Тема: Учет расчетов по оплате труда

отношения и расчеты по оплате труда:
Трудовой кодекс Российской Федерации от

30.12.01 г. № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» (с учетом последующих изменений и дополнений) от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ.
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-Ф3 и последующих изменений и дополнений).
Постановление Правительства РФ "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" от 24.12.2007 № 922.

от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы,

а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

вознаграждения, подлежащего выплате работникам организации в соответствии с произведенными ими

затратами труда или по результатам труда.
В соответствии с законодательством организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых со стороны для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.
Различают несколько систем оплаты труда, имеющих свои специфические особенности:
тарифная,
бестарифная,
оплата труда на комиссионной основе,
плавающие оклады.

нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных

категорий.
Тарифная система как совокупность норм включает в себя тарифные ставки, должностные оклады, тарифную сетку и тарифные коэффициенты.
Тарифная ставка — это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени.

того, что определено в качестве объекта труда различают
повременную и

сдельную
формы оплаты труда.

ставки или оклада и фактически отработанного времени.
Количество отработанного времени

(дней, часов) определяют по данным табельного учета.

или дней
Сумма заработной платы

размера заработной платы за каждую единицу качественно выполненной работы, оказанной

услуги или изготовленной продукции (сдельной расценки) и фактически выполненного объема работ, услуг, продукции
на основании документов о выработке (первичный документ - наряд на сдельную работу, ведомость учета выработки, маршрутные листы и др.).

продукции
Количество изготовленной
продукции

%
к заработку, начисленному
за фактически отработанное
время)
Простая повременная:
–

почасовая
– поденная
– помесячная

– аккордно-премиальная

дополнительно к заработной плате начисляется премия за перевыполнение установленных норм

выработки, качество работы, срочность выполнения работы и др.
При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются дифференцировано в зависимости от степени перевыполнения установленных норм выработки.
Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда обслуживающего персонала организации. При этой системе заработок рабочего обслуживающего цеха ставится в прямую зависимость от результатов труда рабочих основного производства, например, определяется в процентах к заработной плате рабочих основного производства.
Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка в целом за весь комплекс работ или определенные стадии работы, а не за каждую производственную операцию в отдельности.

– это заработная плата, начисленная за фактически отработанное время.

Дополнительная

заработная плата – это заработная плата, начисленная за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством:
оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, выходного пособия и др.

сдельным расценкам и должностным окладам;
премии и вознаграждения, носящие систематический характер;
выплата

разницы в окладах при временном замещении;
оплата сверхурочной работы;
оплата работы в ночное время;
оплата работы в выходные и праздничные дни;
выплаты по районным коэффициентам;
доплаты за многосменный режим работы;
доплаты за работу во вредных и опасных условиях;
надбавки в связи с подвижным характером работы;

от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и

оплачиваются дополнительно.

Дополнительно оплачивается работа в:

ночное время (с 22ч до 6ч);
часы сверхурочной работы. В соответствии со ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы — не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере;
работа в выходные и праздничные дни. Согласно ст. 153 ТК РФ работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

дополнительный оплачиваемый отпуск (ст.114, 116 ТК РФ);
выплата денежной компенсации за

неиспользованный отпуск при увольнении работника (ст. 127 ТК РФ);
выплата выходного пособия к дополнительной компенсации при увольнении работника, а также выплаты в размере среднего заработка на период его трудоустройства (ст. 178, 180 ТК РФ);
оплата времени простоев не по вине работника (ст. 157 ТК РФ);
выплата компенсации руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника (ст. 181 ТКРФ);
возмещение работнику не полученного им заработка в случаях незаконного лишения его возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ);
оплата перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства (ст. 262 ТК РФ);
оплата льготных часов при укороченном рабочем дне для подростков;
другие случаи полного или частичного сохранения средней заработной платы.

следующие формы:
приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма №

Т-1);
личная карточка работника (форма № Т-2);
штатное расписание (форма № Т-3);
приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6);
график отпусков (форма № Т-7);
приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8)
табель учета рабочего времени (форма № Т-13)
лицевой счет работника (форма № Т-54);
записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60).

работы (должности) и среднего заработка.
Согласно ст.122 ТК РФ отпуск

за первый год работы сотрудника на предприятии предоставляется по истечении шести месяцев работы.
Ежегодный основной оплачиваемый
отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

платы" от 24.12.2007 № 922.

плата и другие выплаты, фактически начисленные работнику за отработанные дни.

Не включаются в базу (п. п. 2, 3, 5 Положения о среднем заработке):
выплаты, начисленные за неотработанные дни (отпускные, пособия, оплата дней командировки);
выплаты, непосредственно не связанные с трудовой деятельностью работника (материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения).

месяцу начала отпуска

Количество отработанных дней считаем так (ст. 139 ТК

РФ, п. 10 Положения о среднем заработке):
если месяц расчетного периода отработан полностью, то он признается равным 29,3 дня ((365 дней - 14 праздничных дней) / 12 мес.);

праздничные), когда работник числился в компании. Не считаются отработанными дни,

когда работник (п. 5 Положения о среднем заработке, Письмо Минтруда от 15.04.2016 N 14-1/В-351):
был в отпуске (любом - ежегодном, дополнительном, за свой счет, по уходу за ребенком, по беременности и родам);
был на больничном или в командировке;
по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка (например, ему предоставлялись дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом).

нем рассчитывается по формуле:

календарных дней с 18 апреля 2016 г.
С 8 июня

по 6 июля 2015 г. Иванов был в отпуске, все остальное время расчетного периода он работал. За этот период ему начислены:
зарплата и ежемесячные премии в общей сумме
450 000 руб.;
отпускные в сумме 34 000 руб.

по 31 марта 2016 г.
В расчетном периоде Иванов полностью отработал

10 месяцев: апрель, май, август - декабрь 2015 г., а также январь - март 2016 г. Каждый из этих месяцев признается равным 29,3 дня.
В оставшихся 2 месяцах отработаны:
в июне - 8 дней (с 1 по 7 июня, а также 12 июня - праздничный день, который не включается в дни отпуска). Для расчета отпускных количество дней в июне принимается равным 7,81 (29,3 дн. / 30 дн. x 8 дн.);
в июле - 25 дней (с 7 по 31 июля). Для расчета отпускных количество дней в июле принимается равным 23,63 (29,3 дн. / 31 дн. x 25 дн.).
Общее количество отработанных дней в расчетном периоде - 324,44
(10 мес. x 29,3 дн. + 7,81 дн. + 23,63 дн.).
База для расчета отпускных - 450 000 руб., так как отпускные в нее не включаются.
Средний дневной заработок - 1387,01 руб. (450 000 руб. / 324,44 дн.).
Сумма отпускных - 38 836,28 руб. (1387,01 руб. x 28 дн.).

основного оплачиваемого отпуска сборщика мебели цеха №2 Фомина Виктора Ивановича.

Заполнить записку-расчет №1 о предоставлении отпуска работнику – форма №Т-60.
Справочные данные:
Отпуск за период работы с 20 ноября года предшествующего предыдущему по 20 ноября предыдущего года г. Фомину В.И. предоставлен на основании приказа директора №63 от 12.01.20ХХ года. Отпуск предоставлен с 20.01.20ХХ г. на 28 календарных дней.
В расчетном периоде (январь – декабрь предыдущего года) Фоминым В.И. полностью были отработаны 9 месяцев. В апреле предыдущего года Фомин В.И. болел с 7 по 20 апреля (14 календарных дней). В ежегодном основном оплачиваемом отпуске Фомин В.И. находился с 21.07. по 17.08. предыдущего года.
Заработная плата Фомина В.И. за полностью отработанные в расчетном периоде месяцы составила 125 800 руб. Заработная плата за дни, отработанные в апреле предыдущего года составила 7 640 руб., в июле – 8 580 руб., в августе – 6 620 руб. За дни болезни в апреле предыдущего года Фомину В.И. было начислено пособие в сумме 7 180 руб., за дни ежегодного основного оплачиваемого отпуска в июле – августе предыдущего года – заработная плата в сумме 14 370 руб.
Дата составления формы №Т-60 16.01.20ХХ г.

по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на

случай временной нетрудоспособности, т.е. застрахованные лица.
Пособия по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего дневного заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности:

Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период, на которые начислены страховые взносы в ФСС
СДЗ =
730
Расчетный период – 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности

в сумме, не превышающей предельную величину базы для исчисления страховых

взносов в ФСС РФ.
С 1 января 2016 г. предельная величина равна 718 000 руб. (за 2015 г. - 670 000 руб., за 2014 г. - 624 000 руб.).
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника (страховой стаж - это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов):

оплачивает работодатель, остальные дни - ФСС РФ.

П = СДЗ К (%) ,
где П – размер пособия;
СДЗ – среднедневной заработок за расчетный период;
К – количество дней болезни;
(%) – процент оплаты в зависимости от страхового стажа

январе 2016 г. он представила больничный лист на 7 дней.

За 2014 г. ему было начислено 720 000 руб., а за 2015 г. - 780 000 руб.
Карасев В.В. имеет общий страховой стаж 7 лет.
Расчет
Расчетный период – 2014 и 2015 год
Сумма начислений за расчетный период -
720 000 + 780 000 = 1500 000 руб.
Предельная база для начисления взносов 670 000 руб. в 2015 г. И
624 000 руб. в 2014 г. , что в сумме составляет 1294 000 руб.
Т.к. начисленная зарабоотная плата превышает предельную базу, сумма пособия рассчитывается исходя из предельной базы.
Размер пособия сотрудника равен:
(670 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 дн. x 80% x 7 дн. = 9926 руб.

3 дн. = 4 254 руб.
Пособие за остальные 4 дня

болезни 1418 х 4 дн. = 5 672 руб.
Всего пособие по временной нетрудоспособности – 9 926 руб.

по временной нетрудоспособности кассира Федоровой Н.М. Дни болезни с 19

января по 25 января - 7 календарных дней.
Заработная плата Федоровой Н.М., принимаемая в расчет пособия по временной нетрудоспособности составила:
предыдущий год (2015 г.) - 100 500 руб.;
год, предшествующий предыдущему (2014 г.) – 119 230 руб.

Страховой стаж кассира Федоровой Н.М. составляет 4 года.

направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы

(должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Расчет среднего заработка производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 .

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (часть 2 ст. 139 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)).
Перечень таких выплат указан в п. 2 Положения №922.

= СДЗ Раб.дни

сумма заработной платы, фактически начисленной
за отработанные дни в расчетном периоде
СДЗ =
количество дней, фактически отработанных в этот период

Расчетный период – предшествующий год (12 мес.)
Количество рабочих дней определяется согласно производственному календарю .

период с 21 января по 28 января 2016г. (8 календарных

дней). Ежемесячная заработная плата Захарова А.А. за предыдущий период составила 30 000 руб. С 1 по 28 апреля 2015г. Захаров А.А. находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Заработная плата за отработанное время за апрель 2015г. составила 2000 рублей. Согласно производственному календарю в 2015 г. было 247 рабочих дней.
Расчет.
1. Расчетный период – январь-декабрь 2015 г.
2. Сумма заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде составляет:
30 000 х 11 + 2000 = 332 000 руб.
3. Количество рабочих дней в расчетном периоде: 247 – 20 = 227
4. СДЗ = 332 000 / 227 = 1462,56 рублей
5. З/плата за раб. дни командировки: 1462,56 х 6 = 8775,36 рублей

командирвку в период с 14 января по 20 января 2016г.

(7 календарных дней). Ежемесячная заработная плата Антонова А.А. за предыдущий период составила 12 500 руб. С 4 по 31 августа 2015г. Антонов А.А. находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Заработная плата за отработанное время за август 2015г. составила 595 рублей. Согласно производственному календарю в 2015 г. было 247 рабочих дней.
За выходные и нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, рассчитывать и платить средний заработок не надо.

доходы физических лиц (НДФЛ)
Удержания по исполнительным листам

2. Удержания по инициативе

организации.
Долг за работником
Ранее выданные авансы и выплаты
Погашение задолженности по подотчетным суммам
Погашение задолженности за причиненный ущерб, брак и прочие удержания.

3. Удержания по заявлению работника, напрмер, удержание
- платежей за приобретенные в кредит товары;
- взносов по личному страхованию;
- профсоюзных взносов;
- оплата коммунальных услуг и квартирной платы.

не являющихся налоговыми резидентами РФ) и 35% (на сумму выигрышей,

призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам)

размере 3000 и 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1

ст. 218 НК РФ).
Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):
"чернобыльцам";
инвалидам Великой Отечественной войны;
инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;
- иным лицам, поименованным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
На вычет в размере 500 руб. имеют право (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

установлен оклад в сумме 30 000 рублей. Иванов В.В. Имеет

сына, возраст которого составляет 14 лет и дочь - 20 лет. Дочь является студенкой очной формы обучения.
Необходимо расчитать НДФЛ Иванова В.В. В январе 2016г.
Иванов В.В. имеет право на получение стандартного налогового вычета на первого ребенка (сына) в сумме 1400 рублей; и на второго ребенка (дочь) в сумме 1400 рублей, т.к. она является студенткой очной формы обучения и не достигла возраста 24 лет.
2. Сумма НДФЛ составит : (30 000 – 2800 ) х 0,13 = 3536 рублей.

решения об удовлетворении иска о взыскании алиментов
Алименты – это средства

для содержания, которые закон обязывает выплачивать одного из супругов другому, родителя — несовершеннолетнему ребёнку, взрослого ребёнка — пожилому родителю, и т.д.
В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме в размере:
на 1 ребенка – 1/4 (25%)
на 2-х детей 1/3 (33 %),
на 3-х детей – не более ½ (50%) заработка.

установлен оклад в сумме 30 000 рублей. Максимов В.В. уплачивает

алименты на двух детей: сына, возраст которого составляет 10 лет и дочь 15 лет.
Необходимо расчитать сумму алиментов.
Максимов В.В. имеет право на получение стандартного налогового вычета на первого ребенка (сына) в сумме 1400 рублей; и на второго ребенка (дочь) в сумме 1400 рублей
Сумма НДФЛ составит : (30 000 – 2800 ) х 0,13 = 3536 рублей.
3. Величина алиментов составит: (30 000 – 3536) х 33 % = 8 733 рублей.

и прочего общехозяйственного персонала в январе 20ХХ года.
Справочные данные о

наличии прав на стандартные налоговые вычеты:

полная материальная ответственность, ограниченная материальная ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при

заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником. Ограниченная материальная ответственность наступает при установлении порчи имущества работником.

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К