Налоги и налогообложение в РФ

государство за все существование человечества не могло обойтись без налогов.

«Налог — материнская грудь, кормящая правительство. Налог — это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». (К. Маркс)

на имущество физических лиц
торговый сбор
единый с/х налог;
упрощенная система налогообло-жения;
ЕНВД

налоговой нагрузки в разрезе налогов, % к ВВП

субъектов РФ в 2014 г.

и ускорение темпов экономического роста;
способствуют повышению конкурентоспособности отечественных товаропроизводителей и

товаров;
стимулируют занятость;
способствуют повышению платежеспособного спроса населения;
являются инструментом контроля и регулирования уровня инфляции;
стимулируют внешнеэкономическую деятельность всех участников международных экономических отношений страны.

круг обязанностей налогоплательщиков:

платежей в пользу государства в ВВП страны
доля обязательных платежей

в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства.

точкой Лаффера
Точка Лаффера для развитых стран = 30-40%, для развивающихся

= 10-20%

мест в бюджетных доходах большинства развитых стран мира. Данный налог

носит ярко выраженный социальный характер, обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения и обеспечивает стабильный рост поступлений в бюджет за счет увеличения доходов граждан.

налоговые вычеты
Налоговый вычет – это:
законодательно установленная твердая денежная сумма, на

которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу в порядке и при условиях, определяемых Налоговым кодексом РФ
возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расхода­ми на лечение, обучение и т.д.

Классификация налоговых вычетов

2014 г.

физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.
Вычет

на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.
на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Виды стандартных налоговых вычетов

Семенов А.С. купил квартиру за 2 млн. рублей.
Известно, что

в 2013 году Семенов А.С. зарабатывал 45 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 70,2 тыс. руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета: В данном случае сумма имущественного вычета составляет 2 млн. рублей. Т.е. Семенов А.С. сможет вернуть 2 млн.руб. * 13% = 260 тыс.рублей. Но непосредственно за 2013 год Семенов сможет вернуть только 70,2 тыс. рублей, уплаченного им подоходного налога (оставшиеся 189,8 тысячи он сможет вернуть в следующие годы).

000 рублей, купленную им в 2010 г. за 2 500

000 рублей.
Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее 3 лет, в отношении дохода, полученного от ее продажи, он обязан предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 г. При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2 млн. рублей, а
НДФЛ= (3 000 000 руб.-1 000 000 руб.) * 13%=260 000 руб.
Если же Котов С.А. заявит в декларации не имущественный вычет, а вычет в сумме документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход составит 500 000 рублей, а НДФЛ 65 000 рублей: НДФЛ= (3 000 000 руб. – 2 500 000 руб.) х 13% = 65 000 руб.

Пример расчета имущественного налогового вычета при продаже имущества

вычетов в 2013 г. по г. Москве, тыс. руб.

подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных

расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

ПРИМЕР 1.
Предприниматель понес расходы в размере 120 000 рублей, а его полученный доход составил 240 000 рублей. На сумму 120 000руб. у него есть накладные и квитанции – это его профессиональный вычет. Следовательно, свои доходы он может уменьшить на всю сумму вычетов. Соответственно, налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы
240 000 – 120 000 = 120 000руб., т.е. только с 120 000 рублей предприниматель заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода 200 000.

ПРИМЕР 2.
Предприниматель понес расходы 120000 рублей, а его полученный доход составил 240 000 рублей. Расходы в сумме 120 000руб. предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Следовательно, он может получить налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода.
240 000* 20% = 48 000 рублей – сумма неподтвержденного вычета.
Доход от предпринимательской деятельности ИП может уменьшить лишь на 48 000руб, и НДФЛ будет рассчитываться с суммы 192 000руб.
240 000 - 48 000 = 192 000руб.

виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах)

деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц

сырье и производит продукцию или услугу, то есть создает добавленную

стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта.
Работая в режиме обложения НДС, каждый уплачивает налог с добавленной им в процессе производства и обращения стоимости. В результате этого одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.
Продемонстрируем на конкретном примере, как возникает добавленная стоимость:
Фирма «Альфа» изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства данного товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18 %).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 18 %).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18 %).
Добавленная стоимость фирмы «Альфа» равна при этом 200 руб.(500-300).
Добавленная стоимость для фирмы «Сигма» составила 1000 руб. (1500 – 500).

налог на приобретенные товарно-материальные ценности составит 54 (300 Х 18/100)

руб.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара составит 90 (500*18% /100%) руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет фирмой «Альфа» составит 36 (90-54) руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий» налог составит 270 ((1500+270)=1770 Х 18/118) руб.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате фирмой «Сигма» в бюджет равна 180 (270 – 90) руб.

по налогу за I квартал 2009 года для Москвы.
Остаточная стоимость

основных средств организации по данным бухучета:
- на 1 января 700 000 руб.;
- на 1 февраля 680 000 руб.;
- на 1 марта 620 000 руб.;
- на 1 апреля 500 000 руб.
Средняя стоимость имущества за I квартал (700 000 руб. + 680 000 руб. + 620 000 руб. + 500 000 руб.) : (3 мес. + 1) = 625 000 руб.
Авансовый платеж по налогу за I квартал составил ((625 000 руб. х 2,2) : 100) = 13 750 руб. : 4 = 3437,5 руб.
Б) Рассчитаем налог по итогам налогового периода, то есть по году.
Допустим, что средняя стоимость имущества за отчетные периоды составила:
за полугодие - 800 000 руб.,
за 9 месяцев - 1 000 000 руб.
Соответственно суммы авансовых платежей по расчетам за полугодие и 9 месяцев составят:
за полугодие - 4400,0 руб. ((800 000*2,2%):4)
за 9 месяцев – 5500,0 руб. ((1 000 000*2,2%):4)
Всего сумма исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды 2009 года будет равна 13 337,5 руб. (3437,5 руб. + 4400,0 руб. + 5500,0 руб.)

Среднегодовая стоимость имущества составила 1 200 000 руб.
Тогда сумма налога на имущество за год 2009 год = 26 400, 0 руб. (1 200 000 X 2,2 %)
Сумма налога к доплате за 2009 год = 13062,5 руб. (26 400,0 руб. – 13 337,5 руб.)

составили:
ЕСХН за отчетный период (полугодие) = 250 000 руб. х 6

% = 15 000 руб.
Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб.
Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = (650 000 – 400 000)+ (630 000 – 460 000) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб.
ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6 % = 25 200 руб.
За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. – 15 000 руб. = 10 200 руб.