Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), основные инструменты

в условиях бюджетной реформы

04 654 06 46464

5406 64606 64604646 121 6421 5 6460521

результат 1
результат 2
результат 3

Детальное планирование расходов

«Идеальный» вариант –
100 % выполнение плана

Модель БОР:

Планирование результатов

Цель –
лучший результат при меньших затратах ресурсов

Основная цель бюджетной реформы – переход от «затратной» модели бюджетирования к БОР

Затратная модель (постатейное бюджетирование):

результатов, которые не могут быть эффективно достигнуты силами частного сектора

(ограничение роли государственных расходов после 80х гг.)
Бюджетные расходы оправданы, если они действительно обеспечивают конечные результаты и являются экономически эффективными (первые попытки внедрения этого принципа в 40-е –50-е гг. В США)
Результаты должны измеряться в доступных и прозрачных показателях, показывающих связь между непосредственными (продукты, услуги) и конечными (эффект для населения, предприятий, общества в целом) результатами
Решения по общему объему расходов и его распределению между агрегированными разделами, стратегическим направлениями, министерствами, программами учитывают сравнительную и абсолютную результативность и эффективность расходования средств

в рамках программ (внедрение принципов программного бюджетирования начиная с 50х

гг.)
Для этого деятельность распределяется по стратегическим целям, тактическим целям, соответствующим программам и подпрограммам. Цели характеризуются показателями результатов.
В ходе исполнения бюджета проводятся мониторинг и оценка результативности и экономической эффективности реализации программ
Управление, ориентированное на результаты, требует разделения функций государственного управления (министерства) и непосредственного оказания бюджетных услуг (агентства, учреждения)
Управление, ориентированное на результаты, требует создания стимулов повышения эффективности для органов власти и руководства (в т.ч. разделение политических и административных функций)

принимаемых обязательств)

Отраслевой аспект:
Бюджетное послание Президента РФ, Губернатора
Государственные программы
Обоснования бюджетных ассигнований

Реформирование

бюджетной сети:
Перевод бюджетных учреждений в автономные учреждения
Планирование ассигнований и бюджетный учет в разрезе услуг
Государственные (муниципальные) задания

Основные элементы бюджетирования, ориентированного на результат

на следующий финансовый год
Переход к формированию бюджета на три года
Последовательная

(«скользящая») корректировка будущих периодов

Среднесрочное финансовое планирование

Среднесрочное бюджетное планирование

t

t+1

t+2

t+3

Бюджет

Бюджет

Бюджет

план

план

план

t

t+1

t+2

t+3

Бюджет

Бюджет

Бюджет

корректировка

разработка

+ среднесрочный финансовый план

программы (план)
БПО (5-10% доходов)

новые законы
новые программы


принятие

включение в бюджет

Бюджет действующих и принимаемых обязательств

хотим этого добиться?

Программы и мероприятия
Какие работы необходимо выполнить, чтобы решить

задачи и достичь цели?

Прогноз расходов / калькуляция затрат
Сколько нам это будет стоить?

Внедрение принципов БОР в бюджетное планирование

N..
БП 1
БП 2
БП N..
Мероприятие 1
Мероприятие 2
Показатели 1.1-1.N
Показатели 2.1-2.N

бюджетных расходов
Особенность мониторинга результативности бюджетных расходов в том, что по

его результатам будут приниматься решения, связанные с распределением бюджетных средств

Разработка индикаторов результативности бюджетных расходов

Индикаторы не должны быть элементом отчетности, которые навязывается сверху
Индикаторы разрабатываются ведомствами, ответственными за предоставление государственных и муниципальных услуг, с привлечением к этой работе всех заинтересованных лиц

показателей:

Расходы
Продукты деятельности
Степень исполнения запланированных продуктов деятельности
Показатели эффективности (экономичности)
Показатели качества бюджетных

услуг
Результаты деятельности
Степень достижения запланированных результатов деятельности

по отношению к целям и задачам деятельности или сферы услуг;

четкая формулировка показателя;
простота для понимания и использования как внутренними, так и внешними пользователями;
сопоставимость;
возможность проверки;
эффективность затрат;
прозрачность;
статистическая обоснованность;
своевременность и регулярность.

Государственная (муниципальная) услуга – единица результативности деятельности органов государственной власти

(органов местного самоуправления)

(муниципальных) услуг
Примеры видов деятельности по выполнению государственных (муниципальных) функций (в

том числе выполнения работ):
- методическое обеспечение образовательного процесса
- организация работы централизованной бухгалтерии

Примеры услуг:
- обучение детей в детском саду;
- медицинская помощь.

Деятельность органов государственной власти и органов местного самоуправления включает:

- непосредственный потребитель услуги
правовое основание предоставления услуги
- бюджетное финансирование услуги

- нет непосредственного потребителя результатов этой деятельности (есть посредник между органами власти и МСУ и потребителем; органы власти и МСУ «создают условия», «организуют предоставление» и т.п.)

Формирование
реестров
государственных
(муниципальных)
услуг (работ)
Проведение
оценки
потребности
Подготовка
стандартов
качества
Оценка стоимости государственных

(муниципальных) услуг (работ)

Корректировка
и утверждение
реестров и стандартов качества
услуг (работ)

Формирование
и расчет финансового обеспечения
государственных
(муниципальных) заданий

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Методические рекомендации по реализации
программ реформирования региональных (муниципальных) финансов
Министерства финансов Российской Федерации

РФ
Ведомственные целевые программы (ВЦП)

2) Инструменты реализации установленных целей и задач

(инструменты бюджетирования по услугам)
- Реестр государственных услуг
Стандарты качества государственных услуг
Оценка потребности в государственных услугах
Оценка стоимости государственных услуг
Государственное задание на оказание услуг

котором цели управления увязаны с ресурсами и механизмами их достижения.

Целевая программа – комплекс взаимосвязанных по целям, задачам, ресурсам, исполнителям, срокам мероприятий, обеспечивающих решение сформулированных проблем или задач

перераспределения ресурсов между мероприятиями и главными распорядителями бюджетных средств
ежегодная оценка

эффективности реализации
- возможность получения субсидий

решение конкретных отраслевых задач
- При перераспределении средств расходы остаются действующими обязательствами главного распорядителя бюджетных средств

ГП

ВЦП

Порядок разработки, утверждения и реализации целевых программ утверждается исполнительным органом муниципального образования

ст. 179 БК РФ

ст. 179.3 БК РФ

по каждому мероприятию и отражают
его ход реализации по каждому

периоду времени
Как правило - показатели процесса и непосредственного результата

Указываются по программе в целом и отражают общие реализации программы
Как правило - показатели конечного результата, социально-экономического эффекта

- количество проведенных спортивных соревнований, ед.
- количество детей, посещавших детские оздоровительные лагеря, чел.

- охват детей дополнительным образованием в сфере физической культуры и спорта , %
- доля учащихся, сдавших ЕГЭ на «хорошо» и «отлично», %

описание действующих и предполагаемых к принятию ВЦП и ДЦП ,

часть мероприятий которых лежит в сфере ответственности ГРБС:
Наименование программы
Цели и задачи
Объем финансирования
Источники финансирования
Ожидаемые конечные результаты
Влияние программы на решение задач, стоящих перед ГРБС

Краткое описание направлений непрограммной деятельности ГРБС.

распределению расходов по целям, задачам и программам

ДРОНД служит дополнительным документом

планирования бюджетных расходов и одним из источников для обоснования бюджетных ассигнований

На основании уже имеющихся проектировок бюджета

следующим направлениям:
1) степень достижения целей, решения тактических задач ГРБС за

отчетный период деятельности;
2) степень соответствия значений фактически достигнутых показателей деятельности плановым значениям показателей и обоснование причин существенных отклонений;
3) степень соответствия значений показателей деятельности на очередной плановый год от плановых значений показателей предыдущих лет и обоснование причин существенных отклонений;
4) результативность деятельности

развития)
Государственные программы
Бюджетное послание
Президента РФ
Реестры муниципальных услуг
Оценка потребности в услугах
Оценка стоимости
услуг
Муниципальные

задания на оказание услуг (выполнение работ)

Ведомственные целевые программы

Стандарты качества муниципальных услуг

Население и потребители услуг – физические и юридические лица

- инструменты целеполагания в системе БОР

- обязательные инструменты реализации целей и задач

- рекомендательные инструменты реализации целей и задач

РЕЕСТР РАСХОДНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

не позволяют реально оценить достижение запланированных результатов;
отсутствует необходимая

строгая привязка мероприятий к целям государственных программ;
осуществление закупок товаров работ и услуг по принципу наименьшей цены в соответствии с 44-ФЗ не всегда способствует достижению наилучшего результата;
централизация принятия решений и сосредоточение их на федеральном уровне не способствует повышению эффективности бюджетных расходов (такой подход демонстрируется в отношении перечней государственных и муниципальных услуг.