System podatkowy

podatkowe” Wyd. LexisNexis ,

Wydanie IV , Warszawa 2007
2 J.Głuchowski „Polskie prawo podatkowe” Wyd. LexisNexis , Wydanie VI ,
Warszawa 2006
3 S. Owsiak „Finanse publiczne” Wyd. PWN Warszawa 2005
4 B.Brzeziński „Wstęp do nauki prawa podatkowego” Wyd. TNOiK Toruń 2005
5 H.Litwińczuk „Prawo podatkowe przedsiębiorców” Wyd. K i K Wydanie IV
Warszawa 2004
6 A.Krajewska „Podatki – Unia Europejska, Polska, Kraje nadbałtyckie” PWE
Warszawa 2004
7 K. Wach „Systemy podatkowe krajów Unii Europejskiej” Wyd. Oficyna
Ekonomiczna Kraków 2005
8 L.Oręziak „Konkurencja podatkowa i harmonizacja podatków w ramach Unii
Europejskiej” Wyd. WSHiP Warszawa 2007

System podatkowy

LITERATURA PODSTAWOWA

nr.8 poz. 60 /
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób

fizycznych
/ Dz.U. 2000 nr.14 poz.176 /
3. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych / Dz.U.2000
nr.54 poz.654 /
4. Ustawa o podatku od towarów i usług / Dz.U.2004 nr.54 poz.535 /
5. Ustawa o podatku akcyzowym / Dz.U.2004 nr.29 poz.257 /
6. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych / Dz.U.2002 nr.9 poz.84 /
7. Ustawa o podatku rolnym / Dz.U.2006 nr.136 poz.969 /
8. Ustawa o podatku leśnym / Dz.U. 2002 nr200 poz.1682 /
9. Ustawa o czynnościach cywilno-prawnych / Dz.U.2005 nr.41 poz.399 /
10.Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników / Dz.U.2004 nr.269 poz.2681 /

System podatkowy

LITERATURA DODATKOWA – akty prawne

obowiązek nieodpłatnego świadczenia pracy /

Daniny rzeczowe / obowiązek nieodpłatnego dostarczania
państwu np. żywności czy środków transportu/

Daniny pieniężne / podatki, opłaty /

System podatkowy

Historycznie wykształciły się trzy podstawowe rodzaje danin publicznych

Rozporządzenia Ministra Finansów
Obwieszczenia
Umowy międzynarodowe
Umowy dwustronne o unikaniu

podwójnego opodatkowania
Dyrektywy Unijne
Orzeczenia sądowe / precedensy sądowe /
Zwyczaje religijne i inne tradycje

System podatkowy

ŻRÓDŁA PRAWA PODATKOWEGO

podatkowe /
Struktura pionowa
Konstytucja
Ustawy
Rozporządzenia
Obwieszczenia

System podatkowy
Struktura prawa podatkowego

podmiotu / podatnika /

do zapłacenia podatku,
wynikające z mocy prawa podatkowego

System podatkowy

Obowiązek podatkowy

obowiązek

podatkowy

Ujęcie zindywidualizowane
- mówi o konkretnych
przypadkach i momentach
powstawania obowiązku

System podatkowy

Obowiązek Podatkowy określany jest dwojako

w przypadku wystąpienia zdarzenia

opisanego w ustawie

Z mocy decyzji organu podatkowego -
powstaje w momencie doręczenia
decyzji podatnikowi

System podatkowy

Powstawanie zobowiązań podatkowych

określać

zapłaty podatku /
Przedawnienie zobowiązania
System podatkowy
Wygasanie zobowiązań podatkowych

podatkowo- prawnych

przymusowe
ogólne
nieodpłatne

jednostronne
bezzwrotne
świadczenie na rzecz państw lub
innych związków publicznoprawnych

System podatkowy

Pojęcie podatku

przymus zapłaty podatku
Ogólne - obowiązek podatkowy obejmuje wszystkich zgodnie

z zapisami w Ustawach
Nieodpłatne – w zamian za zapłatę podatku podatnik nic nie
otrzymuje ani nie nabywa żadnych uprawnień
Bezzwrotne – prawidłowo naliczony i zapłacony podatek nie
podlega zwrotowi
Jednostronne – tylko parlament stanowi podatki

System podatkowy

Stałe cechy podatków

podatkowe
E. Ulgi i zwolnienia - elementy korygujące wysokość

podatku

System podatkowy

Elementy konstrukcji podatku

osoba fizyczna,
osoba prawna lub jednostka

nie
posiadająca osobowości prawnej

na której ciąży obowiązek
podatkowy

System podatkowy

P O D A T N I K

osoba
prawna

lub jednostka nie posiadająca
osobowości prawnej,
obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczania i pobrania od podatnika podatku / lub zaliczki na podatek / i wpłacenie go we właściwym terminie organowi podatkowemu./ płatnik działa z mocy praw, nie podejmuje żadnych decyzji /

System podatkowy

P Ł A T N I K

prawna lub jednostka nie
posiadająca osobowości
prawnej,
obowiązana do pobrania od podatnika
podatku i wpłacenie go we właściwym
terminie organowi podatkowemu
/ inkasent działa z mocy prawa /

System podatkowy

I N K S E N T

ustawodawca łączy obowiązek zapłaty podatku
/ osiąganie przychodu,dochodu,wydatkowanie

dochodu,
nabycie, posiadanie lub zbycie majątku /
Przedmiot podatku znajduje najczęściej wyraz w nazwie
podatku

System podatkowy

Przedmiot podatku

wartościowe

określenie przedmiotu podatku

W podatku dochodowym – wysokość dochodu
W podatku od nieruchomości – ilość metrów kwadratowych
powierzchni lokalu
W podatku od nieruchomości – wartość obiektu

System podatkowy

Podstawa podatku

–

Biorąc pod uwagę tryb obliczania wysokości podatku jest to

wielkość która w powiązaniu z podstawą podatku pozwala ustalić kwotę podatku

Stawki dzielą się na :
kwotowe i procentowe

System podatkowy

Stawki i skale podatkowe

podstawę podatku / np. 5 zł za hektar /

Procentowe – określony procent podstawy opodatkowania
stałe - proporcjonalne, liniowe
zmienne :
rosnące - progresywne
malejące – regresywne
mieszane - degresywne

System podatkowy

Stawki podatkowe c.d.

z dwóch przesłanek :

w wyniku decyzji organu podatkowego
z mocy prawa / zapis w ustawie /

System podatkowy

Termin zapłaty podatku

podatkowe
Kryterium terytorialne
Podmiotowe żródło pochodzenia
System podatkowy
Kryteria podziału podatków

jest podatnikiem

Podatki od osób fizycznych
Podatki od osób prawnych
Podatki od innych

podmiotów / organizacje nie posiadające osobowości prawnej /

System podatkowy

Podział podatków ze względu na podmiot opodatkowania

Pytanie za co płacimy

A. Majątkowe

/ posiadany majątek, obrót lub
przyrost majątku, nabycie praw majątkowych /
B. Przychodowe / przychód /
C. Dochodowe / dochód = przychód-koszty /
D. Od wydatków / konsumpcyjne /

System podatkowy

Podział podatków ze względu na przedmiot opodatkowania

płaci / na kim spoczywa obowiązek podatkowy /

a kto ponosi ciężar podatku

1. Podatki bezpośrednie - płaci podatnik
Podatki dochodowe
Podatki majątkowe
2. Podatki pośrednie - podatnikiem jest sprzedawca a płaci
konsument
Podatki przychodowe
Podatki konsumpcyjne

System podatkowy

Podatki z punktu widzenia związku między ciężarem podatku a ponoszącym go podatnikiem

- wpływają do budżetów

samorządów / gmin – podatki
własne/
Podatki wspólne – podatki dochodowe, wpływają do
budżetu centralnego ale część jest
transferowana do budżetów gmin

System podatkowy

Władztwo podatkowe

od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych
Podatek dochodowy – ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych
Podatek od gier i zakładów wzajemnych

System podatkowy

Kryterium terytorialne

spadków i darowizn
Podatek rolny
Podatek leśny
Podatek – karta podatkowa
Podatek od środków

transportowych
Podatek od czynności cywilno-prawnych

System podatkowy

Kryterium terytorialne

Podatki dochodowe - / pdof , pdop /

Udziały organów samorządowych Gmin, Powiatów
i Województw w podatkach dochodowych, płaconych przez podatników z terenu odpowiednio
Gminy, Powiatu, Województwa

System podatkowy

Kryterium terytorialne