Налоговое право 6. Деоффшоризация. Часть 2

«Matreshka»
ООО «Ля Багет»
75%
ООО «Шанель №6»
26%

оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими

лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - ВЗЛ).
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет

более 25 %;
2) ФЛ и организация в случае, если такое ФЛ прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %;
3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 %;
4) организация и лицо (в том числе ФЛ совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) ЕИО этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 % состава КИО или СД этой организации;
5) организации, ЕИО которых либо не менее 50 % состава КИО или СД) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица;
6) организации, в которых более 50 % состава КИО или СД составляют одни и те же ФЛ совместно с ВЗЛ;
7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее ЕИО;
8) организации, в которых полномочия ЕИО осуществляет одно и то же лицо;
9) организации и (или) ФЛ в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 %;
10) ФЛ в случае, если одно ФЛ подчиняется другому ФЛ по должностному положению;
11) ФЛ, его супруг (супруга), родители , дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
!Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям!

между взаимозависимыми лицами
Приравнённые к ним сделки:
Посредничество в сделке между ВЗЛ

(никаких доп. функций, кроме реализации(перепродажи) + не принимают никаких рисков;
сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
Одна из сторон сделки – в оффшоре (перечень МинФина)

Если сумма доходов по сделке превышает 1 млрд руб.:
Одна из сторона сделки применяет спец.режим (УСН, ЕНВД, ЕНСХ)
Стороны применяют разные ставки налога на прибыль
Одна из сторон освобождена от НПО
Одна из сторон – плательщик НДПИ, исчисляемого по ставкам в % и предметом сделки является ПИ

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса!

реализации;
Затратный метод;
Метод сопоставимой рентабельности;
Метод распределения прибыли.