Слайд 1Учет вложений во внеоборотные активы
Слайд 21. Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций. Источники финансирования
2. Организация
учета долгосрочных инвестиций
3. Учет затрат по кап.строительству объектов основных средств
4.
Учет приобретения основных средств и нематериальных активов
5. Учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений
6. Учет затрат по формированию основного стада
7. Учет расходов на НИОКР
8. Отражение операций по кап.вложениям в регистрах учета
Слайд 31. Нормативные документы:
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»
ПБУ 17/02 «Учет
расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
Положение по бухгалтерскому учету
долгосрочных инвестиций (письмо Минфина от 30.12.1993 №160)
ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 №39-ФЗ
Слайд 4Вложения во внеоборотные активы (капитальные вложения, долгосрочные инвестиции) – …
…затраты
на создание, увеличение, приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных
для продажи
Слайд 5Классификация капвложений:
По структуре:
А) строительные работы;
Б) монтаж оборудования;
В) приобретение основных средств;
Г)
прочие капвложения;
Д) формирование основного стада
Слайд 6Классификация капвложений:
По направлению:
А) новое строительство (строительство на новых площадках,
строительство новых предприятий взамен ликвидируемых);
Б) расширение (строительство дополнительных производств и
объектов на действующем предприятии)
В) реконструкция (переустройство существующих объектов, без расширения имеющихся зданий и сооружений)
Г) техническое перевооружение
Слайд 7Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных
объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных
активов.
Слайд 8Источники финансирования:
Собственные :
прибыль;
амортизационные отчисления;
страховые возмещения.
Привлеченные:
долгосрочные кредиты и займы;
долевое участие;
средства внебюджетных
фондов и бюджетов.
Слайд 92.Учет вложений во внеоборотные активы
08
Дебет
Кредит
S’- сальдо начальное – капвложения в
незавершенное строительство и приобретение ОС и НМА, сумма незаконченных затрат
по формированию основного стада на начало отчетного периода
ДО – дебетовый оборот – фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, затраты на формирование основного стада
КО – кредитовый оборот – списание сформированной первоначальной стоимости объектов ОС, НМА и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке
S’’- сальдо конечное –капвложения в НС и приобретение ОС и НМА, сумма незаконченных затрат по формированию основного стада на конец отчетного периода
Слайд 10Субсчета к счету 08:
08-1 «Приобретение земельных участков»
08-2 «Приобретение объектов природопользования»
08-3
«Строительство объектов основных средств»
08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»
08-5
«Приобретение нематериальных активов»;
08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
08-7 «Приобретение взрослых животных»;
08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» ;
08-9 «Приобретение основных средств по лизингу» - ведется учет лизинговых операций по приобретению техники и скота;
08-10 «Прочие капитальные вложения» - используется для учета прочих капитальных вложений: накладных расходов по строительству, затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.
Слайд 113. Учет затрат по капитальному строительству объектов основных средств (08-3)
Под
капитальным строительством понимаются работы по строительству новых,
а также по расширению, реконструкции и техническому перевооружению действующих объектов основных средств.
Субъекты капитального строительства - инвестор, заказчик (застройщик) и подрядные организации.
Порядок учета затрат по строительству объектов зависит от способа их производства -подрядного или хозяйственного.
Слайд 12Учет строительства подрядным способом
При подрядном способе выполнения работ затраты на
строительство производит подрядчик.
Расчеты между заказчиком и подрядчиком осуществляются за
готовую строительную продукцию, которой считаются законченные строительством и подготовленные к выпуску продукции или оказанию услуг предприятия, их очереди, пусковые комплексы, объекты производственного назначения и социальной сферы, принятые заказчиком.
Готовая строительная продукция оплачивается на основании утвержденного акта государственной приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию.
Слайд 13Учет затрат по строительству подрядным способом ведут на счете 08-3
«Строительство объектов основных средств» с начала строительства до сдачи объектов
в эксплуатацию.
Слайд 14Учет строительства хозяйственным способом
При хозяйственном способе застройщик (сама организация) на
субсчете 08/3 собирает затраты строительства по статьям, из которых затем
складывается общая стоимость объекта:
«Материалы»;
«Оплата труда с отчислениями на социальные нужды»;
«Затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов» ;
«Прочие затраты» (стоимость услуг собственного и привлеченного транспорта и тракторов по перемещению грунта и др.);
«Накладные расходы».
Слайд 15Накладные расходы (расходы общего характера, которые нельзя непосредственно отнести на
конкретные объекты строительства) :
Административно-хозяйственные расходы (основная и дополнительная зарплата административно-управленческого
и производственно-технического персонала; затраты на служебные командировки административно-управленческого персонала; прочие).
Расходы по обслуживанию работников строительства (дополнительная зарплата строительных рабочих; страховые взносы от зарплаты строительно-монтажных рабочих; затраты на санитарно-бытовое обслуживание работников; содержание и обслуживание студенческих отрядов; отчисления профсоюзной организации.
Расходы по организации работ на строительных площадках (содержание пожарной и сторожевой охраны; содержание производственного оборудования и инвентаря (амортизация, ремонт); расходы на благоустройство и содержание строительных площадок.
Непроизводительные расходы (обязательные платежи, не предусмотренные нормами накладных расходов; недостачи и потери материальных ценностей сверх норм естественной убыли, если они не отнесены на виновное лицо; прочие)
Слайд 16
Документы по учету затрат на строительство:
Акт приемки законченного строительством объекта
(ф. №КС-11)
Наряд на сдельную работу (ф. № 136-АПК,137-АПК)
Накладные, Лимитно-заборные ведомости
Ведомости
начисления и распределения амортизации
Слайд 174. Учет приобретения основных средств и нематериальных активов (08-1, 08-2,
08-4, 08-5)
Инвентарная стоимость приобретенных объектов основных средств складывается из расходов
по их приобретению и затрат по улучшению их качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Слайд 18Учет оборудования к установке
В состав капитальных вложений включаются также суммы
на приобретение машин и оборудования, требующих и не требующих монтажа.
Оборудование,
не требующее монтажа, - это оборудование, которое может быть введено в действие без прикрепления к фундаменту и несущим конструкциям зданий и сооружений: транспортные средства, свободно стоящие станки, тракторы, комбайны, автомашины.
Оборудование, требующее монтажа, - это оборудование, которое может быть введено с эксплуатацию только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу и прочим несущим конструкциям здания и сооружения, а также комплексы запасных частей такого оборудования.
Слайд 19Документы:
акт о приемке оборудования, ф. № ОС-14
акт приемки-передачи оборудования в
монтаж, ф. № ОС – 15
Слайд 205. Учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений
См. корреспонденцию
счетов
Слайд 216. Учет затрат по формированию основного стада (08-6, 08-7)
Основное стадо
продуктивного и рабочего скота формируется за счет перевода молодняка в
основное стадо, приобретения взрослых животных и безвозмездного их получения.
Перевод молодняка во взрослое поголовье птиц, кроликов, зверей, поскольку они числятся в составе оборотных средств, на счете 08 не отражают.
По каждому субсчету затраты учитываются на отдельных аналитических счетах в соответствии с видами животных (КРС, свиньи, овцы, лошади).
Слайд 227. Учет расходов на НИОКР (08/8)
К НИОКР относятся работы, связанные
с осуществлением научной, научно-технической деятельности и экспериментальных разработок:
Научная деятельность -
деятельность, направленная на получение и применение новых знаний.
Научно-техническая деятельность - деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.
Экспериментальные разработки - деятельность, которая основана на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, создание новых материалов, продуктов, устройств, услуг, систем и методов и их дальнейшее совершенствование.
При проведении НИОКР организации получают научный и (или) научно-технический результат и (или) научную и (или) научно-техническую продукцию.
Слайд 23Единицей бухгалтерского учета НИОКР является инвентарный объект, под которым понимается
совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в
производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации.
Жизненный цикл расходов на НИОКР содержит в себе следующие этапы:
- процесс проведения НИОКР;
- оприходование результата НИОКР;
- списание затрат на НИОКР.
НИОКР могут проводиться самой организацией или выполняться подрядчиком на основании договора.
Слайд 24Расходы по НИОКР признаются в учете при наличии следующих условий:
1.
сумма расхода может быть определена и подтверждена;
2. имеется
документальное подтверждение выполненных работ;
3. использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению доходов;
4. использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.
В случае невыполнения хотя бы одного из условий признания, а также расходы, не давшие положительного результата, относят на прочие расходы
Слайд 25Списание расходов по НИОКР производится одним из следующих способов:
1)
линейным способом
годовая сумма расходов по НИОКР определяется по формуле:
общая
сумма расходов на НИОКР, руб. / срок полезного использования НИОКР, лет.
2) способом списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг)
годовая сумма расходов по НИОКР определяется по формуле:
общая сумма расходов на НИОКР, руб. * количественный показатель объема продукции в отчетном периоде / количественный показатель объема продукции за весь срок применения результатов НИОКР.
