Тема 5. Учет депозитных операций Лектор: д.э.н., профессор Маняева В.А

и наличие депозитов и их классификация. Документальное оформление депозитных операций.

2. Учет депозитов на балансовых счетах.
3. Учет процентов по депозитным операциям.

депозитных операций
Нормативные документы
ГК РФ, часть 2. Глава 44. Банковский вклад
ФЗ

«О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ.
Положение ЦБ РФ «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» от 22 декабря 2014 г. N 446-П.

счета 312 – 316:
312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями

от Банка России»;
313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;
314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»;
315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций»;
316 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов».

На счетах второго порядка межбанковские депозиты учитываются по срокам их использования:
01 – до востребования;
02 – на 1 день;
03 – на срок от 2 до 7 дней и т.д.

Отражение операций по межбанковским депозитам:
зачисление денежных средств на корреспондентский счет депозит другого банка:
Дебет Кредит
возврат депозита:
Дебет Кредит

пассивных счетах первого порядка с 410-го по 426-й:
410 «Депозиты Федерального

казначейства»;
411 «Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации»
413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»
415 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»
417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
418 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»
421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей»;
422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»
423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;
425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов»
426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов».

На счетах второго порядка учет ведется по срокам привлечения средств:
01 «Депозиты до востребования»,
02 «Депозиты на срок до 30 дней»,
03 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней» и д.т.

Кредит
Дебет Кредит
Открытие депозита физическим лицом:
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Возврат депозитов юридическим лицам отражается следующей проводкой:
Дебет Кредит
Возврат депозита физическому лицу:
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Дебет Кредит

Неисполненные обязательства по депозитам по окончании срока договора переносятся на счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиента». Счета второго порядка 47601-47603, 47605, 47610 - пассивные.
Делается запись - Д-т сч. К-т сч.
При погашении обязательства:
Д-т сч. К-т сч. К-т сч.

процентов открываются счета:
47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным

средствам физических лиц» - пассивный;
47426 «Обязательства по уплате процентов» - пассивный;
70606 «Расходы» - активный.

Начислены проценты по депозитам физических лиц:
- начислены проценты: Д-т сч. К-т сч.
- присоединены проценты к депозиту: Д-т сч. К-т сч.
- проценты не присоединены к вкладу: Д-т сч. К-т сч.
- выплачены проценты через кассу: Д-т сч. К-т сч.

Начислены проценты по депозитам юридических лиц и кредитных организаций:
- начислены проценты: Д-т сч. К-т сч.
- присоединены проценты к депозиту: Д-т сч. К-т сч.
- выплачены проценты: Д-т сч. К-т сч.
Д-т сч. К-т сч.

Неисполненные обязательств по уплате процентов по депозитам переносятся на счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиента». Счета N 47606, N 47607, N 47608, N 47609, N 47611. Счета пассивные.
Делается запись Д-т сч. К-т сч.
При погашении обязательства: Д-т сч. К-т сч. К-т сч.