Налоговая система

Президенте РФ
Факультет экономики недвижимости
Олькова А.Е.

условий налогообложения:
Система и принципы налогового законодательства
Принципы налоговой политики
Порядок установления и

ввода в действие налогов
Виды и общие элементы налогов
Система налоговых органов
Формы и методы налогового контроля
Права и ответственность участников
Порядок и условия налогового производства.

платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового

обеспечения деятельности государства.
Неналоговые платежи (квазиналоги) – прочие обязательные платежи, которые регулируются финасово-правовыми нормами (фактически в данных платежах отсутствует индивидуальная безвозмездность):
Сбор – плата государству за право пользования и право деятельности (например, курортный)
Пошлина – плата за совершение действий гос. органами (например, государственная пошлина при обращении в суд)
Плата за использование ресурсов (например, НДПИ)

налог
Прямые:
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц

Косвенные:
НДС
Акцизы
Таможенные пошлины
Прочие:
НДПИ
Сборы за право пользования

биоресурсами
Водный налог
Гос. пошлина

Прочие:
Налог на игорный бизнес

Специальные налоговые режимы:
Упрощенная система налогообложения
Патентная система налогообложения
Единый налог на вмененный доход
Единый сельскохозяйственный налог
Соглашение о разделе продукции

объекта налогообложения.
Налоговый период – календарный год или иной период, по

окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы:
Твердая (абсолютная)
Долевая (процентная):
Пропорциональная
Прогрессивная
Регрессивная

использующих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) и игорного

бизнеса.
Объект налогообложения – прибыль организации (для иностранных организаций – прибыль от источников в РФ), т.е. доходы, уменьшенные на величину расходов.
К доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 248-251 НК РФ), подтверждаемые первичной бухгалтерской документацией. Доходы признаются чаще всего по методу начисления (кассовый метод используется только для малых организаций)
К расходам относятся обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком для целей получения дохода. Расходы делятся на связанные с производством и реализацией и внереализационные (ст. 252-270). Аналогично, используется чаще метод начисления. В отдельных случаях к расходам приравниваются убытки (например, убытки прошлых периодов).
Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка – 20% (из них 18% зачисляются в региональные бюджеты, 2% - в федеральный бюджет). Для отдельных категорий плательщиков применяются пониженные ставки (в т.ч. по дивидендам – 9%, более подробно – ст. 284)
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев
Порядок исчисления налога: налог исчисляется налогоплательщиком. В течение и по итогам отчетных периодов налогоплательщиком исчисляются авансовые платежи (ежемесячно).
Срок уплаты налога и авансовых платежей: не позднее 28 дней с момента окончания отчетных периодов и не позднее 28 марта следующего года для налогового периода (те же сроки установлены для подачи деклараций). Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа.

– реализация товаров, работ, услуг, передача товаров и осуществление строительных

работ для собственных нужд, импорт
Налоговая база – стоимость товаров
Налоговая ставка – 18% (основная ставка), 0% (экспорт, международные перевозки и др.), 10% (пищевая продукция, товары для детей, печатная продукция, медицинские товары)
Налоговый период – квартал
Порядок уплаты налога – ежемесячно равными долями (каждый месяц выплачивается 1/3 всей суммы за предшествующий квартал).
Срок уплаты налога – не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев, следующих за налоговым периодом.
По данному налогу предусмотрен налоговый вычет – т.н. «входящий» НДС.

(этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с содержанием спирта более 9%, за

исключением лекарств и парфюмерии, алкогольная продукция с содержанием алкоголя более 0,5%, табак, автомобили, отдельные нефтепродукты) или их передача для использования на собственные нужды
Налоговая база может быть определена в натуральной или денежной форме.
Налоговые ставки по акцизам:
специфические (твердая сумма за натуральную единицу измерения товара)
адвалорные (процент от стоимости товаров без НДС)
Налоговый период – календарный месяц
Срок уплаты налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. До 15 числа месяца уплачивается авансовый платеж за следующий налоговый период.

нерезиденты).
Объект налогообложения:
Для налоговых резидентов – доход от источников в РФ

и вне РФ
Для нерезидентов – доход от источников в РФ.
Налоговая база – доходы ФЛ, подлежащие налогообложению, за минусом налоговых вычетов. К доходам относятся
Доходы в денежной форме (за исключением отдельных видов доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ)
Доходы в натуральной форме
Материальная выгода
При кредитовании под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования в рублях и ниже 9% годовых – в валюте.
При совершении операций с ценными бумагами
При купле-продаже товаров между взаимозависимыми лицами
Налоговые ставки
13% - основная ставка
9% - на дивиденды, проценты по облигациям
30% - ставка для нерезидентов
15% - на дивиденды для нерезидентов
35% - на призы и материальную выгоду
Налоговый период: календарный год
Порядок исчисления налога: чаще всего налог исчисляется налоговым агентом и удерживается с зарплаты работника. Уплата производится в день получения в банке денег на уплату зарплаты/в день перечисления зарплаты на счет работника.

РФ, чернобыльцы) – 500 руб. или 3000 руб. в месяц

в зависимости от категории
для родителей – в месяц 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего и последующих детей каждому родителю. Вычет действует до месяца, в котором доход плательщика нарастающим итогом превысит 280 000 руб.
Социальный:
Пожертвования на благотворительность (не более 25% дохода)
Образование (свое – не более 120 000 руб., или ребенка – не более 50 000 тыс. руб.)
Дорогостоящие медицинские услуги
Взносы по негосударственному пенсионному обеспечению
Имущественный
Продажа имущества
Приобретение квартир, новое строительство и др.
Профессиональный – в размере документально подтвержденных расходов
ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
Граждане, получающие доходы по договорам ГПХ
Граждане, получающие вознаграждения по авторским договорам

пользователи недр.
Объект налогообложения – полезные ископаемые, добытые из недр

на территориях под юрисдикцией РФ или из отходов добывающей промышленности (если такая добыча подлежит лицензированию).
Налоговая база – стоимость полезных ископаемых или их количество в натуральном выражении
Налоговый период – календарный месяц
Налоговые ставки
Специфические
Адвалорные
Налог уплачивается в местный бюджет
Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

– автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные

суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства
Налоговая база – в натуральной форме:
Мощность в лошадиных силах
Тяга реактивного двигателя
Валовая вместимость
Единица транспортного средства
Налоговый период – год
Отчетный период – 1, 2, 3 квартал
Налоговые ставки – в рублях на единицу базы
Порядок исчисления суммы налога: организации исчисляют самостоятельно, за физические лица налог исчисляет налоговый орган
Порядок уплаты: налог уплачивается в бюджет в сроки, устанавливаемые законами субъектов РФ.

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных

средств.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества (средняя остаточная стоимость за отчетный или налоговый период + 1 месяц)
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев
Налоговая ставка – не более 2,2%
Авансовый платеж – ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Сроки уплаты налогов устанавливаются законами субъектов РФ

налогообложения – земельные участки (за исключением участков, ограниченных или изъятых

из оборота)
Налоговая база – кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года.
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – 1, 2, 3 квартал
Налоговые ставки:
0,3% - для земель, занятых в сельском хозяйстве или жилым фондом (жилищным строительством)
1,5% - для прочих земель
Порядок исчисления налога: организации исчисляют самостоятельно, за физических лиц налог исчисляют налоговые органы
Порядок уплаты: за 1, 2, 3 квартал уплачиваются авансовые платежи в размере ¼ суммы налога за год.
Срок уплаты налога: устанавливается законами субъекта РФ (для физ.лиц – не ранее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом).

собственности имущество
Объекты налогообложения – квартира, жилой дом, комната, дача, гараж,

иное помещение или доля в праве на имущество.
Налоговые ставки:
До 0,1% - если стоимость имущества меньше 300 тыс. руб.
0,1% - 0,3% - если стоимость от 300 до 500 тыс. руб.
0,3% - 2% - если стоимость свыше 500 тыс.
Порядок исчисления налога: налог исчисляется налоговым органом
Налоговый период – календарный год.