Податкові перевірки 2 3.09.2015

органів до перевірки з наступних питань:
Що робити, якщо на підприємство

прийшли з перевіркою у рамках кримінального провадження? 2. Що робити, якщо на підприємство прийшов слідчий для проведення виїмки? 3. Що робити, якщо на підприємство прийшла перевірка? Що робити, якщо на підприємство прийшла перевірка? 1) завжди пам’ятати, що органи державного нагляду (контролю) мають право здійснюють планові заходи з державного нагляду (контролю) за умови письмового повідомлення суб’єкта господарювання про проведення планового заходу не пізніш як за десять днів до дня здійснення цього заходу.

Детально на http://www.dkrp.gov.ua/info/4306

нагляду (контролю) до здійснення планового заходу в разі неодержання повідомлення

про здійснення планового заходу. 2) завжди ретельно перевіряти правильність оформлення посвідчення (направлення) на проведення заходу, а саме: - наявність у посвідченні всіх реквізитів, встановлених частиною 3 статті 7 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»; - особливу увагу звертати на розділ посвідчення (направлення), у якому зазначаються підстави для здійснення заходу. У зазначеному розділі, крім визначених законом підстав для проведення заходів державного нагляду (контролю), обов’язково повинні бути зазначені реквізити розпорядчого документу Кабінету Міністрів України, яким було надано дозвіл на проведення відповідного заходу або якщо перевірка проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України, посилання на відповідні рішення або вимоги. 3) пам’ятати, що під час проведення позапланового заходу з’ясовуються лише ті питання, необхідність перевірки яких стала підставою для здійснення цього заходу, з обов’язковим зазначенням цих питань у посвідченні (направленні) на проведення державного нагляду (контролю). 4) під час проведення планових заходів суб’єкт господарювання повинен знати, що: - протягом одного року проведення більш як одного планового заходу державного нагляду (контролю) щодо одного суб’єкта господарювання не допускається; - питання, щодо яких буде здійснюватися державний нагляд (контроль) визначаються залежно від цілей заходу з урахуванням ступеня ризику від здійснення господарської діяльності. Переліки таких питань затверджуються наказом органу державного нагляду (контролю).

рамках кримінального провадження? Прокурор, здійснюючи нагляд за додержанням законів під час

проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, уповноважений призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом (ст. 36 КПК). Слідчий органу досудового розслідування уповноважений призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом (ст. 40 КПК). Процесуальні дії під час кримінального провадження можуть фіксуватися у протоколі (ст. 103 КПК). Протокол під час досудового розслідування складається слідчим або прокурором, які проводять відповідну процесуальну дію, під час її проведення або безпосередньо після її закінчення. (ст. 106 КПК). Відповідно до пункту 8 Прикінцевих положень Закону України від 28.12.2014 № 76-VIII «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб – підприємців контролюючими органами (крім Державної фіскальної служби України та Державної фінансової інспекції України) здійснюються протягом січня – червня 2015 року виключно з дозволу Кабінету Міністрів України або за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки.

проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» від 13.08.2014

№ 408 визначено, що надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб – підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України. 3. Що робити, якщо на підприємство прийшов слідчий для проведення виїмки? Коротко: Слідчий має пред’явити ухвалу суду про надання тимчасового доступу до речей і документів (виїмку) та вручити її копію. Виїмку може проводити лише особа, зазначена в ухвалі суду протягом місяця з дня постановлення ухвали. Тимчасовий доступ може бути наданий виключно до речей і документів, конкретно названих в ухвалі. Слідчий зобов’язаний залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені Володільцю можуть бути залишені копії вилучених документів.

визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» п. 8

Розділу ІІІ (Прикінцеві положення)

протягом січня - червня 2015 року
перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців  


контролюючими органами
(крім Державної фіскальної служби України та Державної фінансової інспекції України)
здійснюються виключно
з дозволу Кабінету Міністрів України або
за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки.

Закон від 28.12.2014 № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» П. 3 Розділу ІІ (Прикінцеві положення)

у 2015 та 2016 роках
перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік
контролюючими органами
 
здійснюються виключно:
з дозволу Кабінету Міністрів України,
за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки,
згідно з рішенням суду або
вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової

реформи» П. 3 Розділу ІІ (Прикінцеві положення)

Зазначене обмеження не поширюється:
з 1 січня 2015 року на перевірки суб’єктів господарювання, що ввозять на митну територію України та/або виробляють та/або реалізують підакцизні товари;
 з 1 січня 2015 року на перевірки дотримання норм законодавства з питань наявності ліцензій, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску, відшкодування податку на додану вартість;
з 1 липня 2015 року на перевірки платників єдиного податку другої і третьої (фізичні особи - підприємці) груп, крім тих, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів у дрібнороздрібній торговельній мережі через засоби пересувної мережі, за винятком платників єдиного податку, визначених пунктом 27 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), з питань дотримання порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій.

питання проведення перевірок  
у 2015 – 2016 роках»

визначення обсягу доходу

за попередній календарний рік для суб’єктів господарювання – юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та представництв нерезидентів доцільно ВИКОРИСТОВУВАТИ ДАНІ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ЗА 2014 РІК.

До настання граничного терміну подання платниками податків декларацій з податку на прибуток за 2014 рік можливим є використання даних декларації з податку на прибуток за відповідні звітні періоди 2014 року (у разі їх подання платником податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Кодексу) або за попередній календарний рік, за який подано податкову декларацію, в якій платником податків визначено обсяг доходу (за 2013 рік).
 
При цьому, у разі неподання платником податків станом на дату початку перевірки (після спливу визначеного Кодексом граничного терміну для її подання та якщо її подання передбачено Кодексом) декларації з податку на прибуток за 2014 рік, МОЖЛИВО ВВАЖАТИ, ЩО ПЛАТНИК НЕ ПОВІДОМИВ ПРО НАЯВНІСТЬ НАВЕДЕНИХ ВИЩЕ ОБМЕЖЕНЬ ЩОДО ВЖИТТЯ СТОСОВНО НЬОГО КОНТРОЛЬНО-ПЕРЕВІРОЧНИХ ЗАХОДІВ.

у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків;
та даних системи електронного адміністрування

податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість;
даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій

ст.76 ПКУ).

спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення

(п. 76.1 ст. 76 ПКУ);
згода платника податків та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов'язкова (п. 76.1 ст.76 ПКУ).

двох примірниках, який підписується посадовими особами такого органу, які проводили

перевірку, і після реєстрації у контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 ПКУ (п. 86.2 ст.86 ПКУ).

настання термінів подачі наступної за поданою звітністю;
перевірка податкових декларацій, в

яких визначено суму податку, що має бути повернута платнику податків - фізичній особі, проводиться протягом 60 кал.днів після надходження такої податкової декларації;
перевірка податкових декларацій, поданих платниками податку - резидентами, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, проводиться протягом 30 кал.днів після надходження такої податкової декларації;

камеральної перевірки, яка проводиться протягом 20 кал.днів, наступних за граничним

терміном отримання податкової декларації, та відповідно до вимог, визначених статтею 76 ПКУ;
згідно п. 200.10 ст. 200 ПКУ протягом 30 кал.днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації, податковий орган проводить камеральну перевірку заявлених у ній даних. Пунктом 82.4 ст. 84 ПКУ визначено, що загальний термін проведення перевірки не може перевищувати 60 кал.днів.

про результати камеральної перевірки податкової декларації (розрахунку) щодо окремих загальнодержавних

та місцевих податків і зборів»;
Наказ Міністерства доходів і зборів України від 14.06.2013р. № 165 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення камеральних перевірок податкової звітності платників податків, крім перевірок податкової декларації про майновий стан і доходи та податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи – підприємця»

перевірок;
Позапланова перевірка не передбачається у плані роботи податкового органу.

не частіше, ніж раз на три календарних роки;
із середнім ступенем

ризику діяльності - не частіше ніж раз на два календарних роки;
з високим ступенем ризику діяльності - не частіше одного разу на календарний рік.

якого та письмове повідомлення із зазначенням дати початку та тривалості

перевірки, а також службове посвідчення перевіряючого повинні бути вручені під розписку або надіслані рекомендованим листом з повідомленням про вручення платнику податків не пізніше 10 календарних днів до дня проведення перевірки.

великих платників податків, буде продовжений - не більше ніж на

15 робочих днів; 
не більше 10 робочих днів - для суб'єктів малого підприємництва, буде продовжений - не більше ніж на 5 робочих днів;
не більше 20 робочих днів - для інших платників податків, буде продовжений - не більше ніж на 10 робочих днів.

з таких обставин (ст.78):
документальна позапланова перевірка здійснюється 78.1.1. за

наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту (п. 78.1.1.)

розрахунки, звіт про контрольовані операції або документацію з трансфертного ціноутворення,

якщо їх подання передбачено законом (п.78.1.2.)
платником податків подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом (п.78.1.3.)
виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту; (п.78.1.4.)

Позапланова документальна перевірка. Порядок проведення: за наявності хоча б однієї з таких обставин (ст.78):

таких обставин (ст.78)
платником податків подано в установленому порядку контролюючому

органу заперечення до акта перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі, коли платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об'єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження (п.78.1.5.)

таких обставин (ст.78)
розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення),

припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків (п.78.1.7.)
платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень (п.78.1.8.)

таких обставин (ст.78)
щодо платника податку подано скаргу про ненадання

таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної у разі ненадання таким платником податків пояснень та документального підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються інформація зі скарги або про порушення правил заповнення податкової накладної з дня його отримання (п.78.1.9.);

таких обставин (ст.78)
отримано судове рішення суду (слідчого судді) про

призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону (п.78.1.11.)
контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня … виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань, що повинні бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства... (п.78.1.12.)

таких обставин (ст.78)
у разі отримання інформації про ухилення податковим

агентом від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числі без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню, у тому числі внаслідок неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом, а також здійснення особою господарської діяльності без державної реєстрації. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали підставою для проведення такої перевірки (п. 78.1.13.)

таких обставин (ст.78)
у разі отримання документально підтвердженої інформації та

даних, що свідчать про невідповідність умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки" та/або встановлення невідповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки" у порядку, передбаченому підпунктом 39.5.1.1 підпункту 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу (п.78.1.14.)
неподання платником податків або подання з порушенням вимог пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення або у разі встановлення порушень під час моніторингу такого звіту або документації відповідно до вимог пунктів 39.4 і 39.5 статті 39 цього Кодексу (п.78.1.15.)

таких обставин (ст.78)
отримано звіт про контрольовані операції, надісланий платником

податків відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу. У такому разі перевірка проводиться виключно з питань контролю трансфертного ціноутворення (п.78.1.16.)
платником податків не подано в установлений пунктом 50.3 статті 50 цього Кодексу строк уточнюючий розрахунок для виправлення помилок, виявлених за результатами електронної перевірки, проведеної за заявою платника податків (п.78.1.17.)
платником податків не подано в установлений пунктом 50.3 статті 50 цього Кодексу строк уточнюючий розрахунок для виправлення помилок, виявлених за результатами електронної перевірки, проведеної за заявою платника податків. (п.78.1.18.)

визначених цим пунктом, із зазначенням інформації, яка це підтверджує;
перелік інформації,

яка запитується, та перелік документів, які пропонується надати;
печатку контролюючого органу.
підпису керівника (заступника керівника) контролюючого органу

для їх проведення,
за умови пред'явлення або надіслання таких документів:
направлення

на проведення такої перевірки
копії наказу керівника податкового
органу
службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні

наказу про проведення відповідної перевірки,
найменування та реквізити суб'єкта або

об'єкта, перевірка якого проводиться,
мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична),
підстави,
дата початку та тривалість перевірки,
посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку.
підпис керівника контролюючого органу або його заступника, що скріплений печаткою

Копія наказу керівника

дата видачі,
найменування контролюючого органу, найменування та
реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та
у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об'єкта, перевірка якого проводиться,
мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка),
підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом,
дата початку і тривалість перевірки,
період діяльності, який буде перевірятися.
підпис керівника контролюючого органу або його заступника та скріплення печаткою контролюючого органу

великих платників податків, буде продовжений - не більше ніж на

10 робочих днів;
не більше 5 робочих днів - для суб'єктів малого підприємництва, буде продовжений - не більше ніж на 2 робочі дні;
не більше 3 робочих днів - для ФОП у зв'язку з припиненням за заявницьким принципом підприємницької діяльності;
не більше 10 робочих днів - для інших платників податків, буде продовжений - не більш ніж на 5 робочих днів.

оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та

іншого законодавства, затверджений наказом
ДПА України від 22.12.2010 р. № 984
Порядок оформлення результатів
документальних перевірок щодо дотримання
податкового, валютного та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків - фізичними особами, затверджений наказом Мінфіну від 14.03.2013 №395

платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності

такого платника

готівки;
дотримання порядку проведення розрахункових операцій, ведення касових операцій;
наявність документа, що

підтверджує державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, ліцензій, патентів, свідоцтв;
дотримання порядку виробництва та обігу підакцизних товарів;
дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

керівника податкового органу, копія якого вручається платнику податків або його

уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки.
Проводиться двома і більше посадовими особами податкового органу в присутності посадових осіб підприємства або його представника та / або особи, яка фактично здійснює розрахункові операції.

терміну за рішенням керівника податкового органу не більш як на

5 діб на підставі:
заяви суб'єкта господарювання (у разі необхідності подання ним документів, що стосуються питань перевірки);
змінного режиму роботи або підсумованого обліку робочого часу підприємства.

в разі відсутності порушень - довідка