Слайд 1Налоговая система РФ
Prezentacii.com
Слайд 2Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых
на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также
совокупность налоговых органов, норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налоговыми органами являются Федеральная Служба РФ по налогам и сборам и его подразделения.
Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Ниже представлена структура налоговых органов России.
Слайд 4Межрайонные налоговые инспекции в основном созданы путем объединения инспекций нескольких
административных районов, поэтому вновь образованные инспекции контролируют деятельность налогоплательщиков на
территории нескольких районов. В результате такого объединения число инспекции по стране сократилось с 2600 до 1500.
Слайд 5Права налоговых органов
Требовать от налогоплательщиков или налоговых агентов документы;
Проводить налоговые
проверки;
Проводить осмотр помещений налогоплательщика, используемых для извлечения дохода, проводить инвентаризацию
имущества налогоплательщика;
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в случае неуплаты налога в срок;
Взыскивать недоимки по налогам и пени;
Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов, переводчиков;
Предъявлять в суды иски к налогоплательщикам;
Определять суммы налогов расчетным путем в случае отказа налогоплательщиков допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений, используемых для извлечения дохода, не представления в течение более двух месяцев налоговому агенту необходимых для расчета налогов документов и др.
Слайд 6 Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В налоговой системе РФ имеются также сборы, под которыми понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Слайд 7Виды налогов
Система налогов России строится по территориальному принципу
и имеет три уровня: федеральный, региональный и местный.
Федеральные налоги:
.
Слайд 8Региональные налоги:
Местные налоги:
Слайд 9Порядок установления налогов и сборов
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым
кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации.
Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ
Слайд 10Функции налогов:
Функции налогов показывают как реализуется общественное назначение
налогов, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Обычно выделяют следующие функции налогов:
Слайд 11Функции налогов:
Фискальная;
Регулирующая;
Распределительная;
Контрольная;
Стимулирующая.
Слайд 12Фискальная функция
(от слова «фискус» – государственная) проявляется в
формировании финансовых ресурсов государства.
В странах с рыночной
экономикой 80-90% доходов бюджета формируется за счет налогов.
Слайд 13Регулирующая функция
проявляется в использовании налогов в целях организации
социальной и хозяйственной жизни в стране.
Регулирующая функция
может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок).
Слайд 14Распределительная
(социальная) функция
Через налоги происходит передача средств в пользу
более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового
бремени на более сильные категории населения
Слайд 15Контрольная функция
налогов проявляется в том, что государство через
налоги контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов
и расходов.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.
Слайд 16Поощрительная функция
Через налоги государство признает особые заслуги отдельных граждан
перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам. Например, льготы
участникам войн, героям страны и др.
Слайд 17Принципы налогообложения
Принципы – это ведущие положения, определяющие
начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами считаются базовые идеи и
положения, существующие в налоговой сфере.
Выделяют различные системы принципов:
экономические принципы;
юридические принципы;
организационные принципы.
Экономические принципы касаются налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».
Принцип справедливости, определенности, удобности и принцип экономии означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.
Слайд 18
В статье три НК изложены принципы налогообложения,
которые положены в основу налоговой системы РФ:
принципы всеобщности и равенства
налогообложения;
налоги не могут иметь дискриминационный характер и дифференцироваться по налогоплательщикам исходя из социальных, религиозных критериев;
не должно быть дифференциации ставок налога в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц;
налоги не могут быть произвольными, должны иметь экономическое основание;
принцип ясности и доступности налогового законодательства;
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков.
При создании налоговой системы России стояла задача реализации принципа равенства правовых статусов субъектов Федерации и разграничения полномочий между Федеральными и региональными управлениями власти в сфере налоготворчества и бюджетных отношений. Необходимость разграничения налоговых полномочий между уровнями власти определило трех уровневую систему России, включающую Федеральные, региональные и местные налоги.
Слайд 19Виды налогов
Налоги делятся на разнообразные группы по
многим признакам. Они классифицируются:
прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия);
федеральные,
региональные, местные (по уровням управления);
налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения);
пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом);
по целевому назначению налога (общие, специальные).
Слайд 20Прямые налоги - налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой
деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей и
т.д., т.е непосредственно с объектом налогообложения.
К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя.
Косвенные налоги- это налоги, которые являются надбавкой к цене.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.
Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
Слайд 21Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в зависимости от того,
какую долю дохода платит налогоплательщик.
Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого
процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.
Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).
Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.
Слайд 22 Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и
местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.
Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).
Слайд 23Сравнение налоговой системы РФ с другими странами
Налоговая система Германии
Полезным
для Российской Федерации может оказаться опыт реформирования налоговой системы Германии.
Как федеративное государство оно прошло различные стадии политического и экономического устройства.
Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами. Отсюда была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти.
В результате крупнейшей налоговой реформы в декабре 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель. Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно за государством. Налоговая система стала централизованной.
Слайд 24Важнейшие принципы построения системы налогообложения:
налоги по возможности д.б. минимальными;
минимальны
затраты необходимые на их взимание;
налоги не могут препятствовать конкуренции,
изменять чьи-либо шансы;
налоги соответствуют структурной политике;
налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;
налоговая система исключает двойное налогообложение;
величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.
Слайд 25В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов.
Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых
ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы.
Цели налоговой политики страны определил еще канцлер Германии Отто Бисмарк (1815-1898) перенеся бремя налогов с доходов на потребление (расходы).
Слайд 26Основные виды налогов в Германии
подоходный налог на физических лиц,
налог
на корпорации,
налог на добавленную стоимость,
промысловый налог,
налог на
имущество,
поземельный налог,
налог, уплачиваемый при покупке земельного участка
страховые взносы,
налог с наследства и дарения,
автомобильный налог,
налог на содержание пожарной охраны,
акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, вино-водочные и табачные изделия,
таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие добычи нефти и газа на территории Германии.
Слайд 27В настоящее время в Германии два крупнейших налога - подоходного
с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес
НДС в доходах бюджета страны составляет до 28 % второе место после подоходного налога . В общих доходах бюджета налоги составляют около 80 %.
Слайд 28Сравнение налоговой системы РФ с другими странами
Налоговая система Швеции
Налоговая система Швеции двухуровневая, децентрализованная:
налоги взимаются как центральной властью, так и региональными (земельными) органами власти.
Виды налогов определяет парламент страны, а ставки устанавливают местные власти.
Налогообложение ориентировано на потребление. Налоги на личные налоги граждан и взносы (налоги) по социальному страхованию находятся на довольно высоком уровне, а за счет НДС и налогов на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20 % дают прямые налоги.
Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции составляют социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда.
Prezentacii.com