НДФЛ

настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за

пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми "резидентами" Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной

формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При

этом налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ, не применяются.
Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных "статьей 217.1" НК РФ .

определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления

дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме
3) приобретения товаров, ценных бумаг - при получении доходов в виде "материальной выгоды". В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном "порядке" безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде "материальной выгоды"

получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который

ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка

устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы

на территории РФ
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов

в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися "налоговыми резидентами" Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
1)в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
2)от осуществления трудовой деятельности, указанной в "статье 227.1" настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
3)от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста

процентов в отношении доходов в виде "процентов по облигациям" с

ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения "ипотечных сертификатов участия", выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями НК РФ

базы в соответствии с "пунктом 3 статьи 210" настоящего Кодекса

исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной "пунктом 1 статьи 224" настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога

итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения

которых относится к соответствующему налоговому периоду.
5. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с "главой 33" настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной "пунктом 1 статьи 224" настоящего Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в

налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному "пунктом 2 статьи 230"

Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых

платежей указанными лицами

производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим

законодательством "порядке" и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим "законодательством" порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
(в ред. Федерального "закона" от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей "редакции")

суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном

"статьей 225" настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в "пункте 1" настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные "статьей 229" настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального "закона" от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
(см. текст в предыдущей "редакции")

исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей

статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федерального "закона" от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
(см. текст в предыдущей "редакции")

указанных в "пункте 1" настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления

предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую "декларацию" с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в "пункте 1" настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных "статьями 218" и "221" настоящего Кодекса.

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего

года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в "пункте 1" настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.