ЗАДАЧА ПО НДФЛ

в порядке наследования от отца 50 акций АО «Альфа», обращающихся

на ОРЦБ, а также сберегательный сертификат на сумму 1 млн. руб. под 20% годовых, приобретенный в «Сбербанке» 20 декабря 2014 года. Рыночная стоимость полученных акций на дату оформления наследства составляет 75 000 руб.
Наследодатель приобрел акции в 2009 г. за 42500 руб. (документы, подтверждающие их оплату наследодателем, имеются).
В мае 2015 г. наследник продал акции за 65 000 руб. Комиссия брокера составляет 0,8% с оборота, комиссия биржи – 0,5% с оборота. Сертификат был предъявлен к погашению в июне 2015 г.
 
Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате по данным операциям. Укажите, кто должен исчислить и заплатить налог в бюджет.

полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы

физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг (п. 12, п. 14 ст. 214.1 НК РФ).
Согласно абз. 8 п. 13 ст. 214.1, если налогоплательщиком были получены в порядке наследования ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.
Налоговый агент (брокер, доверительный управляющий, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ) определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.
Сберегательный сертификат является ценной бумагой согласно статьям 142, 844 ГК РФ.
Поскольку сберегательный сертификат является еще и вкладом, в целях расчета НДФЛ к процентам по сберегательному сертификату применяются нормы ст. 214. 2. Ставкой 35% облагается превышение суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

000;
Расходы = 42 500+65 000*0,8%+65 000*0,5%=43 345;
Финансовый результат (налоговая

база) = 65 000 – 43 345 = 21 655
НДФЛ = 21 655 *13%=2815 руб.

Б) НДФЛ у наследователя
Ключевая ставка с 01.01 до 01.07 = 15%
Д=Проценты по договору = 1 000 000*20%*6/12= 100 000
Р=Проценты по ключевой ставке+ 5% = 1 000 000*(15%+5%)*6/12 = 100 000
НБ=Разница между процентами = 0  НДФЛ = 0.