Новая жизнь для бухгалтера: Что изменилось в отчетности в связи с пандемией?

пандемией?

Татьяна Князева,
Член Института внутренних аудиторов,
Сертифицированный специалист по международным стандартам финансовой

отчетности (ДипНРФ) и налогообложению в РФ (ДипНРФ)

(с апреля 2020г) могут применять пониженный тариф страховых взносов 15%

в отношении тех выплат работникам, которые превышают 12 130 руб. за месяц по конкретному человеку

предприниматели, ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, могли применять

по выплатам физлицам в апреле – июне 2020 г. нулевой тариф взносов (ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

(ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). 

установленный на начало расчётного периода.
Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ

применяются пониженные тарифы страховых взносов по схеме:

в приложениях 1 и 2 к разделу 1 необходимо проставить код тарифа «20»,

а в разделе 3 применить коды категории застрахованного лица: МС, ВЖМС, ВПМС (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

года вправе рассчитывать по тарифу 0 % следующие категории работодателей

(ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ):

реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющие деятельность в пострадавших отраслях;
социально

ориентированные некоммерческие организации (получающие гранты и субсидии).

разделе 3 — коды категории застрахованного лица:
КВ – для граждан РФ;
ВПКВ –

для временно пребывающих иностранцев, ВЖКВ – для временно проживающих иностранцев
(Письмо ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@)

тариф 0 процентов, то при подаче расчета за полугодие 2020

года, необходимо представить в составе отчетности два Приложения 1 (то есть два подраздела 1.1 и два подраздела 1.2) и Приложения 2 с различными кодами тарифа.

строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 020 Приложения № 2

– общие суммы начислений за период январь-март, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки;
по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 030 Приложения № 2 – общие суммы начислений за период январь-март, которые не облагаются страховыми взносами, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки;
по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – базу по страховым взносам за период январь-март, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки;
по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – сумму взносов за первый квартал, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки.

строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 020 Приложения № 2

– суммы начислений за период апрель-июнь (в том числе помесячно в графах для каждого из последних трех месяцев);
по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 030 Приложения № 2 – суммы выплат за период апрель-июнь, которые не облагаются страховыми взносами (в том числе помесячно в графах для каждого из последних трех месяцев);
по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – базу по страховым взносам за период апрель-июнь (в том числе помесячно в графах для каждого из последних трех месяцев);
строка 060 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – будут прочерки, поскольку сумма начисленных взносов по этому тарифу нулевая.

№ 172-ФЗ,
вступил в силу 8 июня 2020 года, однако распространяется

на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

платежей для:
организаций, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, чей

основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
индивидуальных предпринимателей, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРИП на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), включенных в реестр и являющихся с 2017 года получателями различных грантов;

платежей для:
централизованных религиозных организаций (ЦРО) и религиозных организаций, входящих в

структуру ЦРО, а также СОНКО, учредителями которых являются ЦРО или религиозные организации, входящие в структуру ЦРО;
некоммерческих организаций, включенных в специальный реестр некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса (критерии включения и правила ведения определены Постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 № 847).

его, начислить и сдать декларации с начисленными суммами.

внутри квартала – в части платежей, подлежащих уплате во втором

квартале
для уплачивающих налог ежемесячно исходя из фактической прибыли – в части платежей за периоды январь - апрель, январь - май и январь - июнь за минусом  платежей за период январь - март
для тех, кто платит налог ежеквартально, – в части налога за полугодие (за минусом платежей за первый квартал)
Налог при УСН
в части авансового платежа за первое полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период –  первый квартал 2020 года

авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН за 2020 год
НДФЛ,

который ИП платит "за себя"
в части авансового платежа за первое полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж за первый квартал 2020 года
ЕНВД
в части налога, исчисленного за 2-й квартал 2020 года

налог, налог на имущество организаций и физических лиц
в части налога

за периоды владения объектом обложения с 1 апреля 2020 г. по 30 июня 2020 г. (исключительно по имуществу, предназначенному для использования в предпринимательской (уставной) деятельности)

дни, приходящиеся на апрель, май и июнь.
Таким образом, стоимость патента

на 2020 год будет меньше. При этом если ИП уже полностью оплатил патент или закрылся до окончания срока действия оплаченного патента, то переплату можно вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

лицам, начисленным за апрель, май и июнь, исчисляют страховые взносы

на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 0 процентов.