Таможенные пошлины

таможенных пошлин и налогов при импорте в доход федерального бюджета

в 2012 – 2017 годах

Динамика перечислений вывозных таможенных пошлин в доход федерального бюджета в 2012 – 2017 годах

других фискальных сборов

(таможенных пошлин и акциза)

Защита обществености– жизни и здоровья
(контрабанда наркотических средств, оружия,
торговля контрафактными товарами,
защита окружающей среды и т.п.)

Поддержка экономического развития
Торговли и инвестиций, трудоустройства
(упрощение таможенных процедур)

Защита национальных экономических интересов
(промышленности, торговли, сельского хозяйства)

Безопасность – борьба с преступностью,
в том числе с терроризмом
(концентрация внимания в сфере
цепочки поставок)

Ф
У
Н
К
Ц
И
И

Т
А
М
О
Ж
Н
И

Таможенное дело – эволюция от фискальной функции к функции защиты

– Характеристика элементов:
а – объект обложения

б – база (основа) начисления
в – ставки
г – порядок исчисления
д – порядок и сроки уплаты
е – льготы и основания для их предоставления

29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в

силу с 12.02.2017)
ТК Союза (гл.7,8)
Решение КТС от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации»
Решение Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении ЕТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС»
Решение КТС от 20.05.2010 №257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций».
Решение КТС от 20.09.2010 № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций». 3. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе».
№289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»
ПП РФ от 30.08.2013 № 754 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе».

налогами и база для исчисления таможенных пошлин, налогов

1. Объектом обложения

таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

налогами и база для исчисления таможенных пошлин, налогов
2. Базой для

исчисления таможенных пошлин
в зависимости от вида товаров и
применяемых видов ставок
является
таможенная стоимость товаров и (или) их
физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика), если иное не установлено ТК.

Плательщики
таможенных пошлин, налогов
(ст. 50 ТК): декларанты или иные

лица, на которых
возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины и налоги
2 – п.2 ст. 52 ТК – Таможенные органы – (см. пп.1-11 п.2)
Где исчисляются пошлины?
В ДТ, ТПО, ином таможенном документе (расчет таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин)
В какой валюте производится исчисление?
П.6 ст. 52 ТК – в национальной валюте – в РФ – в рублях

52 ТК:
Сумма пошлины = База

х Ставка пошлины,
где
База – п.2 ст.51 ТК «Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика…»;
Виды ставок пошлин – Договор о ЕАЭС: адвалорные, специфические и комбинированные.
Ставки пошлин применяются на день регистрации таможенной декларации, если иное не установлено ТК – п.1 ст.53.
Для исчисления вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых установлены законодательством государств-членов о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 настоящего Кодекса, применяются ставки, действующие на установленный таким законодательством государств-членов день.
А - Ставки импортных пошлин установлены ЕТТ,
Б - ставки экспортных пошлин – ПП РФ 754.

таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные - установленные в

процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи.
В соответствии с п2. ст.77 ТК ТС
Ставки на ввозимые товары установлены в соответствии с Решением Совета ЕЭК от 16.07.2012№ 54 «Об утверждении ЕТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС».
Ставки на вывозимые товары установлены ПП РФ от 30.08.2013 № 754 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе» (ред. от 26.09.2016 №966)

пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо

в долларах США)

5

1000 кг

1201 Соевые бобы
1205 Семена рапса
Ставка вывозной таможенной пошлины

6,5, но

не менее 11,4 евро за 1000 кг

1206 00 Семена подсолнечника

Ставка вывозной таможенной пошлины

6,5, но не менее 9,75 евро за 1000 кг

1207 50 Семена горчицы

Ставка вывозной таможенной пошлины

10, но не менее 25 евро за 1000 кг

вольфрамовые
Ставка вывозной таможенной пошлины

10

агломерированные или неагломерированные; уголь ретортный,
Ставка вывозной таможенной пошлины

6,5
КРОМЕ
2707 10

100 0 Смолы каменноугольные ….для использования в качестве топлива

2705 00 000 0
Газ каменноугольный, водяной, генераторный и аналогичные газы, кроме нефтяных газов и других газообразных углеводородов

2707 40 000 0 Нафталин

Ставка вывозной таможенной пошлины
10

Ставка вывозной таможенной пошлины

5

000 0
Битум и асфальт, природные; асфальтиты и асфальтовые породы

Ставка вывозной

таможенной пошлины

5

2711 21 000 0 Газ природный в газообразном состоянии

Ставка вывозной таможенной пошлины

30

крупного рогатого скота
4102 Необработанные шкуры овец или шкурки ягнят
4103 Прочие необработанные

шкуры

(включая буйволов) или животных семейства лошадиных, без волосяного покрова, двоеные

или недвоеные, но без дальнейшей обработки

Ставка вывозной таможенной пошлины
10, но не менее 206 евро за 1000 кг

КРОМЕ

но не менее 4 евро за 1 м3
Ставка вывозной таможенной

пошлины

5

4401 21 000 0

4401 22 000 0

менее 10 евро за 1 м3
Код ТН ВЭД
4407 95
Ставка

вывозной таможенной пошлины

10, но не менее 12 евро за 1 м3

0

Ставка вывозной таможенной пошлины - о

1000 кг
7204
7302 10 900 0
7204 50 000 0

менее 84 евро за 1000 кг
7503 00 Отходы и лом никелевые
Ставка

вывозной таможенной пошлины:
10, но не менее 240 евро за 1000 кг

7602 00 900 0 Отходы и лом алюминиевые
Ставка вывозной таможенной пошлины:
10, но не менее 76 евро за 1000 кг

7802 00 000 0 Отходы и лом свинцовые
Ставка вывозной таможенной пошлины
10, но не менее 35 евро за 1000 кг

таможенной пошлины:
10, но не менее 60евро за 1000 кг
8104 20

000 0 Отходы и лом магниевые
Ставка вывозной таможенной пошлины:
20, но не менее 138 евро за 1000 кг

8105 30 000 0 Отходы и лом кобальтовые
Ставка вывозной таможенной пошлины:
10, но не менее 400 евро за 1000 кг

Газпром вывозит по договору купли-продажи с резидентом Германии газ природный
Код

ТН ВЭД России – 2711 21 000 0;
Цена товара – 3 000 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

Газпром вывозит по договору купли-продажи с резидентом Германии газ природный
Код

ТН ВЭД России – 2711 21 000 0;
Цена товара – 3 000 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

компания вывозит по договору купли-продажи с резидентом Китая отходы и

лом кобальтовые 1000 кг
Код ТН ВЭД России – 8105300000;
Цена товара – 15  000 долларов США;
курс пересчета – 65, 0000 руб. за 1 доллар и 75 рублей за 1 евро
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

Евразийского экономического союза
 
1. На таможенной территории Союза применяются единая Товарная

номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утверждаемые Комиссией и являющиеся инструментами торговой политики Союза.
2. Основными целями применения Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза являются:
1) обеспечение условий для эффективной интеграции Союза в мировую экономику;
2) рационализация товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию Союза;
3) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на таможенной территории Союза;
4) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Союзе;
5) поддержка отраслей экономики Союза.
3. В Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:
1) адвалорные, устанавливаемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические, устанавливаемые в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении облагаемых товаров (количества, массы, объема или иных характеристик);
3) комбинированные, сочетающие оба вида, указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта.
4. Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Союза, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных статьями 35, 36 и 43 настоящего Договора.
5. Для оперативного регулирования ввоза товаров на таможенную территорию Союза при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году и которые применяются вместо ввозных таможенных пошлин, предусмотренных Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза.

6. Государство, присоединившееся к Союзу, вправе применять ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, в соответствии с “перечнем” товаров и ставок, утверждаемым Комиссией на основании международного договора о присоединении такого государства к Союзу.
Государство, присоединившееся к Союзу, обязано обеспечить использование товаров, в отношении которых применены более низкие ставки ввозных таможенных пошлин по сравнению с Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза, только в пределах своей территории и принять меры по недопущению вывоза таких товаров в другие государства-члены без доплаты ввозных таможенных пошлин в размере разницы сумм ввозных таможенных пошлин, исчисленных по ставкам Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и сумм ввозных таможенных пошлин, уплаченных при ввозе товаров.

таможенную территорию Союза, могут применяться тарифные ты в виде освобождения

от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.
2. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров.
3. Предоставление тарифных льгот осуществляется согласно приложению N 6 к настоящему Договору.

происходящих из третьих стран и ввозимых на таможенную территорию Союза,

допускается установление тарифных квот, если аналогичные товары производятся (добываются, выращиваются) на таможенной территории Союза.
2. К товарам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, ввозимым на таможенную территорию Союза в пределах установленного объема тарифной квоты, применяются соответствующие ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.
“
”
3. Установление “тарифных квот” в отношении отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран и ввозимых на таможенную территорию Союза, и распределение объемов тарифных квот осуществляются в порядке, предусмотренном приложением N 6 к настоящему Договору.

(или) наименее развитых стран
 
1. В целях содействия экономическому развитию развивающихся

и наименее развитых стран Союз в соответствии с настоящим Договором может предоставлять тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций Союза и (или) наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций Союза.
2. В отношении ввозимых на таможенную территорию Союза преференциальных “товаров”, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций Союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.
3. В отношении ввозимых на таможенную территорию Союза преференциальных “товаров”, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций Союза, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

РНБ
Ставка
таможенной
пошлины
Код товара
Страна происхождения
Наличие
РНБ
между
РФ

и
страной происхождения
товара

Есть

Нет

Применяются
предельные
ставки
таможенных
пошлин

Предельные
ставки

гр. 33 ДТ

гр. 34
ДТ

ввозит по договору купли-продажи с резидентом Германии легковой автомобиль Ауди-

6 , объем двигателя автомобиля – 2500 куб. см и заявляет его к выпуску для внутреннего потребления.
страна происхождения – Германия;
Цена товара – 40 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

ввозит по договору купли-продажи с резидентом Японии легковой автомобиль Ауди-

6 , объем двигателя автомобиля – 2500 куб. см и заявляет его к выпуску для внутреннего потребления.
страна происхождения – Германия;
Цена товара – 40 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

из развивающихся стран-пользователей ЕСП ТС
Ставка
таможенной
пошлины
Код

товара

Страна происхождения

Соблюдение правил:
1-товар преференциальный
2-документальное обоснование
3- непосредст. закупка
4-прямая отгрузка

Все правила
соблюдены

Хотя бы одно правило не соблюдено

Преференции
предоставляются

Преференции не предоставляются

гр. 33 ДТ

гр. 34
ДТ

освобождение

0,75 ставки пошлины

Переходим к
схеме 1

купли-продажи с резидентом Китая термосы и заявляет его к выпуску

для внутреннего потребления.
Код товара – 96 17 00 110 0
страна происхождения – Китай; сертификат формы «А» представлен;
Страна отправления – Китай;
Цена товара – 8 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

купли-продажи с резидентом Германии термосы и заявляет его к выпуску

для внутреннего потребления.
Код товара – 96 17 00 110 0
страна происхождения – Китай; сертификат формы «А» представлен;
Страна отправления – Китай;
Цена товара – 8 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

купли-продажи с резидентом Того термосы и заявляет его к выпуску

для внутреннего потребления.
Код товара – 96 17 00 110 0
страна происхождения – Того; сертификат формы «А» представлен;
Страна отправления – Того;
Цена товара – 8 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

купли-продажи с резидентом Германии термосы и заявляет его к выпуску

для внутреннего потребления.
Код товара – 96 17 00 110 0
страна происхождения – Того; сертификат формы «А» представлен;
Страна отправления – Того;
Цена товара – 8 000 евро;
курс пересчета – 75, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

из стран, образующих с Россией зону свободной торговли
Ставка
таможенной
пошлины
Код товара
Страна

происхождения

Соблюдение правил:
1- товар соответсвует критериям ПОСП
2-документальное обоснование
3- закупка в ЗСТ
4-отгрузка из ЗСТ

Все правила
соблюдены

Хотя бы одно из правил не соблюдено

Преференции
предоставляются

Преференции не предоставляются

гр. 33 ДТ

гр. 34
ТД

освобождение кроме изъятий

Предельные ставки пошлин

ввозит по договору купли-продажи с резидентом Азербайджана масло оливковое в

пластиковых бутылках емкостью 1 литр всего 1000 литров и заявляет его к выпуску для внутреннего потребления.
Код товара – 15 09 10 100 0
страна происхождения – Азербайджан; сертификат формы «СТ» представлен;
Страна отправления – Азербайджан;
Цена товара – 10 000 евро;
курс пересчета – 60, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

ввозит по договору купли-продажи с резидентом Азербайджана масло оливковое в

пластиковых бутылках емкостью 1 литр всего 1000 литров и заявляет его к выпуску для внутреннего потребления.
Код товара – 15 09 10 100 0
сертификат формы «СТ» представлен;
Страна отправления – Финляндия;
Цена товара – 10000 евро;
курс пересчета – 60, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.

ввозит по договору поставка гуманитарной помощи с резидентом Азербайджана масло

оливковое в пластиковых бутылках емкостью 1 литр всего 1000 литров и заявляет его к выпуску для внутреннего потребления.
Код товара – 15 09 10 100 0
страна происхождения – Азербайджан; сертификат формы «СТ» представлен;
Страна отправления – Азербайджан;
Цена товара – 10 000 евро;
курс пересчета – 60, 0000 руб.  
Рассчитать таможенные платежи и заполнить графы таможенной декларации №47 и В.