Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет

Н.М., к.э.н., доцент


Санкт-Петербург
2011

социально-экономическая сущность налогов. Функции налогов.
Виды налогов, их классификация.
Характеристика

основных налогов, взимаемых в Российской Федерации с коммерческих предприятий.

налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и

использования налогов, а также налоговых органов.
Налоговая система составляет в своей основе налоговый правопорядок.

Все предприятия в Российской Федерации облагаются определенными налогами и сборами, предусмотренными действующим законодательством.

Налоги - представляют собой часть финансовых отношений, которая связана с формированием доходов государства (государственного бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для решения социальных, экономических, оборонных задач, для развития образования, науки, культуры.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (Налоговый Кодекс РФ, часть 1, статья 8).

уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков

сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (Налоговый Кодекс РФ, часть 1, статья 8).

Налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов государства.

Налоги и сборы выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую.

им стоимости в казну государства.
С ее помощью происходит формирование

финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах.
С помощью фискальной функции происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме.

Регулирующая функция -
осуществляется влияние на воспроизводство, на капитал, на спрос.

Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, льгот, способов налогообложения, санкций).

налоговыми органами в РФ являются Федеральная Налоговая служба РФ (ФНС)

и ее территориальные подразделения – инспекции.
ФНС РФ находится в ведении Минфина РФ.

Налогообложение – это система налоговых отношений, включающая определение налогов, условия установления налогов и сборов, определение налогоплательщиков и плательщиков сборов, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налогового периода, порядка исчисления и уплаты налогов и др.

При нарушении налогового законодательства налогоплательщик может нести: административную, уголовную, экономическую ответственность в виде уплаты финансовых санкций.

способ их взимания;

источник оплаты налогов;

соотношение между ставкой налога и объектом

обложения;

направление использования или назначение налогов;

уровень установления и изъятия налогов;

другие.

непосредственно на доход или имущество, владение или пользование которыми служит

основанием для налогообложения (прямая форма обложения).
Взимаются прямые налоги в процессе приобретения и накопления материальных благ (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество).

Косвенные налоги - налоги на товары (работы, услуги), включаемые в их цену и оплачиваемые при покупке.
Владелец товаров или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма обложения).
В данном случае связь между налогоплательщиком (потребителем товаров) и государством опосредована через объект обложения.
Косвенные налоги (налоги на потребление) - (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы).

на формирование дорожных фондов; земельный налог; платежи за пользование природными

ресурсами);

оплачиваемые из прибыли (налог на прибыль организаций; налог на имущество предприятий; большинство местных налогов);

уплачиваемые из средств покупателя (НДС и акцизы).

Налог является прогрессивным, если его ставка повышается по мере возрастания

объекта обложения.

Регрессивные -
Регрессивный налог – такой налог, ставка которого понижается по мере роста объекта обложения.

Пропорциональные -
Пропорциональный налог предполагает, что налоговая ставка остается неизменной независимо от изменения величины объекта обложения.

налоги предназначены для финансирования бюджетов различных уровней, т. е. заранее

не известно на что будут использованы средства поступившие от взимания каждого из таких налогов. После утверждения этих бюджетов становится ясной только картина использования всех доходов поступивших в бюджет.
Подавляющее число налогов, взимаемых в РФ, является общими.

Специальные (целевые) налоги имеют целевое назначение и поступления от них используются для финансирования заранее известных мероприятий.
Примером специальных налогов являются налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и обязательные к уплате

на всей территории РФ.

Региональными называются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налоговая система РФ введена в действие с 01.01.1992 г.

в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы в РФ» (27.12.1991г.).

Налоговая система РФ определила общие принципы построения и перечень налогов, сборов и других платежей в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоговая система РФ устанавливает единые правила налогообложения для всех участников налоговых отношений.

на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.

Налоги обеспечивают

основную массу денежных поступлений в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды.
Наряду с основными налогами с предприятий взимается еще целый ряд налогов, сборов и других платежей.

Полный перечень налогов и сборов, предусмотренный действующим в РФ законодательством, приведен в статьях 13 - 15 ч. 1 Налогового Кодекса РФ.

оборота.

Как косвенный налог НДС выступает в форме надбавки к цене

товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предпринимателя. Это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие по существу выступает лишь его сборщиком.

При движении товара (работ, услуг) от производителя к потребителю он проходит длинную технологическую цепочку производства и обращения. В каждом звене этой цепочки создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом обложения, а НДС равен разнице между налогами при продаже и покупке.

Порядок взимания НДС определен гл. 21 ч. 2 НК РФ.

Ставки - 0%, 10%, 18% в зависимости от категории товаров, работ, услуг ст. 164 НК РФ

в цене или тарифе.
Формально плательщиком (сборщиком) акцизов выступают предприятия,

производящие подакцизную продукцию или оказывающие облагаемые акцизами услуги. В то же время действительными их носителями, становятся потребители, которые оплачивают акциз, при покупке товара или получении услуги.

В РФ акцизами облагаются следующие товары:
спирт этиловый из всех видов сырья,
спиртосодержащая и алкогольная продукция, коньяки, вина, пиво,
табачные изделия,
ювелирные изделия,
нефть, включая стабилизированный конденсат,
бензин автомобильный,
легковые автомобили,
отдельные виды минерального сырья.

Порядок взимания акцизов определен гл. 22 ч. 2 Налогового Кодекса РФ.

налоге на прибыль предприятий и организаций» (27 12. 91 г.)

и действующий с 1.01.92 г.

Плательщиками налога на прибыль являются все юридические лица.
Объектом обложения служит валовая прибыль, полученная в рублях и иностранной валюте, которая включает три компонента:
прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг;
прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая земельные участки) и другого имущества (в том числе ценных бумаг);
доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В консолидированном бюджете РФ налог на прибыль обеспечивает свыше одной трети всех поступлений.

Порядок взимания налога на прибыль предприятий и организаций определен гл. 25 ч. 2 Налогового Кодекса РФ.

иностранных организаций.

10% - по доходам иностранных организаций от использования,

сдачи в аренду судов, самолетов и др. трансп. средств.

9% - по доходам в виде дивидендов от российских и иностранных организаций.

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

субъектов Федерации и местные бюджеты (районные, городские) стабильными доходами для

финансирования расходов;
создает для предприятий стимулы освобождения от излишнего неиспользуемого имущества.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения), организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом обложения выступают основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения используется среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Порядок взимания налога на имущество организаций определен гл. 30 ч. 2 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка 2,2%.

и территориальные фонды обязательного мед. страхования.
С 1 января 2010

г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07. 2009 №212 – ФЗ, который регулирует отношения, связанные с уплатой страховых взносов.
Глава 24 Налогового Кодекса РФ «Единый социальный налог» утратила силу.

с 1 января 2011 года применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд РФ - 26 %;

2) Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 %;

4) территориальные фонды обязательного мед. страхования - 3 %.