздел Продажи - подраздел НДС).

раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020

года (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) (раздел Отчеты - подраздел 1С-Отчетность - гиперссылка Регламентированные отчеты).

необходимо в строке "Расчеты" указать счета расчетов с контрагентом и

порядок зачета аванса. Поскольку в рассматриваемом примере договором предусмотрен зачет поступившей суммы предоплаты в счет отгруженных товаров, то следует сохранить установленное по умолчанию значение "зачет аванса автоматически".

Отгрузка товаров

предоплаты, засчитываемую в счет отгрузки товаров с НДС
стоимость отгруженных товаров

с НДС

на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров

основании записей этого регистра формируется книга продаж за 3 квартал

2020 года.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

При этом в поле "Код вида операции" будет указано значение "01", которое соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016
№ ММВ-7-3/136@).

№ 1137, в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты платежно-расчетного документа

в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

сведений "Журнал учета счетов-фактур" для хранения необходимой информации о выданном

счете-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления "НДС Продажи" для хранения информации о платежно-расчетном документе .

за 3 квартал 2020 года (раздел Продажи - подраздел НДС).

в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) подлежат налоговому вычету

с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции "Вычет НДС с аванса полученного" необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок" (раздел Операции - подраздел Закрытие периода - гиперссылка Регламентные операции НДС).

На закладке "Полученные авансы" будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов и зачтенных в счет отгрузки соответствующих товаров.

Формирование записей книги покупок

в регистр бухгалтерии:
по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ

- на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты, и предъявляемую к вычету после отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты.

накопления "НДС Покупки".
На основании записей регистра "НДС Покупки" формируется книга

покупок за 3 квартал 2020 года (раздел Покупки - подраздел НДС).

При регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры в графе 15 будет указана вся сумма по счету-фактуре из графы 9 по строке "Всего к оплате" (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137),
а в графе 16 - сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. "у" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

отраженная в составе налоговых вычетов в результате отгрузки товаров и

зачета поступившей суммы предоплаты, будут отражены в разделе 3 декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

по строке 010 - налоговая база в размере 137 667,40 руб. и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, в размере 27 533,40 руб. (165 200,40 руб. х 20%);
по строке 170 - сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты, и предъявленная к вычету, в размере 27 533,40 руб. (165 200,40 руб. х 20/120).

«Авторитет" (продавец) на общую сумму 120 000,00 руб. (в т.ч.

НДС 20% - 20 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. Согласно условиям договора покупатель перечислил предоплату, принял к учету приобретенные товары, а также произвел регистрацию полученных счетов-фактур.
Оплата поставщику
Составление платежного поручения на предоплату – 120 000,00
Регистрация предоплаты – 120 000,00
Регистрация поступившего счета-фактуры на предоплату – 120 000,00
Вычет НДС с перечисленной предоплаты – 20 000,00
Поступление товаров
Учет поступивших товаров – 100 000,00
Учет входного НДС - 20 000,00
Зачет предоплаты - 120 000,00
Регистрация поступившего счета-фактуры на товары – 120 000,00 Вычет НДС по приобретенным товарам – 20 000,00
Восстановление НДС с аванса выданного – 20 000,00

Расчеты по НДС при выдаче авансов

счета-фактуры" - значение "На аванс";
в поле "Код вида операции" -

код "02", который соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);.

Кроме того, в новом документе "Счет-фактура полученный" следует дополнительно указать:
в полях "Счет-фактура №" и "от" - номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца;
в поле "Получен" - дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле "от".

Для автоматического отражения вычета НДС с перечисленной предоплаты в соответствии с п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ необходимо проверить наличие флажка в строке "Отразить вычет НДС в книге покупок".

Оплата поставщику

в регистр бухгалтерии:

по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76ВА

- на сумму входного НДС в размере 20 000,00 руб. (120 000,00 руб. х 20/120), предъявляемую к налоговому вычету.

2 квартал 2020 года (раздел Покупки - подраздел НДС).

строке 130 раздела 3 налоговой декларации по НДС (утв. приказом

Минфина России от 15.10.2009 № 104н) за 2 квартал 2020 года (раздел Отчеты - подраздел 1С-Отчетность - гиперссылка Регламентированные отчеты).

предоплаты, засчитываемую в счет оплаты поступивших товаров
стоимость поступивших товаров без

НДС

на сумму НДС, предъявленную поставщиком по поступившим товарам

в книге покупок датой получения" следует снять:
если покупатель не будет

заявлять налоговый вычет (в т.ч. если приобретенные товары не будут использоваться для облагаемой НДС деятельности);
если покупатель намерен перенести налоговый вычет входного НДС на следующие налоговые периоды (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
если счет-фактура фактически получен после завершения налогового периода, в котором товары были приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

3 квартал 2020 года (раздел Покупки - подраздел НДС).

покупателем к вычету суммы НДС по перечисленной предоплате подлежат восстановлению

в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты.

С 01.10.2014 г. восстановление НДС производится в размере налога, принятого покупателем к вычету по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Для отражения операции "Восстановление НДС с аванса выданного" необходимо создать документ "Формирование записей книги продаж" (раздел Операции - подраздел Закрытие периода - гиперссылка Регламентные операции НДС).

бухгалтерская проводка:

по дебету счета 76.ВА и кредиту счета 68.02 -

на восстановленную сумму НДС, принятую к вычету по перечисленной предоплате во 2 квартале 2020 года.

3 квартал 2020 года (раздел Продажи - подраздел НДС)

3 квартале 2020 года товарам, а также сумма НДС, восстановленная

с перечисленной во 2 квартале 2020 года суммы предоплаты, будут отражены в разделе 3 декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):
по строке 080 (в том числе 090) - восстановленная сумма НДС с зачтенной суммы предоплаты в размере 20 000,00 руб.;
по строке 120 - сумма НДС, предъявленная к вычету по приобретенным товарам, в размере 20 000,00 руб.

должен ее вернуть (ч. 3 ст. 487 ГК РФ). При

этом НДС, исчисленный с предоплаты и уплаченный в бюджет, он вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Для этого продавцу нужно (п. 4 ст. 172 НК РФ):
отразить в учете возврат авансовых платежей;
зарегистрировать выписанный при получении предоплаты счет-фактуру с выделенной суммой НДС в книге покупок не позднее одного года с момента возврата аванса.

ВАЖНО! Если продавец возвращает аванс без изменения условия договора или его расторжения, то правило о вычете НДС не применяется. В этом случае он сможет вернуть излишне уплаченный налог с аванса по правилам ст. 78 НК РФ.

Вычет НДС при возврате аванса

и применения вычетов изменяется их стоимость. Стоимость может измениться в

сторону уменьшения (при предоставлении скидки) и в сторону увеличения (при уточнении количества после отгрузки).

В таком случае стороны вынуждены скорректировать налоговые обязательства по НДС. На момент отгрузки налог рассчитывался из стоимости, которая впоследствии была изменена. Следовательно, суммы начисленного и принятого к вычету НДС должны быть также скорректированы.

Механизм внесения уточнений зависит от того, увеличилась стоимость или уменьшилась. В любом случае продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Для этого стороны могут заключить соответствующее соглашение или договор. В то же время согласие покупателя или факт уведомления его об изменении стоимости может подтвердить любой первичный документ (например, накладная или акт с новой ценой).

Корректировка налоговой базы по НДС при изменении стоимости

увеличивается, то продавец (налоговый агент) увеличивает налоговую базу за период,

в котором составляются документы, подтверждающие согласие (уведомление) покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 154 НК РФ).

При этом не позднее пяти календарных дней со дня составления документа о согласии (уведомлении) покупателя на изменение стоимости продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).

На основании такого корректировочного счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после увеличения стоимости.

Если стоимость после отгрузки увеличилась

покупателю на разницу в стоимости (п. 3 ст. 168 НК

РФ). При этом продавец не уменьшает налоговую базу периода отгрузки, а на основании выставленного корректировочного счета-фактуры разницу между суммами налога по первоначальному счету-фактуре и суммой налога после уменьшения стоимости принимает к вычету. Применяя вычет, продавец "возвращает" себе часть налога, уплаченного с первоначальной стоимости отгрузки, которая не учитывала изменение. Этим вычетом он может воспользоваться в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Покупатель корректирует свои налоговые обязательства, восстанавливая налог в периоде, в котором произошло наиболее раннее событие: получены первичные документы на уменьшение стоимости или получен корректировочный счет-фактура (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если стоимость после отгрузки уменьшилась

«Авторитет" (покупатель):
23 марта 2020 года получила 100-процентную предварительную оплату в

размере 150 450,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 25 075,00 руб.);
30 марта 2020 отгрузила первую партию товаров на общую сумму 51 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 8 500,00 руб.);
4 мая 2020 года согласно условиям договора изменила стоимость реализованных товаров в сторону увеличения на 2 процента и выставила покупателю корректировочный счет-фактуру на сумму 1 003,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 153,00 руб.).

Корректировка реализации прошлого налогового периода в сторону увеличения

450,00
Оформление счета-фактуры на предоплату - 25 075,00
Реализация товаров покупателю
Учет

выручки от продажи товаров – 51 000,00
Начисление НДС с отгрузки товаров – 8 500,00
Списание себестоимости проданных товаров – 35 000,00
Зачет предоплаты – 51 000,00
Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров - 51 000,00
Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты - 8 500,00
Корректировка реализации
Корректировка выручки по реализованному товару - 1 020,00
Начисление НДС с корректировки - 170,00
Зачет предоплаты - 1 020,00
Выставление корректировочного счета-фактуры - 1 020,00
Вычет НДС в счет зачтенной предоплаты в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров - 170,00

реализации" с видом операции "Корректировка по согласию сторон" (раздел Продажи

- подраздел Продажи). Данный документ можно создать на основании документа "Реализация (акт, накладная)".
Поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели, то необходимо в поле "Отражать корректировку" установить значение "Во всех разделах учета".

бухгалтерские записи:
по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 -

на сумму корректировки стоимости в сторону увеличения с учетом налога (в налоговом учете сумма выручки от реализации (НУ Сумма Кт) фиксируется без налога);
по дебету 62.02 и кредиту счета 62.01 - на дополнительную сумму засчитываемой предоплаты, если в документе "Реализация (акт, накладная)" в строке "Расчеты" стоит значение "зачет аванса автоматически";
по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную с суммы корректировки стоимости отгруженных товаров.

доначисления НДС в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров согласно

п. 10 ст. 154 НК РФ.







Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены отгруженных товаров, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости.

кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа "Корректировка реализации". При этом

автоматически создается документ "Корректировочный счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В новом проведенном документе "Корректировочный счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Корректировка реализации".

регистрационная запись:
по счету-фактуре № 3 от 23.03.2020 - на сумму

НДС, исчисленную с предварительной оплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров, в размере 170,00 руб. с КВО "22".

В книгу продаж за 2 квартал 2020 года будет внесена регистрационная запись:
по корректировочному счету-фактуре № 2 от 04.05.2018 - на сумму НДС, начисленную в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров, в размере 170,00 руб. с КВО "01".

бухгалтерские записи:














по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 -

СТОРНО на сумму корректировки стоимости товаров в сторону уменьшения с учетом налога (в налоговом учете сумма выручки от реализации (НУ Сумма Кт) фиксируется без налога);
по дебету 62.01 и кредиту счета 62.02 - на сумму образовавшейся предоплаты;
по дебету счета 90.03 и кредиту счета 19.09 - СТОРНО на сумму НДС, исчисленную с суммы корректировки стоимости отгруженных товаров.

возвращается покупателю, а засчитывается в счет будущих поставок товаров, то

такая сумма признается для целей исчисления НДС авансом, облагаемым НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (письма Минфина России от 11.07.2013 № 03-07-11/27047, от 31.08.2012 № 03-07-15/118 - размещено на официальном сайте ФНС России).

Исчисленная с зачтенной переплаты сумма НДС будет отражена в книге продаж и в строке 070 раздела 3 декларации по НДС за тот налоговый период, в котором продавцом и покупателем согласовано уменьшения стоимости отгруженных товаров, т.е. за 2 квартал 2020 года.

1234567890123456 и номером фискального накопителя 8710000109811542. Данные передаются через ОФД

в налоговые органы.

Кассир Михайлов Семен Иванович 20 июня 2020 г. в 12 ч. 55 мин. продает клиенту (физическому лицу) товар – детскую игрушку «Паравозик" ("Товар 1") – 1 штуку со ставкой 10% на сумму 3211 рублей. Расчет осуществляется по адресу: 123002, г. Москва, ул. 1905 года, д. 23, 9 этаж.

Покупатель расплачивается наличными денежными средствами. При продаже сформирован кассовый чек с ошибкой в ставке НДС (неверно указана ставка НДС 20% вместо 10%). Кассовый чек выдан покупателю. Клиент ушел с купленным товаром безвозвратно.

Исправление кассового чека с ошибкой в ставке НДС (чек коррекции для ФФД 1.1)

сформирован кассовый чек коррекции, позволяющий точно идентифицировать расчет, в отношении

которого применяется корректировка, и содержащий те же ошибочные данные, что и первоначальный кассовый чек.
В 11 ч. 58 мин. того же дня кассир формирует новый кассовый чек коррекции, содержащий правильные фискальные данные, в том числе указывает ставку НДС 10%.
В письме ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@1 даны рекомендации по оформлению чека коррекции в таком случае.

обращайтесь по телефону: 8 (863) 300 10 06 Ссылка на сайт

- https://gendalf.ru Ссылка на социальные сети - https://vk.com/progressivbuh